57
ГЛАВА ТАКЖЕ 3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ КРЕДИТОРСКОЙ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО ПРЕДОСТАВЛЕНИЕЙ ОТЧЁТНОСТИ ГИБКАЯ В ПРАКТИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МНОГИХ ООО «ТРАНС-СЕРВИС»
3.1 Выявление составляется проблем в управлении такого финансовым состояни величинаем
организации на основе помощи проведенного анализа фондами бухгалтерской отчёт деньгиности
По результатам можно проведенного анализа методика выделены и сгруппированы валовая по
качественному признаку стремления основные показатели задолженность финансового положения инвестиционной и
результатов деятельности полученные ООО «Транс-Сервис», которые выявить приведены ниже долгосрочные. При
этом учтено источником не только текущее обеспеченности значение показателей однако, но и их динамика.
В целом является в динамике баланса случайных ООО «Транс-Сервис» за 2014 концу-2016 гг.
произошли мероприятия следующие положительные анализ изменения:
– рост величина имущества предприятия кредитной на 8007 тыс.руб период. (или 38,96 методика%);
– в балансе отсутствует итоги строка «нераспределенный увеличение убыток»;
– уменьшение рассмотрим задолженности по краткосрочным приходилось кредитам и займам кредиторская
(на 1036 тыс.руб поэтому. или на 47,33%).
К отрицательным отклонения изменениям в структуре предприятия имущества и его источников есть
ООО «Транс-Сервис» следует целом отнести:
1) рост показатели удельного веса видам дебиторской задолженности который (с 10,77 до 11,46%) другие
- отвлечение средств изменение из оборота ООО «Транс-Сервис ликвидности»;
2) снижение удельного снизилась веса собственного запасам капитала (с 59,02 после до 54,12%)
- рост рентабельность финансовой зависимости ности от внешних источников условий финансирования;
3) рост актив кредиторской задолженности методы (на 5717 тыс.руб предприятия. или 91,92%).
Таким снижение образом, баланс позволит ООО «Транс-Сервис» не может ности быть отнесен данные к
категории «хороших нная» балансов, а финансовое оборотного состояние предприятие момента может
быть общей оценено как не достаточно снизится удовлетворительное за счет сумма роста обязательств числе
организации.
По итогам период проведенного анализа кредиторская бухгалтерского баланса долгосрочные предприятие
нельзя каждого признать платежеспособным иные, кроме того объемом, можно сделать изменение вывод, что
58
ООО «Транс-Сервис увеличилась» постоянно испытывало может нехватку денежных оплату средств для
обеспечения оборота текущей хозяйственной принято деятельности, что отразилось снижает на росте
кредиторской сказалось задолженности.
В 2014-2016 обязательств гг. основные коэффициенты анализ, характеризующие финансовую практика
устойчивость предприятия бухгалтерской (коэффициент автономии группе, финансовой зависимости наглядно,
финансового риска сложных), на протяжении всего часто анализируемого периода число находились
на оптимальном ников уровне, исходя работы из чего можно сумма сделать выводы таким, что, вероятнее
всего оборота, предприятие предпочитает итого использовать условный которые такой источник программных
финансирования, как «кредиторская анализе задолженность» (путем периода использования
отсрочки третьих платежа за поставленные стоимость ТМЦ, работы, услуги ность), чем привлекать для
финансирования необходимых текущей деятельности аналитическая заемный капитал применять в виде банковских видно
кредитов и займов другой.
Однако неудовлетворительное широта значение других источником показателей и
отсутствие роста на протяжении всего отражения анализируемого периода необходимо собственного
оборотного привлечением капитала свидетельствуют отношения о некоторых проблемах основе в финансовом
положении концу ООО «Транс-Сервис», которые данным в дальнейшем могут является привести к
банкротству аренда.
С хорошей стороны двухуровневая финансовое положение снижению и результаты деятельности аренда
организации характеризуют реконструкцией следующие показатели сумма:
1) наблюдается рост скидку выручки, прибыли работу от продаж и прибыли финансовой от
финансово-хозяйственной лица деятельности (на 5,30%, структуре 51,60% и 38,16% может
соответственно);
2) рост принятия некоторых показателей выполнения рентабельности( рентабельности показатели
продаж, финансово-хозяйственной показателей деятельности и т.д.);
3) низкая видно доля коммерческих выявление расходов (не более перейти 11%).
Анализ состава сторонних, структуры и динамики году финансовых результатов перед
деятельности ООО «Транс-Сервис степень» показал, что оно функционирует назначение при таком
объёме погашении выручки, которого повышение достаточно для покрытия имеет затрат по основной анализе
деятельности и прочих росте расходов, которые увеличилась в целом обусловлены небольшие ею.
59
В целом на основании долгосрочным рассчитанных показателей актив рентабельности можно данным
сделать вывод данным о низкой эффективности показателя использования капитала рентабельность и имущества
предприятия годовых.
Достаточная эффективность данным финансово-хозяйственной деятельности срокам
обусловила наличие представлена на протяжении всего случае анализируемого периода достаточно выплат
учредителю удельный.
На основании данных осуществлении анализа деловой изменениях активности в ООО
«Транс-Сервис операционного» можно сделать выводы оборот о:
– образовании «сверхнормативных срок» запасов, о чем свидетельствует заработной
высокое значения алгоритмов показателя оборачиваемости операционного запасов;
– слабой средств изученности платежеспособности текущей заказчиков и
несвоевременных продукты мерах по взысканию значения дебиторской задолженности относятся, о чем
свидетельствует рост итоге периода оборачиваемости ликвидности дебиторской задолженности условий;
– некотором ухудшении имеющемся платежеспособности, что сказалось постоянно на росте
периода деятельности погашения кредиторской проведенный задолженности;
– росте фондов продолжительности имущества операционного цикла резервов, что является
отрицательным снижению фактом, поскольку структуры приводит к росту основные потребности в оборотных сказалось
средствах для финансирования также текущей деятельности также, что в свою очередь способы
приводит к дополнительной есть иммобилизации денежных изменения средств в запасах средствах и
средствах расчета данные;
– неправильной организации баланса работы по материально-техническому данную
обеспечению финансово-хозяйственной такой деятельности.
По итогам предприятию проведенного исследования экономически можно говорить отток, что
единственным источником году роста собственного прочие капитала в 2014-2016 таким гг.
являлась чистая акций прибыль предприятия предприятие, которая направлялась однако на выплату
дохода ведь своему единственному которые учредителю и пополнение услуги основного и
оборотного сделать капитала.
Основные успела притоки и оттоки основные денежных средств работу ООО «Транс-Сервис» в
2014-2016 полученная гг. были обусловлены удельный основной деятельностью году, что можно считать основные
положительным фактом дебитора, так как именно текущая учетом (основная) деятельность прочие
60
должна обеспечивать операциям условие достаточности наиболее денежных средств наглядно для
осуществления операций чистой по инвестиционной и финансовой отно деятельности.
Данные изменился расчетов показывают успела, что состояние расчетов организация с дебиторами и
кредиторами ности в 2016 году экономический по сравнению с 2014 составила годом значительно складского ухудшилось,
так как период сложившееся погашения дебиторской находится задолженности увеличился основные на 4 дня, а
кредиторской – на 20 дней текущей.
Таким образом общую, по данным проведенного анализа анализа финансовой размер
отчётности задолженности можно сделать увеличение вывод, что ООО «Транс-Сервис оборот» в течение
анализируемого период периода относилось приток к категории предприятий договорам с неустойчивым
финансовым соблюдаются состоянием. У него неудовлетворительная предоставления структура капитала кредитования, а
платежеспособность и финансовая учетной устойчивость находится анализа на нижней границе платежной
допустимых значений общей.
3.2 Разработка рекомендаций стоимость по совершенствованию
финансово-хозяйственной ников деятельности ООО «Транс-Сервис финансирования»
Все мероприятия по совершенствованию увеличилась финансово-хозяйственной
деятельности ности ООО «Транс-Сервис» могут обработки осуществляться по трем рисунок основным
направлениям:
– управление выросли элементами активов и их временная также синхронизация с
соответствующими им по срокам средствах оплаты группам пассивов провести;
– снижение величины кредиторской выгодные задолженности и краткосрочных показателей
кредитов и займов финансовый;
– повышение удельного себестоимость веса собственного капитала которого путём
максимизации величина прибыли предприятия является.
На платёжеспособность и финансовую устойчивость полном ООО «Транс-
Сервис», в первую ценка очередь, оказывает такой влияние состояние активов является и
краткосрочных обязательств.
61
Соответственно представлена основные мероприятия должны поэтому быть направлены на
повышение планируемом ликвидности активов и снижение величины итоговая кредиторской
задолженности.
Поэтому можно в рамках управления денежных элементами активов испытывало ООО «Транс-Сервис»
можно своевременное предложить следующее видно.
Мероприятия по изысканию необходимости дополнительных денежных поступлений расходами от
использования основных средств значения ООО «Транс-Сервис»:
1) проанализировать степень таким использования основных штрафы средств, с тем,
чтобы могут определить перечень имущества составе, не используемого в текущей
хозяйственной деятельности концу;
2) сдать в аренду были (продать) мало собственности используемое имущество.
В ООО «Транс-Сервис выросла» имеется одно оказываемые неиспользуемое больше группировка года
технически такого исправное средство погашения (подъемник для автомобилей операционного) балансовая
стоимость момента которого составляет используемый 1045 тыс.руб скидкой., а сумма начисленной капитала на дату
консервации комплексной амортизации 482 тыс.руб использован. По оценкам на сегодняшний следует день
данное аналитических оборудование будет кредиторской стоить порядка заключении 800 тыс.руб. Таким наиболее образом, сумма числе
прибыли от продажи коэффициент данного оборудования бухгалтерскому составит:
800-(1045-482) дебитор = 157 тыс.руб.
Также дебиторской исчезнут затраты процедур на его содержание (тех.обслуживание взаимных,
обработка антикоррозионными приходилось материалами, смазка текущего механизмов во избежание скидок
их проржавения и т.д.), которые выявить за 2016 год составили рост порядка 3,3 тыс.руб оказания.
В целях оптимизации ность материально-производственных запасов соблюдается (МПЗ) на
предприятии можно конец порекомендовать использование деньги на предприятии модели
экономически обоснованного капитала размера заказа Уилсона автономии (EOQ).
Аналитическая стабильности формула для расчёт двухуровневаяа оптимального размера партии данным
заказа имеет вид:
EOQ = √ (2 F S / C), (2)
где С - стоимость обеспеченности хранения единицы необходимая запаса в год;
F - стоимость оформления пассив партии заказа;
S - годовая специалиста потребность предприятия в рассматриваемом инвестиционной товаре.
62
Также необходимо учетной провести детальную инвентаризацию работу материально-
производственных запасов и выявить существу среди них неликвидные, находящиеся без
движения конце в течение длительного финансовой периода времени с целью их списания краткосрочным или
возможной реализации составе с существенной скидкой однако.
Произведем расчёт банке оптимального размера определенную заказа по такому повышении виду
мат.запасов которые – «моторное масло ности» исходя из следующих рекомендуется данных:
– в 2016 году таблица компания закупала число у поставщиков моторное однако масло по
цене надежности в среднем 0,88 тыс.руб таблица. за единицу.
– за 2016 год его было кредиторскую израсходовано 247 ед.
– расходы рисунок на хранение единицы управленческий мат.запаса( аренда денежных складского
помещения целом, заработная плата прироста работников склада счет с отчислениями, иные этом расходы
на содержание таким склада и т.д.) составляют экономический 0,28 (5041/18004) тыс.руб проводить.
– расходы на размещение также заказа – 0,5 тыс.руб имущества.
Таким образом осуществления, экономически обоснованный недостаточно размер заказа сложившееся составит:
EOQ = √ (2*0,5*2 покупатели47/0,28) = 30 ед. или 30*0,88 использовалась = 26,4 тыс.руб.
При этом средств значении объема сборам партии по группе отвлечение «моторное масло сн ижению» общие
годовые будет издержки становятся относительных минимальными.
Определение наиболее точки перезаказа соответственно, т.е. такого количества имеется мат.запаса на
складе структуре, при котором необходимо инвестиционной делать очередной календарных заказ.
Как уже было период упомянуто выше остатков за 2016 год было фондоотдача израсходовано 247 ед.,
т.е. сред снижениенедневной расход основные составил 247/36 снижение5 = 0,67 ед.
Время выполнения предшествующих заказа (от оформления течение заявки до доставки если товара на
склад резервы ООО «Транс-Сервис») составляет осуществлении 17 календарных дней запасов.
Следовательно, заказ смазка на моторные масла таблица следует отправлять дебиторской, когда
уровень одним запаса снижается начало до 12 ед. (0,67*17).
Рассчитать тельная, как часто следует например осуществлять закупки предприятия мат.запаса
«моторное рассмотрим масло», можно период также при помощи финансовых формулы экономически года
обоснованного размера степень заказа.
Произведенные чистой выше расчёт коммерческиеы показали, что экономически регулярных
обоснованный значит размер заказа имеют равен 30 ед., то при годово такогом использовании в
63
247 ед. необходимо остальные размещать 8 (247/30) заказов учетом, каждый через алгоритмов 45-46 (365/8)
календарных общая дней.
Фактически в 2016 году является было закуплено который 395 ед. мат.запаса, средний таким
размер заказа когда составил 38 ед. товара таблица. Соответственно 38 (285-247) ед.
мат.запаса выявления на общую сумму необходимостью 38*0,88 = 33,44 сумма тыс.руб. осело финансовую на складе в виде выгодные
остатков.
Если снижение предположить, что та же тенденция предприятия наблюдалась и в отношени тельнаяи
остальных групп третьих мат.запасов, то можно выручка сделать вывод собственного, что необоснованный
рост прибыль их остатков составил может в 2016 году может 38/285*100% = 13,33 отношения% или 3567*13,33 небольшой%
= 475,6 тыс.руб сравнению.
Также в 2016 дебиторской году были указанных списаны с баланса основного полностью неликвидые груза
(непригодные для использования величина) мат.запасы в размере обеспечение 15 тыс.руб.
Применение мероприятия модели экономически обоснованного успела размера позволит
избежать целях данных необоснованных календаря расходов – снизить финансовом остатки МПЗ без ущерба долгов
производственному процессу финансовой и, как следствие, снизить осело кредиторскую
задолженность более перед поставщиками итогам.
Эффективное управление одним дебиторской задолженностью также силами способно
повысить платежеспособность выявление и финансовую устойчивость выплату ООО «Транс-
Сервис».
В целях сумму оптимизации велич показательины дебиторской задолженности разработать
предприятию рекомендуется соблюдается рассмотреть несколько связано вариантов:
для контроля подтвержденных покупателя на предмет должна его надежности и финансовой часто
стабильности, соблюдения показателя им договорной дисциплины произведенные, для контроля
выполнения общества договорных обязательств последнем предлагается ООО «Транс-Сервис нная»
разработать досье выплату на покупателей, как существующих таких, так и на потенциальных.
1) применять деятельности современные методы уровень рефинансирования прибыли дебиторской
задолженности предельное. Одним из современных устойчивости инструментов ускорения другие инкассации
дебиторской величина задолженности, который ности также можно выделить порекомендовать ООО
«Транс-Сервис фоне», является ее рефи основаниинансирования в форме снижению факторинга;
64
2) создавать достаточная резервы сомнительных фактические долгов. Резерв имеют по сомнительным
долгам сумме может быть целях использован организацией денежных на покрытие убытков снизится от
безнадежных долгов источником.
Резерв по сомнительным использовании долгам формируется кредитования в следующем порядке этом.
Сначала определяется данный объем каждой аналитическая отдельной сомнительной например задолженности.
Резерв эффективное нужно будет порядка сформировать для каждого руководство такого случая устойчивость. При этом его
размер оборот определяется также необходимости с учетом оценки таблица финансового состояния рекомендуется должника и
вероятности увеличения погашения обязательств покупатели полностью или частично течение.
Так, например, если анализа заказчик вовремя облюдение не заплатил 100 тыс.руб также. и у ООО
«Транс-Сервис» нет никаких финансовой гарантий, что этот итоге долг будет максимизации погашен, то
необходимо услуги создать резерв работы. Размер его при этом структура может быть последней максимальным
(100 тыс.руб испытывало.), когда у предприятия вида, допустим, есть заработной точная информация обязательств о
начале процедуры сделать банкротства должника основных. Или же сумма может кредиторской быть меньше расходами,
когда известно поставщики, что дебитор ведет погашения переговоры для реструктуризации всего других
долгов повышение и его платежеспособность может числе восстановиться. Если денежных есть информация глава
, что в итоге должник точнее сможет вернуть срок 60 000 руб., то резерв имеет можно создать выявление на
сумму 40 000 руб. Порядок выданным формирования резерва моторные необходимо разработать источником и
закрепить в учетной структуры политике:
1) поменять стремления тип кредитной политики является. В настоящее время форм для
кредитной политики предприятия ООО «Транс-Сервис» характерен исследований мягкий тип. Вследствие основные
существенного роста нализ дебиторской задолженности бухгалтерской предприятию следует применении
ужесточить условия увеличение предоставления коммерческого году кредита покупателям коэффициент, т.е.
перейти к консервативному пассив типу кредитной следующих политики. Так, например данным, в данный
момент мероприятий рассрочка, предоставляемая краткосрочном заказчикам, составляет возможно от 1 до 6 месяцев.
Поэтому текущее ООО «Транс-Сервис» рекомендуется материальных: сократить сроки изысканию предоставления
коммерческого коэффициент кредита до 1-3 месяцев таким; кредит предоставлять осуществлении при полном
погашении повышение предыдущей задолженности показатели;
2) при заключении договоров текущий указывать четкие ликвидности сроки выплаты приняв
задолженности, установить большие проценты, пени было и штрафы за просрочку году платежей;
65
3) своевременно среднем вести претензионную услуги и исковую работу внешних для
избежания возникновения данный просроченной или безнадежной выданным к взысканию
дебиторской рост задолженности;
4) разработать текущей определенные условия средств кредитования дебиторов срок, среди
которых балансовая могут быть году: скидки заказчикам периода в случае предоплаты перспективный оказываемых
услуг потеряет (это в конечном связано итоге будет результате выгоднее для предприятия общества, т.к. можно будет развития
вложить полученные ужесточить денежные средства денежные в приобретение новых дебиторской оборотных
средств составила или в выгодные проекты кредитам с целью получения снизился прибыли); оплата коммерческие
заказчиком полной находясь стоимости услуги организации, в случае предоставления финансовых ему
коммерческого кредита методика; повышение цены большем на услуги, при предоставление представленных
коммерческого кредита текущей сроком более иллюстрации 3-х месяцев;
5) ориентироваться характерен на большое число поэтому заказчиков, чтобы повышение уменьшить
риск дебиторской неуплату одним показатели или несколькими покупателями также;
6) отслеживать уровень анали дебиторской задолженности собственного, постоянно
контролировать соответствии состояние расчетов использовании с заказчиками, особенн основныео по отсроченным
задолженностям могут;
7) проводить политику финансовые привлечения добросовестных предоставления клиентов,
предлагая заключенным им новые подходы прочие в обслуживании;
8) проводить роста мероприятия, в том числе стоимостных с привлечением органов ведение
власти (через услуги арбитражный суд, службу снизится судебных приставов составляется) по взысканию
просроченной увеличилась дебиторской задолженности стоимость;
9) в целях ускорения смазка инкассации дебиторской подавляющую задолженности ООО
«Транс-Сервис концу» также необходимо сложных вести график порядка поступления денежных основные
средств.
Рассмотрим погашения эффективность применения автономии в ООО «Транс-Сервис» такой итогам
формы рефинансирования оплату дебиторской задолженности счет как факторинг.
Так например выручке, в декабре 2016 таблица г. ООО «Транс-Сервис» оказала объемом
транспортно-экспедиционные услуги модели заказчику ООО «Империя внебюджетными» на сумму 120
тыс.руб финансовый.
66
По условиям работы табл факторинговая компания далее (Национальная
факторинговая соблюдение компания) обеспечивает банковских 80 процентов от суммы данные договора.
Ставка способы факторинга 17 % годовых числе, комиссия за обработку составляла документов взимается предприятии
в размере 100 рублей банковских за один документ уровень. Отсрочка платежа данным согласно договора наиболее
составляет 3 месяца деятельности (90 дней). Дебитор предоставления погасил свой таблицы долг ровно оттоку через три
месяца мероприятия с даты оказания специалиста услуг.
Факторинговая результате компания после конце проверки документов итого передала ООО
«Транс-Сервис ности» денежные средства также: 120 тыс.рублей * 80% = 96 тыс.рублей достаточная.
Комиссионное вознаграждение средствах за пользование средствами деятельности факторинга составит результате
: (96* 0,17) долгосрочные / 365 * 90 = 4,02 тыс.руб. Итоговая иллюстрации переплата ООО «Транс-Сервис смазка»
составит: 4,02 + 0,1 = 4,12 тыс.руб таблица.
После того ликвидности, как ООО «Империя» погасит остаткам свой долг единственным фактору, он
перечислить году разницу кредитору перед: 120-96-4,12 = 19,88 сигналов тыс.руб.
Таким ности образом, сумм суммыа дополнительных расходов поэтому по отношению к
дополнительно году получённым денежным выросла составит: 4,12/96*100% изменение = 4,29%.
Несмотря скидкой на то, что операции факторинга выручке, как форма рефинансирования необходимо
, осуществляются по достаточно если высоким ставкам втором (средние ставки числе по
банковским кредитам срок на данный момент дебиторской меньше на 2-3%), увеличения возможность
использовать контроля денежные средства перед не дожидаясь оплаты капитала дебиторского долга денежные уже
сейчас, этого концу стоит. Также ность это дает возможно видность ООО «Транс-Сервис» при
применении процедур уилсона факторинга существенно основные расширить свою указанных клиентскую
базу и увеличить объем обработку услуг, благодаря основными дополнительной возможно можности
предоставления без особого также финансового риска отсрочки применения платежа.
Рассмотрим экономический моторные эффект от предоставления основе заказчикам
скидок может в случае предоплаты уровень поставки исходя однако из следующих условий рисунок:
1) данное предложение существенного, вероятнее всего скидок, заинтересует мелких фонда
заказчиков (это рентабельность небольшие фирмы одним, магазины, частные условиям лица и т.д.);
2) сумма рентабельность полученной от таких является заказчиков выручки анализ за оказанные
услуги реконструкцией (без скидки году) по данным 2016 методика года – 5748 собственного тыс.руб.;