др.
Таким образом, на основе одних и тех же количественных данных
(результатов вычислений) различные аналитики могут давать различную
оценку финансового положения организации, а также рекомендаций по
улучшению ее финансового состояния.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО «ОПТСЕРВИС»
2.1 Краткая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Оптсервис»
создано по соглашению физических лиц, являющихся гражданами Российской
Федерации, путем объединения на долевой основе части их имущества для
осуществления хозяйственной деятельности и заключивших между собой
учредительный договор о его создании, в соответствии Гражданским кодексом
Российской Федерации и Законом Российской Федерации «Об обществах с
ограниченной ответственностью» за №14-ФЗ от 08.02.98г.
Общество является юридическим лицом по российскому
законодательству, имеет обособленное имущество, учитываемое на
самостоятельном балансе, может от своего имени заключать сделки,
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предприятие является собственником принадлежащего ему имущества
и осуществляет, согласно действующему законодательству, владение,
пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в
соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
В соответствии с Федеральным законом «О государственной
регистрации юридических лиц» на основании представленных сведений в
Единый государственный реестр юридических лиц предприятию ООО
«Оптсервис» присвоен основной государственный регистрационный номер
1033400265118.
Предприятие зарегистрировано в Дзержинском районе г. Волгограда
Регистрационной палатой г. Волгограда с присвоением регистрационного
номера 76543; юридический адрес – 400048, г. Волгоград, ул. Землячки, 34.
В соответствии с представленными учредительными документами,
Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц
Волгоградский областной комитет государственной статистики включил в
состав Единого государственного регистра предприятий и организаций
(ЕГРПО) юридическое лицо, ООО «Оптсервис» с присвоением кодов: ОКПО
(общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 50504496;
ОКОГУ (общероссийский классификатор органов государственной власти и
управления) – 49013 (организации, учрежденные гражданами); ОКАТО
(общероссийский классификатор объектов административно-территориального
деления) – 18401365000; ОКФС (общероссийский классификатор форм
собственности) – 16 (частная собственность); ОКОПФ (общероссийский
классификатор организационно-правовых форм) – 65 (общества с
ограниченной ответственностью).
ООО «Оптсервис» имеет также регистрационные номера в Пенсионном
фонде Российской Федерации и Фонде социального страхования Российской
Федерации.
Предприятие имеет расчетный счет и иные счета в банке, печати со
своим наименованием, фирменные бланки, собственную эмблему,
зарегистрированные в установленном законом порядке.
Согласно Уставу ООО «Оптсервис», общество может на добровольных
началах объединяться с другими юридическими лицами в союзы, ассоциации,
концерны, межотраслевые и другие объединения на условиях, не
противоречащих законодательству Российской Федерации. ООО «Оптсервис»
может участвовать в деятельности и сотрудничать в иной форме с
международными, общественными и другими организациями.
Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников) ООО
«Оптсервис», а также произведенное и приобретенное им в процессе его
деятельности, принадлежит ему на праве собственности и отражается в балансе
предприятия.
Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по
его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества
«Оптсервис», в пределах стоимости внесенных ими в Уставный капитал
вкладов.
Уставный капитал общества «Оптсервис» формировался путем внесения
его учредителями вкладов на сумму 44 941 рублей.
Срок деятельности общества не ограничен. Цели деятельности ООО
«Оптсервис» определяют ее содержание:
- установление хозяйственных и партнерских связей с субъектами
рынка;
- изучение и анализ источников закупки материалов;
- согласование связи производства с потреблением услуг и товаров,
ориентированных на спрос покупателей (ассортимент, объем и обновление
выпускаемой продукции);
- осуществление строительства объектов и продажи товаров с учетом
рыночной среды;
- расширение существующих и перспективное развитие целевых рынков
сбыта услуг по строительству объектов и строительных товаров;
- сокращение издержек обращения производства.
При проектировании своей деятельности ООО «Оптсервис» соблюдает
следующие принципы:
- полная самостоятельность и равноправие субъектов рынка;
- приспособляемость коммерческих функций к ситуационным
изменениям рынка;
- ответственность за выполнение взятых обязательств перед партнерами;
- взаимодействие с маркетингом и менеджментом;
- предвидение коммерческих рисков;
- адаптация работников к новым условиям работы;
- получение прибыли от реализуемых строительных объектов и товаров.
Под политикой ООО «Оптсервис» понимается определение текущих и
перспективных задач деятельности, способов их решения. Она зависит от
экономики товарного рынка и рынка строительства объектов, целей
предприятия, его реальных возможностей, поиска альтернативных вариантов
коммерческих действий. К числу основных задач политики ООО «Оптсервис»
можно отнести: усиление влияния на рынке; выявление и заполнение новых
рыночных ниш; расширение ассортиментной номенклатуры строительных
товаров; повышение конкурентоспособности и уровня строительства объектов.
2.2 Анализ изменений в составе и структуре баланса
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося
в распоряжении распоряжении организации, т.е. о вложениях в конкретное
имущество и материальные ценности, о расходах организации на производство
и реализацию продукции (товаров) и об остатках свободной денежной
наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная
статья баланса.
Основным признаком группировки статей актива баланса считается
степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По
этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или
основной капитал (I раздел актива баланса), и текущие (оборотные) активы (II
раздел актива баланса).
Средства организации могут использоваться в ее внутреннем обороте и
за ее пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг,
акций, облигаций других предприятий).
Размещение средств организации имеет очень большое значение в
финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие
средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в
сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме,
насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты
хозяйственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое
состояние организации.
В связи с этим в процессе анализа активов организации ООО
«Оптсервис» в первую очередь следует изучить изменения в их составе,
структуре и дать им оценки на основании форм отчетности организации
(Приложение 1).
Аналитическая группировка и анализа статей актива баланса ООО
«Оптсервис» за 2014-2016 гг. представлены в табл. 2.
Таблица 2
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса ООО
«Оптсервис» за 2014-2016 гг.
Актив баланса
2014
2015
2016
Абсолют-
ное
Откло-
нение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Имущество -
всего
260423
100,00
290046
100,00
420675
100,00
+160252
161,54
Иммобилизован-
ные активы
144770
55,59
142795
49,23
142643
33,91
-2127
98,53
Оборотные
активы, в том
числе
115653
44,41
147251
50,77
278032
66,09
+162379
240,40
-Запасы
50406
19,36
105433
36,35
239792
57,00
+189386
475,72
-Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
4353
1,67
6846
2,36
3211
0,76
-1142
73,77
-Дебиторская
задолженность
58972
22,64
27324
9,43
29715
7,07
-29257
50,39
-Краткосрочные
финансовые
вложения
200
0,08
3374
1,16
-
-
-
-
-Денежные
средства
1722
0,66
4274
1,47
5314
1,26
+3592
308,59
По данным табл. 2 видно, что за анализируемый период величина
активов увеличились на 160 252 тыс. руб. или на 61,54%. Структура активов
исследуемой организации существенно изменилась: увеличилась доля
оборотного капитала на 21,68%, а основного капитала соответственно
уменьшилась на 21,68%.
В результате анализа установлено, что изменения в структуре активов
предприятия ООО «Оптсервис» за 2014-2016 гг. вызваны следующими
причинами:
- величина иммобилизованных активов организации уменьшилась на
2 127 тыс. руб. или на 1,47%;
- оборотные активы изменились за счет увеличения запасов на
189 386 тыс. руб., т.е. они возросли почти в пять раз, а также за счет
увеличения денежных средств на 3 592 тыс. руб. или в три раза. В то же
время в составе структуры оборотных активов баланса 2016 года
отсутствуют краткосрочные финансовые вложения, что свидетельствует о
том, что организации уменьшились суммы финансовых вложений (в балансе
остались только долгосрочные финансовые вложения);
- сумма дебиторской задолженности в составе оборотных активов
уменьшилась на 29 257 тыс. руб. или на 49,61%. Нормальным для организации
считается положение, когда дебиторская задолженность составляет 27%
оборотных активов. В данной организации на конец рассматриваемого периода
дебиторская задолженность составляет 7,07% оборотных средств.
Доля запасов в составе оборотного капитала в 2016 году составляет
86,25%, поэтому проанализируем изменение структуры запасов в табл. 3.
Таблица 3
Анализ структуры запасов организации ООО «Оптсервис» за
2014-2016 гг.
Запасы
2014
2014
2015
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Сырье,
материала и
другие
аналогичные
ценности
31648
62,79
65290
61,93
87342
36,43
+55694
275,98
Затраты в
незавершенном
производстве
9965
19,77
24258
23,01
43215
18,02
+33250
433,67
Товары для
перепродажи
8722
17,30
15804
14,99
109235
45,55
+100513
1252,41
Расходы
будущих
периодов
71
0,14
71
0,07
-
-
-
-
ИТОГО
50406
100,00
105433
100,00
239792
100,00
+189386
475,72
По данным табл. 3 видно, что произошли значительные изменения в
структуре запасов:
- доля сырья и материалов уменьшилась на 26,36%, в абсолютном
выражении она увеличилась на 55 694 тыс. руб.;
- доля затрат в незавершенном производстве уменьшилась
незначительно на 1,75%, в абсолютном выражении она увеличилась на 33 250
тыс. руб.;
- доля товаров увеличилась на 28,25%, в абсолютном выражении она
увеличилась на 100 513 тыс. руб.
Из проведенного анализа структуры запасов организации ООО
«Оптсервис» можно сделать вывод о том, что в течении исследуемого
периода в хозяйственной деятельности организации произошли изменения,
т.е. ООО «Оптсервис» стало уделять большее внимание своей торговой
деятельности.
В рамках оценки имущественного положения ООО «Оптсервис»
можно рассмотреть также такие показатели, как коэффициент реальной
стоимости имущества и доля активной части основных средств.
Коэффициент реальной стоимости имущества определяет, какую долю в
стоимости имущества составляют средства производства. Коэффициент
рассчитывается делением суммарной величины основных средств,
производственных запасов и незавершенного производства на стоимость
активов (валюту баланса).
По существу, этот коэффициент определяет уровень
производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного
процесса средствами производства. На основе данных хозяйственной практике
нормальным считается, когда реальная стоимость имущества составляет более
0,5 от общей стоимости активов.
Данные показатели приведены в табл. 2.3.
Таблица 4
Показатели производственного потенциала ООО «Оптсервис» за
2014- 2016 гг.
Наименование
показателя
2014
2015
2016
Отклонение
2015 от 2014
Отклонение
2016 от 2015
1
2
3
4
5
6
Стоимость реального
имущества, тыс. руб.
142039
194561
331095
+ 52522
+ 136534
Коэффициент реальной
стоимости имущества, %
0,55
0,67
0,79
+ 0,12
+ 0,12
Доля активной части
основных средств, %
100
98,5
74
- 1,5
- 24,5
Данные табл. 4 свидетельствуют о том, что стоимость реального
имущества (т.е. производственного потенциала) ООО «Оптсервис»
увеличилась в 2015 году на 52 522 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, а в
2016 году на 136 534 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Коэффициент
реальной стоимости имущества повысился и на конец рассматриваемого период
составил 0,79. В случае снижения показателя ниже критической границы
целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения
имущества производственного назначения (если финансовые результаты
деятельности предприятия в отчетном периоде не позволяют существенно
пополнить такие активы за счет собственных средств). Неблагоприятной
тенденцией является снижение доли активной части основных средств со 100%
до 74%, что свидетельствует о снижении производственного потенциала
предприятия за рассматриваемый период.
Если в активе баланса отражаются средства организации, то в пассиве –
источники их образования.
Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие
средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени
принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (III
раздел баланса) и заемный (IV и V разделы баланса).По продолжительности
использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный)
– III и IV разделы баланса и краткосрочный – V раздел баланса.
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями
самофинансирования организации. Собственный капитал является основой
независимости организации. Однако нужно учитывать, что финансирование
деятельности организации только за счет собственных средств не всегда
выгодно для нее, особенно в тех случаях, когда хозяйственная деятельность
носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться
средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет не доставать. Это
следует учитывать и ООО «Оптсервис», так как строительство и торговля
строительными товарами носит отчасти сезонный характер. Кроме того,
следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а
организация может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный
капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства,
она может повысить рентабельность собственного капитала.
В то же время если средства организации созданы в основном за счет
краткосрочных обязательств, то ее финансовое положение будет
неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования
необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их
своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное
время других капиталов.
Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение
собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение
организации.
В процессе анализа пассивов организации в первую очередь следует
изучить изменение в их составе, структуре и дать им оценку. Аналитическая
группировка и анализ статей пассива баланса ООО «Оптсервис» на основании
данных финансовой отчетности (Приложение 1) представлена в табл. 5.