25
2. Показатель обеспеченности запасов собственными средствами,
рассчитывается как коэффициент:
Комз = (IIIрП - IрА) / стр.1210 IIрА (12)
Характеризует степень покрытия материальных запасов собственными
средствами или необходимость в привлеченных.
3. Показатель маневренности собственного капитала, рассчитывается
как коэффициент:
К
м
= (IIIрП - IрА) / IIIрП (13)
Коэффициента показывает степень мобильности собственных
источников средств с финансовой стороны.
4. Показатель автономии, рассчитывается как коэффициент:
Ка = IIIрП / ВБ ≥ 0,5 (14)
Коэффициент показывает какая часть собственных средств в общей
стоимости имущества. Это показатель финансовой независимости или
концентрации собственного капитала.
5. Показатель финансовой зависимости, рассчитывается как
коэффициент:
Ксзс = Заемные источники / IIIрП ≤ 1 (15)
Заемные источники - строка 1410 раздела IV + строка 1510 V раздела пассива
Коэффициент показывает степень заемных средств, привлеченных на 1
рубль собственного капитала.
Изменения в виде роста указывает на упрочнении зависимости
организации от привлеченного капитала.
Факторный анализ
Оценить эффективность деятельности помогает рентабельность, она
характеризует эффективность распоряжения ресурсами организации.
Показатели рентабельности дают эффективную оценку деятельности без
привязки к масштабам или отрасли.
Показатели позволяют оценить отношение результата к затратам.
I. Рентабельность продаж (RП)
26
Это показатель, характеризующийся долей прибыли на каждый
заработанный рубль. Равен отношению прибыли от продаж (ПП) к количеству
проданной продукции (В):
RП =
ПП
*100%= (
В
1
-С
1
-КР
1
-УР
1
В
0
-С
0
-КР
0
-УР
0
) *100% (17)
В
В
1
В
0
На рентабельность влияют такие же факторы, как и на прибыль от продаж. Для
определения влияние каждого фактора требуется рассчитать:
1. Влияние изменения выручки на рентабельность продаж:
ΔRП (в) = (
В
1 -
С
0 -
КР
0 -
УР
0
В
0 -
С
0 -
КР
0 -
УР
0
) *100%
(18)
В
1
В
0
В
1
и В
0
– выручка от реализации услуг в анализируемом и нормативном
периодах;
С
1
и С
0
– себестоимость реализованных услуг в анализируемом и
нормативном периодах;
КР
1
и КР
0
– коммерческие затраты в анализируемом и нормативном
периодах;
УР
1
и УР
0
- управленческие затраты в анализируемом и нормативном
периодах.
2. Воздействие собственной стоимости продаж:
ΔRП (с) = (
В
1 -
С
1 -
КР
0 -
УР
0
В
1 -
С
0 -
КР
0 -
УР
0
) *100%
(19)
В
1
В
1
3. Воздействие динамики коммерческих расходов на рентабельность:
ΔRП (кр) = (
В
1 -
С
1 -
КР
1
- УР
0
В
1 -
С
1 -
КР
0 -
УР
0
) *100%
(20)
В
1
В
1
II. Рентабельность активов (RA)
Показатель характеризуется эффективностью деятельности и
показывает количество прибыли, полученным предприятием с 1 рубля
активов. Коэффициент равен соотношению видов прибыли к
соответствующим группам активов.
RА =
ОТЗ
ср
*
В
*
ПП
*
БП
=
БП
(21)
А
ср
ОТЗ
ср
В
ПП
А
ср
ОТЗ
ср
- усредненная стоимость запасов;
27
А
ср
- усредненная стоимость активов;
В - выручка;
ПП - прибыль;
БП - бухгалтерская прибыль.
RА
1
=
1997
*100%= 1,34 %
- рентабельность активов в отчетном периоде.
148928
RА
0
=
253
*100%= 0,19 %
- рентабельность активов в базисном периоде.
135656
Таким образом, факторами, влияющими на изменение рентабельности
активов, являются:
1. Динамика степени остатков товарных запасов к общему значению
оборотных средств:
ΔRА (d
ОТЗ
) = (
ОТЗ
1
-
ОТЗ
0
) *
В
0
*
ПП
0
*
БП
0
(22)
А
1
А
0
ОТЗ
0
В
0
ПП
0
Увеличение стоимости товарных запасов привело к увеличению
рентабельности активов на 0,0008 пункта.
2. Динамика скорости оборота товарных запасов
ΔRА (К
ОБТЗ
) =
ОТЗ
1
* (
В
1
-
В
0
) *
ПП
0
*
БП
0
(23)
А
1
ОТЗ
1
ОТЗ
0
В
0
ПП
0
3. Динамика рентабельности продаж:
ΔRА (RП) =
ОТЗ
1
*
В
1
* (
ПП
1
-
ПП
0
) *
БП
0
(24)
А
1
ОТЗ
1
В
1
В
0
ПП
0
4. Динамика степени финансовых результатов от прочей деятельности:
ΔRА (d
ПРОЧ
) =
ОТЗ
1
*
В
1
*
ПП
1
* (
БП
1
-
БП
0
) (25)
А
1
ОТЗ
1
В
1
ПП
1
ПП
0
III. Рентабельность затрат (RЗ)
IV. Показатель характеризуется прибыльностью и
конкурентоспособностью реализуемых товаров (услуг). Расчет ведется о
формуле:
RЗ =
В - (С + КР)
(26)
(С + КР)
где В - выручка от продажи товаров, оказания услуг;
С - себестоимость проданных товаров, оказанных услуг;
28
КР - коммерческие расходы;
Используя методику факторного анализа, рассчитаем изменение
рентабельности затрат за счет:
1. Изменения среднего уровня валового дохода, то есть рассчитаем
рентабельность затрат предыдущего (базисного) периода:
RЗ
0
=
В
0
- (С
0
+ КР
0
)
* 100%
(27)
(С
0
+ КР
0
)
2. Совокупного влияния двух факторов:
а) Динамика количества закупочных цен:
Для этого рассчитаем условную величину - рентабельность затрат при
фактических продажах и базисной себестоимости:
RЗ
усл
=
В
1
- (С
0
+ КР
0
)
* 100%
(28)
(С
0
+ КР
0
)
ΔRЗ =
RЗ
усл
- RЗ
0
(29)
б) Динамика издержек:
RЗ
1
=
В
1
- (С
1
+ КР
1
)
* 100% (30)
(С
1
+ КР
1
)
Применяя факторный анализ, проведем расчет динамики
рентабельности затрат:
Чистая рентабельность оборота предприятия рассчитывается, как сумма
чистой прибыли деленная на выручку от продаж. Более точную картину
положения организации, главное точно подобрать показатели, имеет смысл
вычислить обеспеченность средствами, обеспеченность запасами, показатель
автономии и финансовой независимости.
Факторный анализ поможет оценить рентабельность. С помощью
описанных выше методик можно определить финансовое состояние
организации.
Причислить организацию к одному из 4 возможных финансовых
положений: Абсолютно устойчивое, нормально устойчивое, неустойчивое или
кризисное. В зависимости от финансового состояния предприятия необходимо
29
будет использовать разные методики для стабилизации и увеличении
прибыли. Методики анализа дают полную картину финансового состояния,
указывают сильные и слабые стороны.
Выводы по главе 1: бухгалтерская отчетность - это обобщение
показателей об итогах хозяйственной деятельности, о результатах
производственной и финансовой деятельности, которое основано на данных
бухгалтерского учета. Она является главной информативным источников о
деятельности предприятия. Отчетность должна быть достоверной, полезной
(для квалифицированных пользователей отчетности), полной, существенной,
нейтральной и последовательной. Бухгалтерская отчетность состоит из форм:
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях
капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании
полученных средств.
Существует ряд законодательных актов, регулирующих формирование
и оформление бухгалтерской отчетности. Главный нормативных акт - это
Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Существуют различные методики анализа бухгалтерской отчетности,
такие как сравнительный анализ, балансовый метод, горизонтальный анализ,
анализ финансовой устойчивости и факторный анализ. В своей работе я
использовала методику расчета факторного анализа, анализ имущественного
положения и анализ финансовой устойчивости. Факторный анализ помогает
оценить эффективность работы компании или рентабельность. Проводится
расчет рентабельности активов, затрат, продаж и чистой рентабельности.
30
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере
предприятия
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
"ИТЕКО Евразия"
ООО "ИТЕКО Евразия" транспортная компания, которая была
зарегистрирована в 2008 году под наименованием ООО "ИТЕКО". Основная
специализация при открытии осуществление грузоперевозок по России, но в
данный момент осуществляются и международные перевозки. Филиальная
сеть насчитывает несколько точек по всей России. Имеется АТП
(автотранспортное предприятие), где собственный транспорт проверяется и
приводится в удовлетворительное состояние для совершения
транспортировок. Головной офис компании находится в Нижнем Новгороде.
Собственный автопарк насчитывает 300 автомобилей. Привлеченный
транспорт насчитывает около 5000 автомобилей в активной перевозке.
Организация работает с крупнейшими дистрибьюторами в России, такими как
Кока-кола, Пепси, Оби, Леруа Мерлен, Икеа, СибурХолдинг, Русский
алкоголь, Кнауф-гипс, Сони, Шелл, Перфенти Ван Милле, Бош, М-Видео,
Эльдорадо и другие. Цель организации стать ведущей транспортной
компанией в стране.
Компания осуществляет грузоперевозки строго в срок и уважительно
относится к клиентам. Основные преимущества компании:
- автотранспорт, имеющий современное оборудование не ниже ЕВРО 4;
- опытные водители;
- индивидуальный подход к каждому клиенту, вне зависимости от объема
перевозок;
- конкурентные цены;
- профессиональный персонал (требование к сотрудникам обязательное
высшее образование и навыки работы);
- качественный и быстрый сервис;
- перевозка сборных грузов;
31
- оперативное отслеживание груза;
- борьба с коррупцией в рамках внутренне политики;
- сопровождение груза охраной.
Деятельность ООО "ИТЕКО Евразия" регламентируется Федеральным
законом №127 "О государственном контроле за осуществлением
международных автомобильных перевозок и об ответственности за
нарушение порядка их выполнения", Федеральным законом №87 "О
транспортно-экспедиционной деятельности" и Федеральным законом №196
"О безопасности дорожного движения".
Рисунок 6 - Организационная структура ООО «ИТЕКО Евразия»
Из рисунка видно, что в компании иерархическая или линейная структура
управления. Управляющее действие на объект совершается только
руководителем, получая информация от непосредственных подчиненных.
Принятие решений осуществляется по всем вопросам и несется
ответственность перед вышестоящим руководителем.
Простота использования — это главный плюс линейной структуры.
Полномочия и обязанности имеют четкие границы и определенных лиц,
следовательно, созданы условия для оперативного принятия решений и
поддержки дисциплины в коллективе.
Генеральный директор руководит главным бухгалтером, старшим
юрисконсультом, старшим коммерсантом и начальником логистики. У
каждого руководителя имеется свой отдел. Бухгалтерия подчинена ведению
главного бухгалтера и отдела бухгалтерии.
32
Транспортная компания должна сообщать тарифы, сроки и нормативное время
обслуживания.
Вычислим уровень расходов на продажу на 1 рубль товарооборота, значение
равно отношению себестоимости реализованных услуг к сумме
реализованных услуг. Себестоимость и Сумму берем из приложения 2 Отчет
о финансовых результатах.
Далее вычислим производительность труда на 1 человека в тысячах рублей.
Для этого выручку разделим на количество человек в организации.
Среднегодовая заработная плата 1 работающего, тыс. руб., она равна
отношению фонда оплаты труда к численности сотрудников.
Фондоотдача имеет вид соотношения объема выпущенной продукции
(оказанных услуг) к среднегодовой полной стоимости фондов.
Данные внесем в таблицу.
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «ИТЕКО Евразия»
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2016 г. к 2015 г.
1
2
3
4
5
1. Выручка от
продажи товаров, тыс.
руб.
412123
409033
-3090
99,25
2. Расходы на
продажу, тыс. руб.
350938
338582
-12356
96,48
3. Уровень расходов
на продажу на 1 рубль
товарооборота, руб.
0,85
0,83
-0,02
97,21
33
Продолжение таблицы 1
4.Среднесписочная
численность
работников, чел.
50,00
61,00
11,00
122,00
5.Производительность
труда 1 работника,
тыс. руб.
8242,46
6705,46
-1537,00
81,35
6.Фонд оплаты труда
работников, тыс. руб.
1648,49
1341,09
-307,40
81,35
7.Среднегодовая
заработная плата 1
работающего, тыс. руб.
32,97
21,99
-10,98
66,68
8.Среднегодовая
стоимость ОФ, тыс. руб.
116,00
228,00
112,00
196,55
9. Фондоотдача, руб.
531,00
350,00
-181,00
65,91
10.Фондовооруженность
труда 1 работающего,
руб.
4,58
1,54
-3,04
33,53
11.Прибыль от продажи
услуг, тыс. руб.
253,00
1997,00
1744,00
789,33
12.Рентабельность
основной деятельности,
%
0,01
0,35
0,34
3500,00
13. Рентабельность
продаж, %
0,85
1,49
0,64
175,29
В 2016 году отмечаем снижение выручки на 3090 тысяч рублей, при этом
расходы на продажу так же снизились на 12356 тысяч рублей относительно
базисного 2015 года. Как следствие снизилась и величина уровня расходов в
расчете на 1 рубль на 0,02.
Отмечаем рост численности сотрудников из-за которого наблюдается
снижение производительности. Среднегодовая оплата труда, так же
понизилась в отчетном периоде по отношению к базисному из-за роста
сотрудников. Прибыль от продаж выросла, что характеризует и рост
рентабельности организации.
34
2.2 Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО "ИТЕКО
Евразия"
Сумма полученной предприятием прибыли и уровень рентабельности
характеризуют финансовые результаты. Чем больше размер прибыли и
уровень рентабельности, тем более эффективно действует организация и
финансовое положение является более устойчивым. Поэтому одной из
основных задач деятельности является поиском резервов, с помощью которых
можно увеличить прибыль.
Главный источник информации для проводимого анализа – это
информация бухгалтерского учета по счетам и данные "Отчета о финансовых
результатах", из которого взяты показатели, такие как, выручка от продажи
товаров, услуг и другие.
Анализ структуры и динамики финансовых результатов ООО "ИТЕКО
Евразия" проведем на основе данных таблицы 2.
Таблица 2
Структура и динамика финансовых результатов ООО "ИТЕКО
Евразия"
Наименование
показателя
Код
стро-
ки
2015 г.
(тыс.
руб.)
2016 г.
(тыс. руб.)
Отклонение
значений
Абсолют-
ное
Относи-
тельное
1
2
3
4
5
6
1
Выручка от продажи
товаров, оказания
услуг
2110
412 123
409 033
-3 090
99,25%
2
Себестоимость
продаж
2120
-350 938
-338 582
12 356
96,48%
3
Валовая прибыль
(убыток)
2100
61 185
70 451
9 266
115,14%
4
Коммерческие
расходы
2210
-57 686
-64 353
-6 667
111,56%
5
Прибыль (убыток) от
продаж
2200
3 499
6 098
2 599
174,28%
6
Проценты к уплате
2330
-2 163
-3 419
-1 256
158,07%