36
Таблица 7
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО
«СпортМастер» за 2017-2019 гг.
Показател
ь
Сумма доходов и расходов,
тыс.руб.
Изменения
за 2017-2018
гг.
за 2018-2019
гг.
2017
год
2018 год
2019
год
в тыс.
руб.
Тпр.,
%
в тыс.
руб.
Тпр.,
%
1. Доходы -
всего в
т.ч.:
1564522
2084624
2218448
520102
33
133824
6
выручка от
продаж
1369582
2 042 060
2120826
672 478
49
78766
4
проценты к
получению
2582
0
0
-2582
-100
0
-
прочие
доходы
192358
42564
97622
-149794
-78
55058
129
2. Расходы
- всего в
т.ч.:
2292774
3074632
2575403
781858
34
-499229
-16
себестоимо
сть продаж
1758215
2035157
2014921
276942
16
-20236
-1
управленче
ские
расходы
196372
159991
237184
-36381
-19
77193
48
проценты к
уплате
1158
0
0
-1158
-100
0
-
прочие
расходы
305598
945921
410414
640323
210
-535507
-57
налог на
прибыль и
прочие
платежи из
прибыли
31431
-66437
-87116
-97868
-311
-20679
-31
3. Чистая
прибыль
(чистый
убыток)
(п.1-п.2)
-728252
-990008
-356955
-261756
-36
633053
64
4.
Коэффицие
нт
соотношен
ия доходов
и расходов
(п.1/п.2)
0,682
0,678
0,861
-0,004
0,183
-0,866
0,18
Из данных таблицы 7 следует, что в 2019 году общая величина доходов
ООО «СпортМастер» составила 2 218 448 тыс.руб. Это на 6% выше общей
величины доходов 2018 года.
37
В состав доходов ООО «СпортМастер» включены доход от продаж и
прочие доходы организации (рисунок 8). Значительное влияние на динамику
доходов ООО «СпортМастер» оказала выручка от продаж, сумма которого в
2019 году составила 2 120 826 тыс.руб., рост по сравнению с 2018 годом
составил 4%.
Следует отметить, что основными источниками доходов деятельности
организации в 2017–2019 гг. являлись поступления от ремонтно-строительной
деятельности. В состав прочих доходов ООО «СпортМастер» включены
доходы от реализации основных средств и прочего имущества, доходы в виде
списанной кредиторской задолженности, штрафы, пени, неустойки к
получению. Наблюдалась тенденция снижения прочих доходов ООО
«СпортМастер».
Рисунок 8– Динамика доходов ООО «СпортМастер» за 2017-2019 гг.
Наглядно динамика расходов ООО «СпортМастер» представлена на
рисунке 9.
1 369 582
2 042 060
2 120 826
192 358
42 564
97 622
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
2015 год
2016 год
2017 год
тыс.руб.
Прочие
доходы
Проценты к
получению
Выручка от
продаж
38
Рисунок 9– Динамика расходов ООО «СпортМастер»
Все расходы ООО «СпортМастер» разделены на расходы по обычным
видам деятельности и прочие расходы. Расходы ООО «СпортМастер» за 2017–
2019 гг. выросли. Их общая величина в 2019 году составила 2 575 403 тыс.руб.,
что на 16% ниже, чем за 2018 год. В состав расходов ООО «СпортМастер»
включены себестоимость продаж, управленческие расходы, проценты к уплате,
прочие расходы организации и налог на прибыль. Себестоимость продаж
выросла и составила в 2019 году 2 014 921 тыс.руб. Видно, что выручка
организации выросла в большей степени по сравнению с себестоимостью
продаж. Управленческие расходы организации выросли, что можно оценивать
отрицательно, поскольку рост данных видов расходы приводит ровно к такому
же снижение прибыли от продаж.
Прочие расходы ООО «СпортМастер» включают в себя расходы,
связанные с реализацией основных средств, расходы в виде образованных
оценочных резервов, расходы на услуги банка, штрафы, пени и неустойки к
уплате, расходы в виде списанной дебиторской задолженности.
В результате разнонаправленного влияния перечисленных фактов
чистый убыток ООО «СпортМастер» в 2019 году снизился и составил -356 955
1 758 215
2 035 157
2 014 921
196 372
159 991
237 184
1 158
0
0
305 598
945 921
410 414
31 431
-66 437
-87 116
-500 000
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
3 000 000
3 500 000
2015 год 2016 год 2017 год
тыс.руб.
Себестоимость продаж Управленческие расходы
Проценты к уплате Прочие расходы
Налог на прибыль
39
тыс.руб.
В таблице 8 представлены результаты динамика основных видов
прибыли ООО «СпортМастер» за 2017–2019 гг.
Таблица 8
Динамика основных показателей прибыли ООО «СпортМастер» за
2017–2019 гг., в тыс.руб.
Показатель
прибыли
2017
год
2018
год
2019
год
Изменения
за 2017-
2018 гг.
за 2018-2019
гг.
в тыс.
руб.
Тпр.
, %
в тыс.
руб.
Тпр.,
%
Валовая
прибыль
(валовой
убыток)
-388633
6903
105905
395536
102
99002
1 434
Прибыль от
продаж
(убыток от
продаж)
-585005
-153088
-131279
431917
74
21809
14
Прибыль
(убыток) до
налогообложе
ния
-696821
-
1056445
-444071
-
359624
-52
612374
58
Чистая
прибыль
отчетного
периода
-728252
-990008
-356955
-
261756
-36
633053
64
Из данных таблицы 8 видно, что финансовый результат от продаж
ООО «СпортМастер» на протяжении всего исследуемого периода представлен
убытком, но в динамике наблюдается его снижение. Положительно
характеризует динамику сокращение валового убытка, а в 2018 году
организация получила валовую прибыль в размере 6903 тыс.руб.,которая по
итогам 2019 года увеличилась до 105905 тыс.руб., что положительно
характеризует финансово-хозяйственную деятельность. Рост управленческих
расходов отрицательно повлиял на финансовый результат, по итогам 2019 года
организация не смогла получить прибыль от продаж.
Из данных таблицы 8 видно, что убыток до налогообложения снизился с
-696 821 тыс.руб. до -444 071 тыс.руб., чистый убыток снизился с -728 252
тыс.руб. до -356 955 тыс.руб.
По результатам анализа финансового состояния организации сделаны
40
выводы, что ООО «СпортМастер» в исследуемых 2017-2019 гг. не эффективно
осуществляло свою финансово-хозяйственную деятельность, несмотря на рост
выручки на протяжении всего периода организация получала убытки от
продаж, убытки до налогообложения, а также чистый убыток. Бухгалтерский
баланс неликвиден. Основным источником финансирования ООО
«СпортМастер» выступает заемный капитал, что свидетельствует о
неустойчивом финансовом положении организации.
2.3 Оценка имущественного положения организации
С целью изучения и оценки обеспеченности ООО «СпортМастер»
экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их
оптимизации и повышения эффективности использования проведен анализ и
оценка финансового состояния ООО «СпортМастер». Анализ проведен на
основе показателей бухгалтерских балансах ООО «СпортМастер» за 2017-2019
гг., в которых содержится информация об имущественном и финансовом
положении объекта исследования.
В таблице 9 представлены результаты горизонтального анализа баланса
исследуемой организации.
Таблица 9
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «СпортМастер»
Показатели
Значение, в тыс.руб.
Изменения
за 2017-2018
гг.
за 2018-
2019 гг.
На 31
декабр
я 2017
года
На 31
декабр
я 2018
года
На 31
декабря
2019
года
в тыс.
руб.
Тпр
., %
в тыс.
руб.
Тпр
.,
%
Актив
Внеоборотные
активы
185821
610021
600734
424200
228
-9287
-2
Оборотные
активы, в т.ч.
2277279
678930
776939
-1598349
-70
98009
14
запасы
451096
169034
55239
-282062
-63
-113795
-67
дебиторская
задолженность
1333504
251045
434669
-1082459
-81
183624
73
денежные
492679
258851
287031
-233828
-47
28180
11
41
Показатели
Значение, в тыс.руб.
Изменения
за 2017-2018
гг.
за 2018-
2019 гг.
На 31
декабр
я 2017
года
На 31
декабр
я 2018
года
На 31
декабря
2019
года
в тыс.
руб.
Тпр
., %
в тыс.
руб.
Тпр
.,
%
средства
Итого баланс
2463100
1288951
1377673
-1174149
-48
88722
7
Пассив
Собственный
капитал
-638440
-
1174330
-1528934
-535890
-84
354604
30
Заемный
капитал, в т.ч.
3101540
2463281
2906607
-638259
-21
443326
18
долгосрочные
обязательства
139374
62199
57046
-77175
-55
-5153
-8
краткосрочные
заемные
средства и
прочая
краткосрочная
задолженность
222048
29205
7971
-192843
-87
-21234
-73
кредиторская
задолженность
2740118
2371877
2841590
-368241
-13
469713
20
Итого баланс
2463100
1288951
1377673
-1174149
-48
88722
7
Из данных таблицы 9 видно, что имущество организации,
представленное внеоборотными и оборотными активами, за 2017-2019 гг.
уменьшилось (-48% за 2017-2018 гг. и +7% за 2018-2019 гг.) в основном за счет
снижения денежных средств и дебиторской задолженности ООО
«СпортМастер». Внеоборотные активы увеличились: +228% за 2017-2018 гг., -
2% за 2018-2019 гг. В 2019 году стоимость внеоборотных активов составила
600734 тыс.руб.
В составе активов бухгалтерского баланса ООО «СпортМастер» на
протяжении всего анализируемого периода преобладают оборотные активы, в
составе которых на конец исследуемого периода преобладает в основном
дебиторская задолженность и денежные средства. Положительным фактором
является снижение остатка дебиторской задолженности на 1082459 тыс.руб. за
2017-2018 гг. Статья «денежные средства» бухгалтерского баланса организации
уменьшилась на 233828 тыс.руб. за 2017-2018 гг. и увеличилась на 28180
тыс.руб. за 2018-2019 гг.
42
На рисунке 10 наглядно представлена динамика актива баланса ООО
«СпортМастер».
Рисунок 10– Динамика актива баланса ООО «СпортМастер» за
2017-2019 гг.
Капитал ООО «СпортМастер» представлен собственным и заемным
капиталом. В состав заемного капитала включены долгосрочные и
краткосрочные обязательства.
Собственный капитал экономического субъекта вырос благодаря росту
нераспределенной прибыли. На протяжении всего исследуемого периода
уставный капитал ООО «СпортМастер» не изменялся и составляет 500 тыс.
руб.
В соответствии с Уставом ООО «СпортМастер» формируется
резервный капитал на покрытие убытков в размере 10%. Величина резервного
капитала на конец2018 года составляла 14 154 тыс. руб. Изменений суммы
резервного капитала в 2019 года не осуществлялось, что обусловлено
полученным убытком по итогам предшествующего отчетному года.
Рост кредиторской задолженности является отрицательным фактором,
так как значительно выше роста объемов полученной выручки. При темпе
прироста выручки за 2018-2019 гг. в 4%, темп прироста кредиторской
задолженности составил 20%, что выше в 5 раз темпа прироста выручки.
Следует отметить, что кредиторская задолженность перед поставщиками
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
3 000 000
2015 год 2016 год 2017 год
тыс.руб.
денежные средства
дебиторская
задолженность
запасы
Внеоборотные активы
43
составляет более половину всей кредиторской задолженности ООО
«СпортМастер». Также у организации имеются долгосрочные и краткосрочные
заемные средства, но их суммы на конец исследуемого периода снизились.
На рисунке 11 наглядно представлена динамика пассива баланса ООО
«СпортМастер».
Рисунок 11– Динамика пассива баланса ООО «СпортМастер» за
2017-2019 гг.
Таким образом, по результатам имущественного положения
организации, сделан вывод о том, что у ООО «СпортМастер» основной
удельный вес занимают оборотные активы. За 2017-2019 годы выросла их
стоимость, а удельный вес в структуре активов организации составляет свыше
87%. Основным источником финансирования ООО «СпортМастер» выступает
заемный капитал, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении
организации.
2.4 Анализ финансовой устойчивости
Далее, согласно рассмотренной методике, проводится оценка
финансовой устойчивости. Платежеспособность является внешним
проявлением его финансовой устойчивости, т. е. обеспеченность запасов и
затрат источниками формирования средств.
Результаты проведенных расчетов представлены в следующей таблице
-2 000 000
-1 000 000
0
1 000 000
2 000 000
3 000 000
4 000 000
2015 год 2016 год 2017 год
тыс.руб.
Заемный капитал
Собственный капитал
44
10.
Таблица 10
Определение типа финансовой устойчивости ООО «СпортМастер»
Показател
и
Значения показателя,
в тыс.руб.
Изменения
На 31
декабря
2017
года
На 31
декабря
2018
года
На 31
декабря
2019
года
за 2017-2018
гг.
за 2018-2019
гг.
в
тыс.руб.
Тпр.
, %
в
тыс.ру
б.
Тпр.
, %
Собственны
й капитал
-638440
-1174330
-1528934
-535890
-84
354604
30
Внеоборотн
ые активы
185821
610021
600734
424200
228
-9287
-2
Собственны
е
оборотные
средства
-824261
-1784351
-2129668
-960090
-116
-345317
-19
Запасы и
затраты
58466
162562
47737
104096
178
-114825
-71
Долгосрочн
ые
обязательс
тва
139374
62199
57046
-77175
-55
-5153
-8
Чистый
оборотный
капитал
-684887
-1722152
-2072622
-1037265
-151
-350470
-20
Краткосроч
ные
обязательс
тва и
кредиторск
ая
задолженн
ость
2740118
2371877
2841590
-368241
-13
469713
20
Общая
величина
источников
2055231
649725
768968
-1405506
-68
119243
18
Излишек
(недостато
к)
-882727
-1946913
-2177405
-1064186
-121
-230492
-12
Излишек
(недостато
к) ЧОК
-743353
-1884714
-2120359
-1141361
-154
-235645
-13
Излишек
(недостато
к) ОВИ
1996765
487163
721231
-1509602
-76
234068
48
Собственные оборотные средства определяют степень
платежеспособности и финансовой устойчивости экономического субъекта. Из
45
таблицы 9 следует, что в 2017-2019 гг. наблюдается недостаток собственных
оборотных средств, поэтому финансовое положение ООО «СпортМастер»по
данному признаку можно характеризовать как неустойчивое.
Показатели собственных оборотных средств отрицательно
характеризует финансовую устойчивость ООО «СпортМастер», так как в
нормальных условиях показатель собственных оборотных средств ООО
«СпортМастер»должен быть не просто положительным, но и не меньше
величины запасов. Объясняется это тем, что запасы – это, как правило,
наименее ликвидная часть оборотных средств, поэтому запасы должны
финансироваться за счет собственных (и/или) долгосрочно привлеченных
средств. При этом нужно обратить внимание, что показатели покрытия
собственными оборотными средствами запасов за весь анализируемый период
ухудшили свои значения.
Результаты расчетов по данным ООО «СпортМастер» представлены в
таблице 11.
Таблица 11
Динамика показателей финансовой устойчивостиООО
«СпортМастер»
Наименование
показателя
финансовой
устойчивости
Значение показателя
Изменения
На 31
декабря
2017
года
На 31
декабря
2018
года
На 31
декабр
я 2019
года
за 2017-
2018гг.
за 2018-
2019гг.
абс.
изм.
Тпр.,
%
абс.
изм.
Тпр.
, %
Коэффициент
автономии
-0,26
-0,91
-1,11
-0,65
-251
-0,2
-22
Коэффициент
финансового
левериджа
-4,86
-2,10
-1,90
2,76
57
0,2
9
Коэффициент
покрытия
инвестиций
-0,20
-0,86
-1,07
-0,66
-326
-0,2
-24
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
-0,28
-1,73
-1,97
-1,45
-517
-0,2
-14
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
1,29
1,52
1,39
0,23
18
-0,13
-8