35
Коэффициент промежуточного покрытия выражает, какую долю
краткосрочных обязательств компания в силах оплатить не только за счет
имеющихся в данный момент денег, но также если, все дебиторы рассчитаются
с ним по долгам. Рассчитывается этот коэффициент по формуле:
(А1 + А2) / (П1 + П2). Нормой для него считают число превышающее единицу.
Коэффициент текущей ликвидности указывает на то, во сколько раз
краткосрочные ресурсы превышают текущие обязательства. Для его расчета
нужно обратиться к формуле: (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2). В этом коэффициенте
заложен запас прочности, для того, чтобы, распродав в критической ситуации
требуемую часть мобильных активов, организация смогла продолжить свою
работу, поэтому рекомендуемое значение не меньше 2. Повышение этого
коэффициента прямо пропорционально повышению доверия, вызываемого
предприятием у кредиторов. Если данный коэффициент ниже 1, то такое
предприятие неплатежеспособно.
Для проведения диагностики стойкости организации в финансовом
плане наиболее существенное значение имеет коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами (К сос) – доля текущих активов,
сформированных за счет собственных средств, в совокупности оборотных
средств в общем. Рассчитывается, как частное разницы между капиталами,
резервами и внеоборотными активами к оборотным активам. Нормой для
данного коэффициента считается числовой отрезок между 0,1 и 0,4.
К сос = (строка 1300 баланса – строка 1100) / строка 1200 баланса.
Коэффициент автономии / финансовой независимости выражает уровень
зависимости фирмы от внешних займов. Снижение его значения, повышает
величину займов компании и риск неплатежеспособности. Определяется как
отношение величины собственного капитала к совокупной стоимости активов
баланса. Рекомендуемое его значение не менее 50%.
К авт. = Строка 1300 пассива баланса / строка 1600 баланса.
Коэффициент финансовой зависимости по значению и определению
является обратным расчету коэффициента финансовой независимости и
36
показывает, насколько активы компании финансируются за счет внешних
займов. Слишком большой объем привлеченных средств сокращает
платежеспособность компании, подрывает ее финансовую устойчивость,
снижает доверие партнеров и уменьшает возможность получения компанией
кредита. Вместе с тем, и слишком большая доля собственных средств также не
выгодна предприятию. Вследствие чего, каждому предприятию, в зависимости
от области деятельности и установленных целей и задач, необходимо
определить для себя нормативное значение этого коэффициента. Считается, что
в условиях рыночной экономики данный показатель не должен превышать
единицу. Если в динамике этот показатель увеличивается, значит наблюдается
рост доли привлеченных источников средств в финансировании данного
предприятия. Для его определения нужно выполнить расчет, используя
следующую формулу:
К зав. = Строка 1600 баланса / Строка 1300 пассива баланса.
Каждая организация индивидуальна, поэтому ее показатели могут
существенно отличаться от общепринятых. Поэтому необходимо оценивать
финансовое состояние организации по отношению к предыдущим периодам.
Для определения типа финансовой устойчивости, понадобится
выполнить вычисление показателей, приведенных ниже, в Таблице 1.
Таблица 1
Показатель и его
обозначение
Составляющие
показатели
Формула расчета,
с использованием
баланса
Собственные оборотные
средства, СОС
(капиталы + резервы) -
внеоборотные активы
строка 1300 – стр.
1100
Собственные и
долгосрочные заемные
источники
формирования запасов и
затрат, СД
собственные оборотные
средства - долгосрочные
обязательства
СОС - строка 1400
Общая величина
источников
формирования запасов и
затрат, ИФЗ
собственные и
долгосрочные заемные
источники формирования
запасов и затрат +
краткосрочные заемные
средства
СД + строка 1510
37
Увеличение величины собственных текущих средств в сравнении с
прошлым периодом квалифицирует дальнейшее поступательное развитие
деятельности предприятия.
Тип финансовой устойчивости выявляется путем соотношения
величины запасов и затрат с источниками их формирования.
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств –
определяется по формуле: СОС – ЗЗ, где ЗЗ – запасы и затраты (сумма строк
актива баланса 1210 и 1220);
2. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных привлеченных
источников формирования запасов и затрат: СД – ЗЗ;
3. Излишек (недостаток) общей величины основных источников
формирования запасов и затрат: ИФЗ-ЗЗ.
Установление типа финансовой устойчивости осуществляется на основе
формирования трехкомпонентного показателя, при помощи расчета трех
вышеуказанных вычислений. Если в итоге вычисления конкретного показателя
возникает излишек, то в трехкомпонентном показателе на его месте
проставляется 1, если недостаток, то 0.
Существует 4 типа финансовой устойчивости, приведенные в таблице
ниже (Таблица 2).
Таблица 2
Типы финансовой устойчивости
Тип финансовой устойчивости
СОС
СД
ИФЗ
Абсолютная финансовая устойчивость
1
1
1
Нормальная финансовая устойчивость
0
1
1
Неустойчивое финансовое положение
0
0
1
Критическое финансовое положение
0
0
0
Абсолютная финансовая устойчивость имеет значение (1;1;1), бывает,
характерна, для полностью финансово устойчивой фирмы, которой не страшна
угроза банкротства. Этот тип означает, что предприятие имеет излишки по всем
источникам формирования запасов и затрат, обладает стабильной
способностью расплачиваться по своим обязательствам в любой момент
времени и не позволяет задерживать расчеты и платежи.
38
Нормальная финансовая устойчивость (0; 1; 1; или другие комбинации
цифр, где присутствуют две единицы) свидетельствует о платежеспособности
компании. Второй тип финансовой устойчивости выявляет относительную
стабильность финансового положения фирмы на рынке. Такая организация
обладает платежеспособностью, но вынуждена периодически обращаться к
долгосрочным заемным источникам финансирования для осуществления
оплаты неотложных платежей.
Неустойчивое финансовое положение (0; 0; 1), говорит о том, что у
организации время от времени случаются задержки по обязательным платежам
и расчетам, долги перед сотрудниками по выплате заработной плате и т.д.
Такое финансовое состояние допустимо, но определяется, как пограничное
между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым положением.
Критическое финансовое состояние (0; 0; 0), отражает, нахождение
компании на пороге банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные
ценные бумаги, и дебиторская задолженность не в силах покрыть ее
кредиторскую задолженность. Такое финансовое положение сопровождается
отрицательными значениями всех трех показателей, что сопровождается
недостатком всех видов ресурсов, неспособностью обеспечивать требования
кредиторов, долгами перед бюджетом, внебюджетными фондами, своими
работниками, ведет расчеты по взаимозачетам, бартеру и т.д.
Отчет о финансовых результатах служит основным источником для
изучения доходов и прибыльности. На основании этой формы определяют:
объемы чистой прибыли (убытка) предприятия за отчетный период
и ее изменение за год;
сумму валовой прибыли, прибыли (убытка) от продаж и прибыль
(убыток) до налогообложения в динамике за отчетный и прошлый период;
величину доходов и расходов за отчетный и прошлый периоды в
том числе по их группам и видам деятельности;
отложенные и уплаченные налоги, а также иные обязательные
платежи из прибыли;
39
конкретные факторы, оказавшие влияние на изменение прибыли
(убытка) в отчетном периоде.
Разделы и статьи отчета о финансовых результатах построены
следующим образом: вначале выявляются доходы и расходы от основной
деятельности, затем – доходы и расходы полученные в результате
осуществления прочих деятельностей.
В доходы и расходы от текущей деятельности вносится: выручка,
себестоимость продаж, валовая прибыль, коммерческие расходы,
управленческие расходы и прибыль от продаж.
В число доходов и расходов от прочей деятельности входят: доходы от
участия в других организациях, проценты к получению, проценты к уплате,
прочие доходы, прочие расходы и прибыль до налогообложения.
В отчете о финансовых результатах также выделяются следующие виды
прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения
и чистая прибыль.
Основными показателями, отражающими прибыльность
функционирования организации, являются:
Коэффициент рентабельности продукции – представляет собой частное
прибыли от продажи продукции и ее себестоимости. Этот показатель выявляет
количество прибыли, получаемой предприятием, на каждый рубль,
затраченный на производство продукции. На промышленных предприятиях
этот показатель намного ниже, чем в организациях торговли.
К рент. Продукции = Прибыль от продаж / Себестоимость продаж х
100%
Коэффициент рентабельности собственного капитала выражает, сколько
рублей дохода приходится на 1 рубль собственного капитала и вычисляется как
отношение дохода от реализации к собственному капиталу предприятия.
К рент. СК = Чистая прибыль / Собственный капитал х 100%
Коэффициент доходности текущих активов – очерчивает способности
предприятия по обеспечению достаточного объема прибыли по отношению к
40
применяемым оборотным средствам. С помощью него можно определить,
количество рублей чистой прибыли приходящееся на 1 рубль текущих активов.
Возрастание значения коэффициента, демонстрирует увеличение
продуктивности применения текущих активов.
К рент. ТА = Чистая прибыль / Оборотные средства х 100%
Коэффициент выгодности продаж отражает продуктивность
производственной и коммерческой деятельности и показывает величину,
получаемой предприятием, чистой прибыли с каждого рубля продаж.
Рассчитывается данный коэффициент как вычисление отношения чистой
прибыли (прибыли после налогообложения) за определенный период к
выраженному в денежных средствах объему продаж за то же время.
К
рент. Продаж = Чистая прибыль / Суммарная выручка за год х 100%
Для того чтобы судить о результатах полученных показателей,
необходимо сопоставить их с результатами предыдущих периодов.
«Отчет об изменениях капитала» дает подробную расшифровку
информации о наличии и корректировке статей раздела бухгалтерского баланса
«Капитал и резервы» в течение отчетного периода.
На основании сформированных данных этого отчета предоставляется
возможность выделить:
количество совокупного собственного капитала и его объемы в
разрезе их видов на начало и конец отчетного года;
структуру собственного капитала;
изменения, произошедшие относительно собственного капитала в
разрезе их видов – в добавочном и резервном капиталах за отчетный и
прошлый годы;
следствием функционирования, какой деятельности послужило рост
либо снижение объемов каждого вида собственного капитала;
изменения капитала по отдельным статьям в отчетном периоде,
связанные с изменениями в учетной политике, и корректировка ошибок,
допущенных в течение года;
41
определить общее количество чистых активов компании по
окончанию трех последних лет и отследить их изменения.
«Отчет о движении денежных средств» развернуто расписывает статьи
бухгалтерского баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты». В нем
конкретизируются данные о направлениях потоков денежных средств за
отчетный и прошлый года по разделам:
1. «Денежные потоки от текущей деятельности», предполагая основную;
2. «Денежные потоки от инвестиционной деятельности»;
3. «Денежные потоки от финансовой деятельности».
На основе отчета о движении денежных средств можно отследить:
источники полученных денежных средств в течение отчетного
отрезка времени;
конечным итогом, какой деятельности являются полученные деньги
и сопоставление их объемов в динамике;
назначение затраченных денежных средств в отчетном периоде;
степень изменения объема остатков денежных средств и их разницу
в соотношении с предыдущим отчетным периодом;
величину поступлений и списаний денежных средств по видам
деятельности (основной, инвестиционной и финансовой), а также их
воздействие на общее изменение остатка денежных средств;
влияние денежных средств на дебиторскую и кредиторскую
задолженность, оказанное посредством их притока и оттока.
Главное преимущество этого отчета заключается в обеспечении
возможности пользователям выполнить оценку ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости и гибкости предприятия, с
которым они сотрудничают или предполагают осуществлять сотрудничество.
Кредиторы, как правило, детально рассматривают сведения,
приведенные в этом отчете. Они наиболее заинтересованы в вопросах:
1. Степень успешности компании в области генерирования чистых
денежных средств, полученных от текущей деятельности;
42
2. Целенаправленность потоков денежных средств по операционной
деятельности в течение определенного времени;
3. Рассмотрение основных причин притока и оттока денежных средств
от операционной деятельности.
43
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЛИНК ПРОМОБОРУДОВАНИЕ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной
ответственностью.
Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью
«Линк Промоборудование».
Сокращенное наименование: ООО «Линк Промоборудование».
Юридический адрес: 300028, Тульская обл., г. Тула, ул. Болдина, д. 94,
оф. 218.
Общество с ограниченной ответственностью «Линк Промоборудование»
зарегистрировано в 2002 году (Свидетельство о государственной регистрации
юридического лица № 0103406 от 28.01.2002г. – Приложение 1).
ОГРН 1037100322929 (Свидетельство о внесении записи в Единый
государственный реестр юридических лиц – Приложение 2).
Руководство текущей деятельностью организации осуществляется
генеральным директором: Савельевым Юрием Петровичем, он же является
учредителем и владеет 100% долей уставного капитала. (Решение учредителя о
создании общества с ограниченной ответственностью ООО «Линк
Промоборудование» - Приложение 3, Решение учредителя о назначении
генерального директора – Приложение 4)
Уставный капитал компании составляет 10 000 руб.
Код и наименование основного вида деятельности фирмы согласно
общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
(ОКВЭД): 28.12 Производство гидравлического и пневматического силового
оборудования.
Компания является производителем и поставщиком насосного
оборудования для таких отраслей промышленности, как горнодобывающая,
нефтяная, химическая, угольная и других.
44
К деятельности ООО «Линк Промоборудование» относятся:
производство и реализация насосного оборудования (насосов центробежных
секционных, агрегатов на их основе и запасных частей для различных отраслей
промышленности: горнодобывающей, нефтяной, химической, угольной) и
обеспечение услуг по сервисному обслуживанию изготовленных изделий.
Производство компании расположено в Богородицком районе Тульской
области, а офис находится в городе Тула.
Материал изготовления продукции: 12Х18Н9Л, Х17Н13М2Т,
12Х18Н12М3ТЛ, 40Х13, сталь 35, различные марки бронзы и чугуна.
Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основании
устава общества (Устав ООО «Линк Промоборудование» - Приложение 5).
ООО «Линк Промоборудование» находится полностью на общей
системе налогообложения.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – Приложение
6.
Организация является налогоплательщиком Налога на добавленную
стоимость (Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве
налогоплательщика НДС – Приложение 7).
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в специализированной
программе «1С: Бухгалтерия 8.3» и «1С: ЗУП».
Учетная политика ООО «Линк Промоборудование» - Приложение 8.
Из сведений об учетной политике ООО «Линк Промоборудование»
следует, что в составе годовой бухгалтерской отчетности предоставляются:
Бухгалтерский баланс (Приложение 9);
Отчет о финансовых результатах (Приложение 10);
Отчет об изменении капитала (Приложение 11);
Отчет о движении денежных средств (Приложение 12);
Пояснения к бухгалтерскому отчету, при разработке которых, за
основу приняты формы бухгалтерской отчетности, приведенные в приложении
к приказу Минфина России от 02.07.2010г. № 66н.