34
чистые пары, кулисные посевы. Специалисты ежегодно исследуют плодородие
почвы и составляют нучно-обоснованнынные севообороты и системы внесения
удобрений. Ведется изучение, апробирование и внедрение в производство
новейших высокоурожайных сортов и гибридов с/х культур.
Предприятие по своему типу является обществом с ограниченной
ответственностью. Размер уставного капитала ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО»
составляет 142 500 000 (Сто сорок два миллиона пятьсот тысяч) рублей.
Организационная структура ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» представлена на
рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО»
Бухгалтерский учет в ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» ведется на основании
учетной политики. Учётная политика организации – это предпочтение самой
организацией определённых и конкретных формы, техники и методик ведения
бухгалтерского учёта отталкиваясь от принятых особенностей и правил
деятельности организации.
Учетная политика предприятия ежегодно определяется приказом
последними числами последнего месяца предыдущего года.
В учетной политики в полной мере отражено: ведение бухгалтерского
учета, порядок учета товарно-материальных ценностей, отнесение расходов,
Директор
ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО»
Бухгалтерия
Производственный
отдел
Отдел главного
механика
Отдел снабжения
Отдел главного
энергетика
Отдел техниче-
ского контроля
Отдел кадров
35
расходы на оплату труда, порядок проведения инвентаризации. Также
прилагается к учетной политике план счетов на каждый год.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» реализуется
бухгалтерией организации в жестком соответствии с настоящим
законодательством.
В ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» используется автоматизированная система
бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.1», которая учитывает специфику
деятельности, и разработана при соблюдении российских методологических
правил бухгалтерского учета.
Ответственность за состояние учета, своевременное представлена
бухгалтерской или иной отчетности возлагается на главного бухгалтера
Тихонову Тамару Ивановну, компетенция которого определена действующим
законодательством.
Главный бухгалтер ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» обеспечивает
организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за
рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью
собственности, активным воздействием на повышение эффективности
хозяйственной деятельности предприятия.
На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь
и т. п.) его обязанности выполняет работник, назначенный приказом
руководителя ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО». Исполняющий обязанности также
пользуется правами и несет ответственность в соответствии с Положением о
главном бухгалтере.
Прием и сдача дел при назначении и освобождении главного бухгалтера
оформляются актом после проверки состояния бухгалтерского учета и
достоверности отчетных данных. Акт утверждается руководителем ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО».
2.2. Анализ бухгалтерского баланса организации
Важнейшим этапом при анализе финансового состояния предприятия
является анализ имущества и источников его формирования. Руководству
36
организации надлежит иметь отчетливое представление, за счет каких источников
ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности
будет происходить вложение капитала. Забота о снабжении бизнеса нужными
финансовыми ресурсами является основным моментом в деятельности любого
предприятия.
В таблице 1 проведем анализ структуры имущества в ООО «НЕЖЕГОЛЬ-
АГРО» за 2013-2015 год по данным бухгалтерского баланса размещенного в
приложениях исследования.
Таблица 1
Состав и структура имущества ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» за
2013-2015 годы
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменения
2014г
от
2013г.
(+,-)
2015г
от
2014г.
(+,-)
2014
г к
2013
г.
(%)
2015г
к
2014г
.
(%)
тыс.ру
б
В %
к
итог
у
тыс.ру
б
В %
к
итог
у
тыс.ру
б
В %
к
итогу
1. Внеоборотные
активы, в т.ч.:
45017
17,62
40359
12,90
30965
11,83
-4658
-9394
-10,35
-23,28
- основные
средства
33124
12,96
29660
9,48
25049
9,57
-3464
-4611
-10,46
-15,55
- финансовые
вложения
32
0,01
32
0,01
32
0,01
0
0
0,00
0,00
- отложенные
налоговые активы
2038
0,80
2043
0,65
2049
0,78
5
6
0,25
0,29
- прочие
внеоборотные
активы
9823
3,84
8624
2,76
3835
1,47
-1199
-4789
-12,21
-55,53
2. Оборотные
активы, в т.ч.:
210511
82,38
272434
87,10
230787
88,17
61923
-41647
29,42
-15,29
- запасы
104176
40,77
119014
38,05
115576
44,15
14838
-3438
14,24
-2,89
- НДС
1496
0,59
950
0,30
290
0,11
-546
-660
-36,50
-69,47
- дебиторская
задолженность
94744
37,08
147143
47,04
111896
42,75
52399
-35247
55,31
-23,95
- финансовые
вложения
5000
1,96
0
0,00
0
0,00
-5000
0
-
100,0
0
0,00
- денежные
средства
1756
0,69
1992
0,64
1421
0,54
236
-571
13,44
-28,66
- прочие
оборотные активы
3339
1,31
3335
1,07
1604
0,61
-4
-1731
-0,12
-51,90
Итого
255528
100,0
0
312793
100,0
0
261752
100,0
0
57265
-51041
22,41
-16,32
Анализируя таблицу 1 можно сделать вывод, что внеоборотные активы
предприятия в рассматриваемом периоде постепенно снижаются. Так в 2013
году их сумма была ровна 45017 тыс. руб., в 2014 года она снизилась на 4658 тыс.
37
руб., а в 2015 года еще на 9394 тыс. руб. и достигла 30965 тыс. руб.
Это произошло за счет снижения суммы основных средств, которая с 33124
тыс. руб. в 2013 году снизилась до 25049 тыс. руб. в 2015 году.
Сумма финансовых вложений ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» в
рассматриваемом периоде осталась неизменной и составила 32 тыс. руб.
Отложенные налоговые активы в 2013 году составили 2038 тыс. руб., в 2014
году их сумма увеличилась на 5 тыс. руб., а в 2015 году еще на 6 тыс. руб. и составила
2049 тыс. руб.
Сумма прочих внеоборотных активов в 2014 году составила 8624 тыс. руб., что
на 1199 тыс. руб. меньше суммы 2013 года. В 2015 году сумма прочих внеоборотных
активов составила 3835 тыс. руб.
Наибольшим удельным весом во внеоборотных активах ООО «НЕЖЕГОЛЬ-
АГРО» в исследуемом периоде обладают основные средства. Так на конец 2015
года он составил 9,57%.
Оборотные активы имеют неустойчивую тенденцию – при значительном
увеличении в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 61923 тыс. руб. (29,42%),
в 2015 году они уменьшились на 41647 тыс. руб. (15,29%). Это изменение
вызвано уменьшением суммы всех оборотных активов в 2015 году. Так сумма
запасов уменьшилась на 3438 тыс. руб. В 2015 году, дебиторской
задолженности на 35247 тыс. руб., сумма ндс уменьшилась на 660 тыс. руб., а
также прочих оборотных активов на 1731 тыс. руб.
Наиболее значительный удельный вес структуре оборотных активов в
2013 году составляют запасы – 40,77%, в 2014 году – дебиторская
задолженность (47,04%), в 2015 году – запасы (44,15%).
В целом динамика совокупных активов ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО»
характеризуется увеличением имущества в 2014 году на 57265 тыс. руб., что
больше на 22,41% показателей 2013 г. В 2015 году происходит снижение
суммы активов на 51041 тыс. руб. В 2015 году сумма совокупных активов
составила 261752 тыс. руб.
Проанализируем структуру источников финансирования в таблице 2.
38
Таблица 2
Состав и структура источников финансирования ООО «НЕЖЕГОЛЬ-
АГРО» за 2013-2015 годы
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонения
2014г
от
2013г
. (+,-)
2015
г от
2014
г.
(+,-)
2014
г к
2013
г
(%)
2015г
к
2014г.
(%)
тыс.руб
Уд.
вес,
%
тыс.ру
б
Уд.
вес,
%
тыс.ру
б
Уд.
вес,
%
1.Капитал и
резервы
12516
4,90
147523
47,16
146923
56,13
135007
-600
1078,6
8
-0,41
- уставной
капитал
7500
2,94
142500
45,56
142500
54,44
135000
0
1800,0
0
0,00
-добавочный
капитал
2194
0,86
2194
0,70
2194
0,84
0
0
0,00
0,00
-резервный
капитал
46
0,02
46
0,01
46
0,02
0
0
0,00
0,00
-
нераспределенна
я прибыль
2776
1,09
2783
0,89
2183
0,83
7
-600
0,25
-21,56
2.Долгосрочные
обязательства
135213
52,92
25369
8,11
345
0,13
-109844
-25024
-81,24
-98,64
-заемные
средства
135000
52,83
25105
8,03
0
0,00
-109895
-25105
-81,40
-100,00
- отложенные
налоговые
обязательства
213
0,08
264
0,08
345
0,13
51
81
23,94
30,68
3.
Краткосрочные
обязательства
107799
42,19
139901
44,73
114484
43,74
32102
-25417
29,78
-18,17
- заемные
средства
22906
8,96
0
0,00
0
0,00
-22906
0
-
100,0
0
0,00
- кредиторская
задолженность
74090
28,99
130411
41,69
109607
41,87
56321
-20804
76,02
-15,95
- прочие
обязательства
10803
4,23
9490
3,03
4877
1,86
-1313
-4613
-12,15
-48,61
Итого
255528
100,00
312793
100,00
261752
100,00
57265
-51041
22,41
-16,32
Проводя анализ таблицы 2 можно сказать, что в структуре источников
финансирования ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» главную роль в 2013 году играют
долгосрочные обязательства. Их удельный вес составил 52,92. В 2014 году –
капитал и резервы (47,16%), в 2015 году – капитал и резервы (56,13%).
Сумма капитала и резервов ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» в 2014 году
значительно возросла на 135007 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом. В 2015
году сумма капитала и резервов снизилась на 600 тыс. руб. и составила 146923
тыс. руб.
39
Значительное увеличение капитала и резервов в 2014 году произошло за
счет увеличения уставного капитала на 135000 тыс. руб. Так в 2014-2015 годах
уставный капитал ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» был равен 142500 тыс. руб.
Так же наблюдается увеличение нераспределенной прибыли в 2014 году
на 7 тыс. руб. Однако в 2015 году она снизилась на 600 тыс. руб. и составила
2183 тыс. руб.
Суммы добавочного и резервного капиталов в рассматриваемом периоде
остаются неизменны и составляют 2194 тыс. руб. и 46 тыс. руб. соответственно.
Число долгосрочных обязательств ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО»
уменьшается с каждым годом. Если в 2013 году их сумма была ровна 135213
тыс. руб., то в 2015 году она снизилась до 345 тыс. руб.
Это вызвано значительным уменьшением суммы заемных средств,
которые в 2013 году были ровны 135000 тыс. руб., а в 2015 году снизились до 0.
Динамика краткосрочных обязательств в рассматриваемом периоде
нестабильна. В 2014 году происходит увеличение их количества на 32102 тыс.
руб, а в 2015 году снижение на 25417 тыс. руб. Сумма краткосрочных
обязательств в 2015 году составила 114484 тыс. руб.
Кредиторская задолженность в 2013 году составила 74090 тыс. руб. В
2014 году она увеличилась на 56321 тыс. руб. и составила 130411 тыс. руб. В
2015 году сумма кредиторской задолженности составила 109607 тыс. руб., что
на 20804 тыс. руб. и 15,95% меньше суммы 2014 года.
Сумма прочих обязательств в 2014 году составила 9490 тыс. руб., что на
1313 тыс. руб. меньше суммы 2013 года. В 2015 году сумма прочих
обязательств составила 4877 тыс. руб.
Таким образом можно отметить, что среди источников финансирования
ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» в 2013 году преобладают заемные средства –
243012 тыс. руб. В 2014 году этот показатель уменьшился до 165270 тыс. руб., а
в 2015 году увеличился до 114829 тыс. руб. В 2015 году собственный капитал
преобладает над долей заемного капитала. Доля собственного капитала ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» в составе источников финансирования увеличилась с
40
4,9% в 2013 году до 56,13% в 2015 году. Это произошло за счет уменьшения
доли заемных средств в источниках финансирования. Это означает, что
предприятие может своевременно расплачиваться по своим обязательствам, что
является положительной тенденцией.
Для того, чтобы провести полный анализ финансовой устойчивости
организации рассмотрим показатели ликвидности и платежеспособности ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО».
Таблица 3
Группировка активов баланса ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» для
проведения анализа ликвидности
Активы
Год
Изменение (+;-)
Темп роста,
%
2013
тыс. руб.
2014
тыс. руб.
2015
тыс.
руб.
2014г.
к
2013г.
2015г.
к
2014г.
2014г.
к
2013г.
2015г.
к
2014г.
А1
6756
1992
1421
-4764
-571
-70,52
-28,66
А2
94744
147143
111896
52399
-35247
55,31
-23,95
А3
109011
123299
117470
14288
-5829
13,11
-4,73
А4
45017
40359
30965
-4658
-9394
-10,35
-23,28
ВА
255528
312793
261752
57265
-51041
22,41
-16,32
Из таблицы 3 видно, что активы ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» к концу 2015
года значительно снижаются. Так наиболее ликвидные активы снизились в
исследуемом периоде на 5335 тыс. руб. Быстро реализуемые активы в 2014 году
увеличились на 52399 тыс. руб., однако в 2015 году снизились на 35247 тыс.
руб. Мало реализуемые активы в 2014 году увеличились на 14288 тыс. руб., а в
2015 году снизились на 5829 тыс. руб. Трудно реализуемые активы снизились в
рассматриваемом периоде на 14052 тыс. руб.
Из таблицы 4 видно, что пассивы ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» к концу
2015 года тоже снижаются. Так наиболее срочные обязательства увеличились в
2014 году на 56321 тыс. руб., а в 2015 году снизились на 20804 тыс. руб.
Краткосрочные пассивы в рассматриваемом периоде снизились на 28832 тыс.
руб. Долгосрочные пассивы в исследуемом периоде снизились на 134868 тыс.
руб. Постоянные пассивы в 2014 году увеличились на 135007 тыс. руб., а в 2015
году уменьшились на 500 тыс. руб.
41
Таблица 4
Группировка пассивов баланса ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» для
проведения анализа ликвидности
Пассивы
Год
Изменение (+;-)
Темп роста, %
2013
тыс. руб.
2014
тыс. руб.
2015
тыс.
руб.
2014г.
к
2013г.
2015г.
к
2014г.
2014г.
к
2013г.
2015г.
к
2014г.
П1
74090
130411
109607
56321
-20804
76,02
-15,95
П2
33709
9490
4877
-24219
-4613
-71,85
-48,61
П3
135213
25369
345
-109844
-25024
-81,24
-98,64
П4
12516
147523
146923
135007
-600
1078,68
-0,41
ВР
255528
312793
261752
57265
-51041
22,41
-16,32
Проведем сравнение ликвидных средств и обязательств ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» (таблица 5).
Таблица 5
Сопоставление ликвидных средств и обязательств ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» 2013-2015 годах
Год
Группа
1
2
3
4
2013
А1<П1
А2>П2
А3<П3
А4>П4
2014
А1<П1
А2>П2
А3>П3
А4<П4
2015
А1<П1
А2>П2
А3>П3
А4<П4
Согласно представленных данных, видно, что на протяжении всего
исследуемого периода неравенство А1<П1 свидетельствует о
неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» не достаточно для покрытия наиболее срочных
обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
Неравенство А2>П2 говорит о том, что быстро реализуемые активы
превышают краткосрочные пассивы и организация может быть
платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с
кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
В 2014 и 2015 годах неравенство А3>П3 показывает, что в будущем при
своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей
организация может быть платежеспособной на период, равный средней
продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления
баланса. В 2013 году ситуация складывалась иначе.
42
Неравенство А4<П4 в 2014 и 2015 годах свидетельствует о соблюдении
минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее
собственных оборотных средств.
Проведем анализ платежеспособности ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» при
помощи финансовых коэффициентов.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у
предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения
своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель
платежеспособности предприятия
53
. Коэффициент текущей ликвидности
определяется по формуле:
К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2), (7)
К
2013
= (6756 + 94744 + 109011) / (74090 + 33709) = 1,95;
К
2014
= (1992 + 147143 + 123299) / (130411 + 9490) = 1,95;
К
2015
= (1421 + 111896 + 117470) / (109607 + 4877) = 2,02.
В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в
диапазоне 1-2. Из приведенных расчетов видно, что значение текущей
ликвидности ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» находится в прелах нормы.
Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической
оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают
его краткосрочную задолженность
54
. Коэффициент быстрой ликвидности
определяется по формуле:
К = (А1 + А2) / (П1 + П2), (8)
К
2013
= (6756 + 94744) / (74090 + 33709) = 0,94;
К
2014
= (1992 + 147143) / (130411 + 9490) = 1,07;
К
2015
= (1421 + 111896) / (109607 + 4877) = 0,99.
Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5. Из
расчетов видно, что в 2013 году коэффициент быстрой ликвидности ООО
53
Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит». – М.: ИНИТИ-ДАНА, 2013. – С. 128
54
Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учеб. пособие для студентов вузов. – М.:
ИНИТИ-ДАНА, 2014. – С. 215
43
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» находится в пределах нормы, в 2014 году он превышает
норму на 0,02, а в 2015 году снова нормализуется.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть
кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно
55
.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
К = А1 / (П1 + П2), (9)
К
2013
= 6756 / (74090 + 33709) = 0,06;
К
2014
= 1992 / (130411 + 9490) = 0,01;
К
2015
= 1421 / (109607 + 4877) = 0,01.
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть
немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных
ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение
данного показателя не должно опускаться ниже 0,2. Из расчетов видно, что
показатель находится в пределах нормы лишь в 2013 году. В 2014 и 2015 годах
он составляет 0,01.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется
использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который
показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме
всех платежных обязательств
56
. Общий показатель ликвидности баланса
определяется по формуле:
К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3), (10)
К
2013
= (6756 + 0,5*94744 + 0,3*109011) / (74090 + 0,5*33709 + 0,3*135213)
= 0,66;
К
2014
= (1992 + 0,5*147143 + 0,3*123299) / (130411 + 0,5*9490 +0,3*25369)
= 0,79;
К
2015
= (1421 + 0,5*111896 + 0,3*117470) / (109607 + 0,5*4877 + 0,3*345) =
0,83.
55
Максютов А.А. Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С.
160
56
Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит». – М.: ИНИТИ-ДАНА, 2013. – С. 129