37
(финансовой) отчетности позволяет получить максимально полную
информацию об имущественном и финансовом положении организации,
результатах ее деятельности.
38
Глава 2 Анализ бухгалтерской отчетности на предприятии ООО
«Профконсалт»
2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия
Организационно-правовая форма предприятия - Общество с
ограниченной ответственностью. Уставный капитал предприятия состоит из
стоимости вклада учредителя – 10000,00 тыс. руб. Форма собственности –
частная. Численность работников предприятия составляет 10 человек. Офис
предприятия расположен по адресу г. Моска, Холодильный переулок, дом. 3
корпус1 строение 2
ООО «ПРОФКОНСАЛТ» создано в декабре 2013 г.
Правовое положение Общества определяется Гражданским кодексом
Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью», иными правовыми актами и законами РФ, а также
Учредительным договором и настоящим Уставом.
В случае последующего изменения норм действующего
законодательства и иных правовых актов РФ, настоящий Устав действует в
части не противоречащей их императивным нормам.
Общество создается для полного и качественного удовлетворения
общественных потребностей в товарах и услугах, а также с целью получения
прибыли.
Основным направлением деятельности ООО «ПРОФКОНСАЛТ»
является оказание услуг в области бухгалтерского учета, по проведению
финансового аудита и налоговому консультированию.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не
запрещенные законом, включая, но не ограничиваясь вышеперечисленными.
Построение структуры управления ООО «ПРОФКОНСАЛТ»
регламентируется российским законодательством (рисунок 1).
39
Рис.1. Структура управления ООО «ПРОФКОНСАЛТ»
Высшим органом управления Обществом является Общее собрание
учредителей.
Вопросы исключительной компетенции Собрания, решения по которым
могут быть приняты всеми Участниками только единогласно:
- внесение изменений в Учредительный договор;
- изменение Уставного капитала, в том числе его увеличение за счёт
имущества Общества, и внесение соответствующих изменений в Устав;
- принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;
- решение иных вопросов, предусмотренных Законом.
Вопросы исключительной компетенции Собрания, решения по которым
могут быть приняты всеми Участниками только квалифицированным (не менее
2/3) большинством голосов всех Участников:
- внесение изменений в Устав (кроме случаев установленных Законом);
- создание филиалов и открытие представительств;
- решение иных вопросов, предусмотренных Законом.
Простым большинством голосов могут быть приняты решения по таким
вопросам исключительной компетенции Собрания как:
- определение основных направлений деятельности Общества;
Общее собрание учредителей
Директор
Бухгалтер
Специалисты в области
бухгалтерского и
налогового учета
Специалисты по
налого-
обложению
40
- участие Общества в ассоциациях и других объединениях коммерческих
организаций;
- избрание Директора и досрочное прекращение его полномочий;
- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
- ежегодное распределение чистой прибыли между Участниками;
- утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность
Общества;
- размещение облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора, определение
размера оплаты его услуг;
- назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных
балансов;
- решение иных вопросов, предусмотренных Законом.
Единоличный исполнительный орган Общества —Директор, избранный
Собранием сроком на 5 лет, решает все вопросы руководства текущей
деятельностью Общества (кроме вопросов, отнесенных к компетенции
Собрания), организует выполнение решений Собраний, без доверенности
действует от имени Общества, представляет его интересы, совершает от его
имени сделки, утверждает штаты, издаёт приказы и даёт указания,
обязательные для исполнения всеми работниками Общества.
Права и обязанности Директора, принятие им решений устанавливают
Устав, внутренние документы Общества и договор между избранным
Директором и Обществом, подписанный от имени Общества лицом,
уполномоченным Собранием.
В подчинении у Директора находятся бухгалтер, специалисты в области
бухгалтерского и налогового учета и специалисты по налогообложению.
В обязанности бухгалтера входит:
- ежедневный контроль сроков оплаты счетов поставщиков и
подрядчиков;
- ежедневный контроль состояния дебиторской задолженности;
41
- составление достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности по
данным первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в
установленные сроки пользователям;
- правильное начисление и своевременное перечисление платежей в
бюджет, взносов во внебюджетные фонды, погашение задолженности по
ссудам в банк;
- утверждение платежных поручений в соответствии с полученными
счетами, проверка документов и анализ имеющихся фондов;
- проверка и утверждение заявок на выдачу наличных средств;
- доставка платежных поручений в банк.
- контроль при составлении смет по материально-финансовому обеспе-
чению уставной деятельности организации и анализ по рациональному
использованию денежных средств из разных источников финансирования;
-полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных
ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в
бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;
- ведение кассовых операций.
Таким образом, основная нагрузка по управлению финансами
предприятия возлагается на бухгалтера.
В таблице 2 представлен анализ основных экономических показателей
деятельности предприятия.
На основании представленных данных можно говорить о стабильной
работе предприятия в течение трех лет
В частности, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. отмечается увеличение
суммы выручки от реализации услуг на 863 тыс. руб. или 10,20%,
себестоимости на 158 тыс. руб. или 1,95%, прибыли от продаж на 705 тыс. руб.
или в 3,00 раза, рентабельности продаж на 7,18% и выручки на 1
среднесписочного работника на 86,3 тыс. руб.
42
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности ООО
«ПРОФКОНСАЛТ», тыс. руб.
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016 г.
Отклонение
Темп роста, %
2015
г. от
2014
г.
2016
г. от
2015
г.
2015
г. к
2014
г.
2016
г. к
2015
г.
Выручка, тыс.
руб.
8459
9322
10237
863
915
110,20
109,82
Себестоимость,
тыс. руб.
8107
8265
8979
158
714
101,95
108,64
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
352
1057
1258
705
201
300,28
119,02
Рентабельность
продаж, %
4,16
11,34
12,29
7,18
0,95
272,48
108,38
Среднесписочная
численность
работников, чел.
10
10
10
0
0
100,00
100,00
Выручка на 1
среднесписочного
работника, тыс.
руб.
845,90
932,20
1023,70
86,3
91,5
110,20
109,82
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. произошло увеличение суммы выручки
от реализации услуг на 915 тыс. руб. или 9,82%, себестоимости на 714тыс. руб.
или 8,64%, прибыли от продаж на 201 тыс. руб. или 19,02%, рентабельности
продаж на 0,95% и выручки на 1 среднесписочного работника на 91,5 тыс. руб.
или 9,82%
Неизменной в течение трех лет осталась среднесписочная численность
работников.
2.2 Анализ деятельности предприятия по данным бухгалтерского баланса
Развитие деятельности предприятия также ведет к росту стоимости
активов, что видно по данным таблицы 3.
Общая стоимость активов в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась
на 596 тыс. руб. или 29,67% При этом отмечается увеличение стоимости
основных средств на 45 тыс. руб. или 3,75%, дебиторской задолженности на
348 тыс. руб. или 48,33% , денежных средств на 273 тыс. руб. или в 18,06 раза и
снижение стоимости запасов на 70 тыс. руб. на 94,59%.
43
Таблица 3
Динамика активов ООО «ПРОФКОНСАЛТ» в 2014-2016 гг, тыс. руб.
Статья актива
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Отклонение
Темп роста, %
2015
г. от
2014
г.
2016
г. от
2015
г.
2015 г.
к 2014
г.
2016
г. к
2015
г.
Основные средства
1199
1244
1359
45
115
103,75
109,24
Итого внеобо-
ротные активы
1199
1244
1359
45
115
103,75
109,24
Запасы
74
4
22
-70
18
5,41
550,00
Дебиторская
задолженность
720
1068
1607
348
539
148,33
150,47
Денежные средства
16
289
174
273
-115
1806,25
60,21
Итого оборотные
активы
810
1361
1803
551
442
168,02
132,48
Всего активов
2009
2605
3162
596
557
129,67
121,38
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. сумма основных средств увеличилась
на 115 тыс. руб. или 9,24%, запасов на 18 тыс. руб. или в 5,50 раз, дебиторской
задолженности на 539 тыс. руб. или 50,47%. Снижение суммы отмечается
только по денежным средствам на 115 тыс. руб. или 39,79%.
Основной причиной, определяющей перечень статей активов
предприятия соотношение их суммы, является вид деятельности предприятия -
оказание услуг. В результате этого их перечень ограничен, а наибольшая сумма
приходится на основные средства и дебиторскую задолженность.
Изменение структуры активов отражено в таблице 4. графически
структура активов представлена на рисунке 2.
Изменение структуры активов ООО «ПРОФКОНСАЛТ» в течение трех
лет является достаточно значительным.
В частности, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. отмечается увеличение
удельного вес дебиторской задолженности на 5,16% и денежных средств на
10,30% за счет снижения удельного веса основных средств на 11,93% и запасов
на 3,53%.
44
Талица 4
Структура активов OOO «ПРОФКОНСАЛТ» в 2014-2016 гг, %
Статья актива
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
2015 г. от
2014 г.
2016 г. от
2015 г.
Основные средства
59,68
47,75
42,98
-11,93
-4,78
Итого внеоборотные
активы
59,68
47,75
42,98
-11,93
-4,78
Запасы
3,68
0,15
0,70
-3,53
0,54
Дебиторская
задолженность
35,84
41,00
50,82
5,16
9,82
Денежные средства
0,80
11,09
5,50
10,30
-5,59
Итого оборотные
активы
40,32
52,25
57,02
11,93
4,78
Всего активов
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. произошел рост удельного веса запасов
на 0,54%, дебиторской задолженности на 9,82% за счет снижения удельного
веса основных средств на 4,78% и денежных средств на 5,59%.
59,68
47,75
42,98
35,84
41,00
50,82
11,09
5,50
0,70
0,15
3,68
0,80
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Основные средства Запасы
Дебиторская задолженность Денежные средства
Рисунок 2 - Структура активов OOO «ПРОФКОНСАЛТ» в 2014-2016
гг, %
Таким образом, четкой тенденции изменения суммы и структуры
активов ООО «ПРОФКОНСАЛТ» нет, что затрудняет процесс управления ими.
В таблице 5 представлен анализ динамики пассивов предприятия.
45
Таблица 5
Динамика пассивов ООО «ПРОФКОНСАЛТ» в 2014-2016 гг, тыс. руб.
Статья пассивов
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Отклонение
Темп роста, %
2015
г. от
2014
г.
2016
г. от
2015
г.
2015 г.
к 2014
г.
2016
г. к
2015
г.
Уставный капитал
10
10
10
0
0
100,00
100,00
Нераспределенная
прибыль
413
1312
2218
899
906
317,68
169,05
Итого капитал и
резервы
423
1322
2228
899
906
312,53
168,53
Заемные средства
483
614
153
131
-461
127,12
24,92
Кредиторская
задолженность
поставщикам и
подрядчикам
818
460
509
-358
49
56,23
110,65
Задолженность
перед персоналом
организации
81
42
59
-39
17
51,85
140,48
Задолженность
перед
внебюджетными
фондами
24
33
43
9
10
137,50
130,30
Задолженность по
налогам и сборам
105
40
61
-65
21
38,10
152,50
Задолженность
прочим кредиторам
75
94
109
19
15
125,33
115,96
Итого
краткосрочные
обязательства
1586
1283
934
-303
-349
80,90
72,80
Всего пассивов
2009
2605
3162
596
557
129,67
121,38
В течение анализируемого периода по отдельным статьям пассивов
отмечается как увеличение суммы, так и ее снижение.
В частности, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. отмечается рост суммы
нераспределенной прибыли на 899 тыс. руб. или в 3,17 раза, заемных средств на
131 тыс. руб. или 27,12%, задолженности перед внебюджетными фондами на 9
тыс. руб. или 37,50%, задолженности прочим кредиторам на 19 тыс. руб. или
25,33% и снижение суммы задолженности поставщикам и подрядчикам на 358
тыс. руб. или 43,77%, задолженности перед персоналом организации на 39 тыс.
руб. или 48,15% и задолженности по налогам и сборам на 65 тыс. руб. или
61,90%.
46
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. произошло увеличение суммы
нераспределенной прибыли на 906 тыс. руб. или 69,05%, кредиторской
задолженности поставщикам и подрядчикам на 49 тыс. руб. или 10,65%,
задолженности перед персоналом организации на 17 тыс. руб. или 40,48%,
задолженности перед внебюджетными фондами на 10 тыс. руб. или 30,30%,
задолженности по налогам и сборам на 21 тыс. руб. или 52,50% и
задолженности прочим кредиторам на 15 тыс. руб. или 15,96% на фоне
снижения суммы задолженности по заемным средствам на 461 тыс. руб. или
75,08%.
В целом динамика пассивов предприятия определяется его прибыльная
деятельность, в результате чего наибольший темп роста приходится на
нераспределенную прибыль. Это является положительным моментом и ведет к
росту уровня финансовой устойчивости предприятия, снижению зависимости
от заемных источников финансирования.
Значительное снижение стоимости заемных средств 2016 г. также
является положительным моментом и говорит о снижении суммы затрат
предприятия на обслуживание взятого кредитам.
В таблице 6 представлен анализ структуры пассивов. Графически
структура активов отражена на рисунках 3-5.
Анализ структуры пассивов предприятия показывает, что в течение трех
лет происходит значительное изменение их структуры в результате
значительного роста суммы нераспределенной прибыли.
Так, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. отмечается увеличение удельного
веса нераспределенной прибыли на 29,81% и задолженности перед
внебюджетными фондами на 0,07% за счет снижения удельного веса уставного
капитала на 0,11%, заемных средств на 0,47%, кредиторской задолженности
поставщикам и подрядчикам на 23,06%, задолженности перед персоналом
организации на 2,42%, задолженности по налогам и сборам на 3,69% и
задолженности прочим кредиторам на 0,12%.