56
условии оплаты в течение 15 дней, что позволит получить денежные средства
для осуществления своей деятельности и сократить суммы остатка дебиторской
задолженности.
Далее по формуле рассчитано, воспользуются ли покупатели ООО
«СпортМастер», предоставленной скидкой в размере 5% при оплате в 15-
дневный срок при максимальной длительности отсрочки по условиям
договоров в 75 дней:
%100*
)(
365
*
)%%100(
%
tплатежаотсрочкитьдлительносMaxскидки
скидки
отказаЦена
(6)
17
где t – период, в течение которого предоставляет скидка.
Цена отказа от скидки =
????????
????????
= 32%
Поскольку данное значение превышает уровень банковского процента
по краткосрочному кредиту (18%), то можно рассчитывать на то, что
покупатели воспользуются предложенной скидкой в 5% и в срок произведут
оплату большее количество клиентов. В этом случае время взыскания
денежных платежей сократиться.
В расчет принята только дебиторская задолженность покупателей и
заказчиков, суммы авансовых выданных и прочей дебиторская задолженности
исключены из расчета. По данным Пояснений к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результатах за 2019 год величина дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков ООО «СпортМастер» составляет по
состоянию на 31 декабря 2019 года 101948 тыс.руб. Тогда величина
дебиторской задолженности до предоставления скидки по состоянию на
конец2019 года:
101948 тыс.руб. * 75 дней
365 дней
=20948 тыс. руб.
17
Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая – М.: ИНФРА–М, 2019. – 649 с.
57
Величина дебиторской задолженности после предоставления скидки:
101948 тыс.руб. * 15 дней
365 дней
=4190 тыс. руб.
Это приведет к высвобождению денежных средств для дальнейшего
инвестирования. Потери ООО «СпортМастер» на скидку составят:
Следовательно, ООО «СпортМастер» выгодно будет предоставлять
клиентам скидку в размере 5%.
Предложенное мероприятие по оптимизации дебиторской
задолженности ООО «СпортМастер» позволит уменьшить сумму дебиторской
задолженности. Ожидаемое снижение суммы дебиторской задолженности для
данного экономического субъекта составит:
101948 тыс. руб. – 4190 тыс. руб. = 97758 тыс. руб.
Фактически поступит на расчетный счет:
97758 тыс.руб. – 5097 тыс.руб. = 92661 тыс.руб.
Полученные денежные средства организация сможет направить на
погашение кредиторской задолженности либо на развитие своей финансово-
хозяйственной деятельности.
Был проведен расчет эффективности предоставления скидок.
Экономический эффект был рассчитан по формуле (7):
+/- Э = (Тобдз1 – Тобдз0) x ВРд0, (7)
где +/- Э - величина экономического эффекта от изменения
оборачиваемости дебиторской задолженности;
Тобдз1 - период одного оборота дебиторской задолженности (в днях) в
прогнозном периоде;
Тобдз0 - период одного оборота дебиторской задолженности (в днях) в
отчетном периоде;
ВРд0 - среднедневная выручка в отчетном периоде.
58
Дебиторская задолженность на начало 2019 года по строке 1230
бухгалтерского баланса = 251045 тыс.руб.
Дебиторская задолженность на конец 2019 года по строке 1230
бухгалтерского баланса = 434669 тыс.руб.
Среднее значение дебиторской задолженности за 2019 год:
.руб.тыс8573422/.)руб.тыс669434.руб.тыс251045(
Выручка от реализации за 2019 год по строке 2110 отчета о финансовых
результатах = 2 120 826 тыс.руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности за 2019 год:
оборота2,6
.руб.тыс857342
.руб.тыс8261202
Период оборачиваемости дебиторской задолженности за 2019 год:
дней59
.оборота2,6
дней365
В прогнозном периоде значение дебиторской задолженности снизится за
счет предложенного мероприятия по снижению дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков на 97 758 тыс.руб.
Тогда, дебиторская задолженность на конец прогнозного периода
составит:
434 669 тыс.руб. – 97 758 тыс.руб. = 336 911 тыс.руб.
Среднее значение дебиторской задолженности в прогнозном периоде:
.руб.тыс9782932/.)руб.тыс911336.руб.тыс045251(
Оборачиваемость дебиторской задолженности в прогнозном периоде:
оборота2,7
.руб.тыс978293
.руб.тыс8261202
Период оборачиваемости дебиторской задолженности в прогнозном
периоде:
дней51
.оборота2,7
дней365
Среднедневная выручка в отчетном периоде:
59
.руб.тыс49,5810
365
.руб.тыс8261202
/дн.
Тогда, экономический эффект от ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности по формуле (10) составит:
+/- Э = (51 дн. – 59дн.) x 5810,49 тыс.руб./дн = -46484 тыс.руб.
Результаты расчетов представлены в следующей таблице 17.
Таблица 17
Эффективность предоставления скидок клиентам
Наименование показателя
2019
год
Прогноз
ный год
Изменен
ие
показате
ля
Дебиторская задолженность на начало года
251 045
251 045
0
Дебиторская задолженность на конец года
434 669
336 911
-97 758
Среднее значение дебиторской задолженности, в
тыс.руб.
342 857
293 978
-48 879
Выручка от реализации, тыс. руб.
2 120
826
2 120
826
0
Оборачиваемость дебиторской задолженности,
обороты
6,2
7,2
1
Период оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
59
51
-8
Экономический эффект от ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности,
тыс. руб.
-46484
Наглядно динамика ускорения оборачиваемости дебиторской
задолженности в прогнозном периоде представлена на рисунке 13.
Рисунок 13 –Динамика периода оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «СпортМастер» за 2019 и прогнозный год
46
48
50
52
54
56
58
60
2017 год Прогноз
дней
Период
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
Линейная (Период
оборачиваемости
дебиторской
задолженности)
60
Таким образом, видно, что предоставление скидок покупателям ООО
«СпортМастер» выгодно, потому что произойдет рост оборачиваемости
дебиторской задолженности и снижение срока расчетов с дебиторами. Если
ООО «СпортМастер»в прогнозном году будет предоставлять скидки своим
клиентам, дебиторская задолженность снизится, оборачиваемость повысится до
1 оборотов и срок расчетов с дебиторов и кредиторами снизится до 51 дня.
Все это приведет к высвобождению средств из оборота в сумме 46484
тыс.руб. в результате повышения эффективности использования по сравнению
с 2019 годом. Высвобождение активов из оборота рассматривается как
позитивное явление, поскольку требуется меньшая сумма для обеспечения
уровня финансово-хозяйственной деятельности ООО «СпортМастер».
Также экономическому субъекту было предложено настроить три отчета
по дебиторской задолженности, которые позволят оперативно получать
информацию о выставленных счетах на оплату, о поступивших платежах, об
условиях отсрочки, предоставленной клиенту, а также о неурегулированных на
момент подготовки отчета претензиях:
1. Отчет об оплате дебиторской задолженности.
Данный отчет ООО «СпортМастер» предлагается формировать
еженедельно и он может содержать как данные по оплате дебиторской
задолженности в целом по компании (таблица 18), так и сведения о счетах,
оплаченных в сроки, установленные договором, или же, наоборот, с
нарушением договорной отсрочки платежа. Это отчет должен стать основным
инструментом работы сотрудника отдела продаж, ведущего договор с
клиентом. Кроме него доступ к отчету предлагается предоставлять руководству
ООО «СпортМастер».
61
Таблица 18
Предлагаемый ООО «СпортМастер» отчет об оплате дебиторской
задолженности на 25.02.2018 (извлечение)
Контрагент
Счет
Срок
оплаты
по
догово
ру
Просро
чка,
к. дн.
Ко
мм
ент
ари
и
Заявлено к оплате
всего, руб.
номер
дата
выстав
ления
1
2
3
4
5
6
7
Продажа танцевальных костюмов для девочек
ООО "Студия
танца ВИС"
2547
15.02.18
20.02.18
22.02.2018 клиент
сообщил, что
подписант
отсутствует
20000
...
...
...
...
...
...
...
Продажа спортивного инвентаря для футбольной команды
ДЮСШ № 211
2547
15.03.18
20.03.18
22.03.2018 клиент
сообщил, что
подписант
отсутствует
30000
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Итого
50000
Для наглядности ячейки таблицы отчета по столбцу «Просрочка»
предлагается автоматически окрашивать в зеленый (до оплаты по
выставленному счету остался один день), желтый (оплата должна состояться в
день формирования отчета) и красный (платеж просрочен) цвета. Принцип
светофора, используемый в оформлении, позволяет без труда отслеживать
сроки погашения задолженности клиентами, не упустить из виду просроченные
счета, даже если в отчете более 100 строк. Этот отчет примечателен еще и тем,
что поможет ООО «СпортМастер» контролировать приход денежных средств
по счетам с просрочкой и без, а также размер просроченной задолженности в
разрезе клиентов и услуг. Еще одно преимущество – возможность включить в
отчет комментарии. Сотрудник отдела по работе с дебиторской
задолженностью будет обязан письменно или по телефону обратиться к
каждому клиенту, вовремя не перечислившему деньги, потребовать у него
объяснений и поинтересоваться, когда же он намеревается заплатить. Звонить
62
предлагается в день, следующий за днем просрочки погашения дебиторской
задолженности. Уточненная информация отражается в отчете по оплате
дебиторской задолженности в колонке «Комментарии» (включая дату
разговора, объяснения должника и ожидания по срокам оплаты).
2. Отчет о доставке счетов клиентам. Для избегания ситуации, когда
дебитор не перечисляет деньги, потому что «счет где-то потерялся»,
предлагается использовать следующий отчет (таблица 19).
Таблица 19
Предлагаемый ООО «СпортМастер» отчет о доставке счетов
клиенту
Контраг
ент
Ответствен
ный
сотрудник
Условия
предоставл
ения
отсрочки
платежа по
договору,
дней
Счет
рабочи
е
или
календ
арные
дни
период
к
оплате
дата
выставл
ения
Дата
доставк
и
1
2
3
4
5
6
7
ООО
«Крокус»
И. Петрова
5
Рабочи
е
февраль
2018 г.
05.03.18
05.03.18
ООО
«Вента»
А.
Кузмичева
5
Календ
арные
февраль
2018 г.
05.03.18
05.03.18
ООО
«Контур»
А.
Кузмичева
5
Календ
арные
февраль
2018 г.
05.03.18
05.03.18
Данный отчет предлагается формировать в информационной системе
ООО «СпортМастер» автоматически каждый день. Если счет доставлен с
опозданием по вине ООО «СпортМастер», то оплата по нему сдвигается на
количество дней задержки.
3. Отчет по дебиторской задолженности за год.
Предлагаемая система контроля и анализа дебиторской задолженности
дает возможность ООО «СпортМастер» правильно спрогнозировать
поступления средств на этапе формирования годового бюджета. Для этого в
информационной системе компании предлагается автоматизировать подготовку
отчета о дебиторской задолженности за год с разбивкой по месяцам (таблица
20).
Предлагаемый ООО «СпортМастер» отчет по дебиторской
63
задолженности за год позволяет вести статистику по дням просрочки при
оплате дебиторской задолженности в разрезе клиентов и услуг. Эта
информация незаменима при разработке стратегии взаимодействия с
клиентами, она помогает максимально точно прогнозировать доходную часть.
Несложно вычислить коэффициенты инкассации, если есть вся статистика о
среднем периоде отсрочки платежа, времени, на которое задерживают оплату
разные контрагенты, и т. д.
Таблица 20
Предлагаемый ООО «СпортМастер» отчет по дебиторской
задолженности за год (извлечение)
Контрагент
Счет
Срок
оплаты
Дата
оплаты
Просрочка, к.
дн.
номер
дата
ООО «Мединфо»
Продажа фитболов
79
15.02.18
20.02.18
21.02.18
1
...
...
...
...
...
Продажа утяжелителей
1184
07.03.18
17.03.18
24.03.18
7
...
ООО «Здравица»
Продажа досок для
плавания
2074
29.01.18
13.02.18
21.02.18
8
...
...
...
...
...
Продажа ковриков для
йоги
1144
02.02.18
09.02.18
11.02.18
2
...
...
...
...
...
...
Таким образом, ООО «СпортМастер» также были предложены
организационные мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской
задолженностью: предложено применять такие отчеты как отчет об оплате
дебиторской задолженности, отчет о доставке счетов клиенту, отчет по
дебиторской задолженности; ввести ежемесячный анализ дебиторской и
кредиторской задолженности. Данные мероприятия не требуют
дополнительных, но позволяют сократить задолженность, по оценкам
экспертов в среднем на 5-10% процентов.
В ходе проведения анализа финансового состояния ООО
«СпортМастер» было выявлено, что практическое большинство рассчитанных
коэффициентов финансовой устойчивости ООО «СпортМастер» идет в сторону
снижения, что свидетельствует о снижение финансовой устойчивости ООО
64
«СпортМастер» за анализируемый периода и зависимости от заемных
источников финансирования.
Чтобы устранить выявленные негативные тенденции, к мероприятиям
по укреплению финансовой устойчивости ООО «СпортМастер» можно
отнести:
1) регулярную экспресс-диагностику финансовой устойчивости
экономического субъекта;
2) ежеквартальный детализированный анализ финансовой устойчивости
и ликвидности;
3) пересмотр структуры активов и пассивов экономического субъекта;
4) разработку стратегии управления финансовой устойчивостью на
ближайший период;
5) проведение прогнозирования финансовой устойчивости с помощью
различных методов;
6) формирование эффективной текущей политики управления
кредиторской задолженностью;
7) разработку новых направлений деятельности для повышения
величины денежного потока и укрепления позиций экономического субъекта
на рынке.
Первая обозначенная задача по своему экономическому смыслу имеет
оперативный и профилактический характер для принятия управленческих
решений в короткие сроки. Руководствуясь полученными данными, главный
бухгалтер ООО «СпортМастер» сможет вести деятельность по управлению
финансовой устойчивостью, приближая реальные значения к минимальным
планируемым
Вторая обозначенная задача заключается в проведении детального
анализа финансовой устойчивости ООО «СпортМастер». В случае построения
временных рядов за продолжительный период времени можно выявить
основные экономические тенденции и закономерности развития ООО
«СпортМастер». Это позволит выявить факторы, которые оказывали влияние на
65
деятельность и в будущем периоде избежать их негативного воздействия.
Третью поставленную задачу ООО «СпортМастер» можно осуществлять
с помощью таких мер, как сокращение кредиторской задолженности, а также
перевод части краткосрочных обязательств в долгосрочные.
Четвёртая задача направлена на исследование и оценку наиболее
реальных возможностей ООО «СпортМастер». Для платёжеспособного
экономического субъекта выбор текущей политики должен определяться
возможностями и допустимыми условиями инвестиций.
Пятая задача по прогнозированию финансовой устойчивости позволит
ООО «СпортМастер»соотнести сформированную стратегию и политику
экономического субъекта с принятыми текущими целями деятельности.
Мероприятия в рамках шестой задачи должны заключаться как в
пересмотре политики управления кредиторской задолженностью, так и в
пересмотре работы с должниками.
Седьмая задача должна проводиться главным бухгалтером совместно
генеральным директором. На рынке, где действует ООО «СпортМастер»
имеется несколько возможностей для дальнейшего развития. Повышение
финансового результата позволит ООО «СпортМастер» не только улучшить
показатели финансовой устойчивости, но и направить средства на
инвестирование, тем самым улучшив деловую репутацию и место на рынке.
К мероприятиям по снижению величины кредиторской задолженности в
ООО «СпортМастер», отнесены следующие действия:
перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные – это означает
изменение соответствующих договоров в части перенесения срока платежей на
период более года;
продажа долговых обязательств третьим лицам.
ООО «СпортМастер», рекомендуется обеспечить контроль состояния
кредиторской задолженности путем отслеживания сроков оплаты, а также
организовать формирование отчетности бухгалтерией по кредиторской
задолженности с предоставлением руководителю еженедельно.