56
своевременное принятие мер к ликвидации отклонений, что позволит
минимизировать расходы по транспортировке, хранению и порчи товара.
Контроль за состоянием запасов проводится на основе данных инвентаризации.
В ходе инвентаризации могут быть выявлены невостребованные,
«залежавшиеся» товары, не участвующие долгое время в обороте и
занимающие складские помещения, а также товары с истекшим сроком
годности. В данном случае необходимы следующие мероприятия:
- дополнительный контроль за невостребованным товаром, чтобы
исключить повторной закупки;
- продажа товара с дисконтом по различным акциям;
- товары с истекшим сроком годности по возможности возвратить
поставщикам по договорам поставки.
Таким образом, эффективное управление товарно-материальными
запасами позволяет увеличить прибыль за счет ускорения оборачиваемости
оборотных активов, избежать замораживания денежных средств в излишках,
или, наоборот, снизить потерн товаров. Мероприятия по сокращению
себестоимости подразумевают оптимизацию затрат, проведение анализа
расходов, разделение расходов на группы, выделение из них тех затрат,
сокращение которых возможно полностью или частично:
- снижение расходов на содержание персонала за счет оптимизации
обязанностей работников или передачи ряда функции сторонним организациям:
- снижение затрат на коммунальные услуги; установка
энергосберегающих ламп и счетчиков;
- сокращение арендных платежей за счет смены арендодателя или
сдачи помещения в субаренду;
- поиск новых поставщиков товаров, выход на прямую на
производителей продуктов питания, а не работа с посредниками;
- снижение потерь от брака или воровства.
Снижение расходов на содержание персонала подразумевает
сокращение нескольких штатных единиц. Увольнение уборщицы и передача ее
57
функций фасовщице с дополнительной платой (30-40% от оклада технического
работника) за новые должностные функции, позволит сэкономить на размере
заработной платы и начисленных на оклад взносов. Кроме того, в статьях
расходов на заработную плату значительную долю занимает заработная плата
бухгалтера, сокращение которого также позволить получить экономию.
Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетов в налоговую
инспекцию можно доверить специализированным бухгалтерским и
аудиторским фирмам, чьи услуги будут значительно дешевле для фирмы, чем
содержание в штате собственного бухгалтера.
Снижение расходов на оплату коммунальных услуг заключается в
реализации следующих мероприятий: замена ламп накаливания
энергосберегающими или светодиодными лампами и установка двухтарифного
счетчика для сокращения расходов за электроэнергию. Использование
двухтарифного счетчика позволит получить дополнительный денежный доход в
виде экономии за потребление электроэнергии холодильным оборудованием в
ночное время суток, когда ночной тариф значительно меньше дневного тарифа.
Для того чтобы уменьшить расходы по оплате аренды за помещения,
стоит пересмотреть существующий договор аренды или заключить новый
договор на более удобных н благоприятных условиях – получение
внушительной скидки. Нынешний договор аренды требует квартальных
платежей в качестве предоплаты (раз в три месяца). Сокращение платежей
возможно также за счет уменьшение площади арендуемого торгового зала и
складских помещений. Кроме того, в качестве одного из способов экономии
предлагается сдача имеющихся площадей в субаренду. Как отмечалось ранее,
ООО «Триал» располагается в двухэтажном здании, на первом этаже находится
магазин «Триал», на втором размещается администрация предприятия. Hacib
второго этажа может быть передана на условиях субаренды под организацию
парикмахерской или юридического кабинета, что способствует увеличению
потока покупателей магазина и совершения ими спонтанной покупки.
58
Основной статьей затрат торгового предприятия является стоимость
приобретенных товаров, потому снижение расходов на покупку продуктов
питания и хозяйственных товаров позволит получить максимальный объем
прибыли. Поиск новых контрагентов, анализ их предложений, цен и продукции,
заключение договоров, безусловно, требует значительного времени, но именно
успех в этом направлении гарантирует приток чистой прибыли.
Снижение потерь от брака и воровства возможно за счет установки
видеонаблюдения в торговом зале и складских помещениях.
Рост прибыли от торговой деятельности ООО «Триал» возможен за счет
увеличения объемов продаж. Для обеспечения высокой эффективности и
прибыльности деятельности следует использовать методы маркетинга,
предполагающего следующие направления:
- подбор товаров для ассортимента, направленного на выявление
социальных, экономических и психологических характеристик покупателей;
- постоянный контроль качества товаров с точки зрения натуральности
продукта, соответствие его стандартам и нормам, регулярное отслеживание
ассортимента товаров с целью определения наиболее или менее
востребованных товаров;
- при проведении ценовой политики руководство ООО «Триал» должно
руководствоваться стратегическим подходом к установлению цен на
реализуемые товары, в зависимости от целевой группы покупателей,
номенклатуры, качества товаров, их полезности, цен конкурентов, наценок по
товарным категориям и ограничений по наценке на социально значимые
товары;
- организация продаж в магазине предполагает выбор методов
реализации товаров, соответствующих формату магазина, обеспечение
комфортных условий для покупателей в процессе покупки товаров, сокращение
времени посетителей магазина на поиск необходимого им товара, удобство
ознакомления с данным товаром;
59
- для продвижения товаров стоит использовать рекламные сообщения в
виде плакатов, позволяющих донести информацию до покупателей, различные
бонусные программы, которые предполагают накопление условных баллов и
обмен их на товар.
Расположение магазина «Триал» внутри так называемого частного
сектора обеспечивает поток постоянных покупателей. Чтобы привлечь
сторонних клиентов, и соответственно увеличить выручку и товарооборот,
руководству ООО «Триал» необходимо использовать такой инструмент
маркетинговой политики, как размещение огромных рекламных баннеров вдоль
дороги, указывающий путь в магазин со стороны ул. Красноармейской.
Удобный заезд с двух направлений и парковка возле магазина позволит
заинтересовать многих потенциальных покупателей.
Анализ финансовой отчетности ООО «Триал», в частности изучения
деловой активности организации, показал, что в изученный период значительно
снизилась оборачиваемость капитала, ухудшились показатели деловой
активности. Управленческие решения для повышения деловой активности
должны быть направлены на:
- ускорение оборачиваемости капитала предприятия;
- эффективное использование заемных средств.
В качестве основного мероприятия по ускорению оборачиваемости
капитала можно выделить сокращение продолжительности оборотного цикла за
счет оптимального использования трудовых и материальных ресурсов.
Повышение качества работы торгового персонала возможно путем
установления трудовой дисциплины, повышения уровня квалификации,
стимулирования и мотивации продавцов, что способствует росту
производительности труда. Качество продаваемых продуктов влияет на
величину спроса со стороны покупателей и товарооборот, увеличение которого
в свою очередь способствует росту суммы реализованных торговых надбавок и
массы валового дохода, находящегося в прямой зависимости со всеми
показателями оборачиваемости при оценке деловой активности. Одним из
60
способов ускорения оборачиваемости капитала ООО «Триал» является
сокращение срока нахождения средств в дебиторской задолженности.
Эффективное использование заемного капитала может существенно
повлиять на деятельность ООО «Триал». В качестве преимуществ
использования кредитов и займов можно выделить рост рентабельности
собственного капитала и ускоренное развитие организации за счет расширения
финансового потенциала. Автором предлагается использовать заемный капитал
в качестве долгосрочного источника финансирования в виде банковских
кредитов, облигационных займов или лизинга. Сегодня ставки по кредитам,
предоставляемым малому бизнесу, в среднем колеблются в пределах от 16 до
23% годовых.
Управленческие решения для повышения рентабельности деятельности
ООО «Триал» должны быть направлены на:
- снижение себестоимости и коммерческих расходов;
- увеличение чистой прибыли;
- снижение объема дебиторской задолженности;
- увеличение размера свободных денежных средств.
Таким образом, предложенные автором мероприятия по принятию
управленческих решений взаимосвязаны между собой, и эффективные действия
в одной области, например, в ликвидации или снижении дефицита денежных
средств, дадут положительные результаты и в других областях (в повышении
деловой активности и рентабельности), а также благоприятно повлияют на
финансовое состояние предприятия в целом.
3.2. Разработка мероприятий по совершенствованию анализа
бухгалтерской отчетности предприятия
Результатом анализа финансовой отчетности является принятие
управленческих решений, направленных на совершенствование деятельности
61
организации. Предложенные авторам мероприятия по улучшению финансового
положения ООО «Триал» должны иметь положительные последствия.
1. Мероприятия по повышению ликвидности:
Сокращение объема дебиторской задолженности в среднем на 70% до
462,6 (тыс. рублей): 1542*0,7=1079,4 (тыс. рублей)
Освободившиеся денежные средства предлагается использовать для:
- увеличения объема денежных средств на 100%: 231*2=462 (тыс.
рублей)
- сокращения кредиторской задолженности на 50%: 1240*0,5=620 (тыс.
рублей)
- увеличения объема запасов на 228,4 (тыс. рублей).
Изменения в структуре активов и пассивов баланса за счет уменьшения
дебиторской задолженности приводят к следующим результатам,
представленных в таблице 11.
Таблица 11
31
Анализ ликвидности баланса ООО «Триал» за 2016 -2017 годы
Наименование групп
2016
Прогноз
%
Группа активов
наиболее ликвидные активы
А1
231
462
200
быстрореализуемые активы
А2
1542
462,4
30
медленнореализуемые активы
АЗ
464
692,4
149
труднореализуемые активы
А4
162
131
81
Группа пассивов
наиболее срочные
обязательства
П1
1240
620
50
краткосрочные пассивы
П2
100
100
100
долгосрочные пассивы
ПЗ
0
0
0
устойчивые пассивы
П4
1059
1008
95
излишек/недостаток
А1-П1
-1009
-158
150
31
Составлено автором на основании данных ООО «Триал»
62
Продолжение таблицы 11
излишек/недостаток
А2-П2
1442
362,4
-70
излишек/недостаток
АЗ-ПЗ
464
692,4
149
излишек/недостаток
А4-П4
-897
-877
-14
текущая ликвидность
(А1+А2)-
(П1+П2)
433
304,4
80
перспективная ликвидность
(АЗ-ПЗ)
464
692,4
149
показатели ликвидности
Нормативы
2016
прогноз
%
общий показатель
платежеспособности
> 1
0,88
1,34
152
коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2-0,3
0,17
0,64
372
коэффициент критической
ликвидности
>0,7
1,32
1,28
97
коэффициент текущей
ликвидности
>2
1,67
2,25
135
коэффициент маневренности
функционирующего капитала
желательно
уменьшение
0,52
0,77
149
коэффициент обеспеченности
собственными средствами
>0,1
0,40
0,54
135
В результате проведенных мероприятий сократился дефицит наиболее
ликвидных активов, сохранился достаточный резерв для погашения
краткосрочных и долгосрочных пассивов за счет медленно и
труднореализуемых активов.
При изменении структуры внутри группы активов произошел рост и
других показателей ликвидности: общий показатель платежеспособности вырос
на 52%, коэффициент абсолютной ликвидности на 272%, коэффициент текущей
ликвидности – на 35% и т.д. В целом показатели ликвидности вследствие
предлагаемых мер только по сокращению дебиторской задолженности достигли
уровня выше нормативных значений, что обеспечивает предприятию ООО
«Триал» гарантии платежеспособности и устойчивости в будущем.
Денежные средства могут быть использованы руководством ООО
«Триал» по другим направлениям: для приобретения основных средств,
проведения рекламных компаний, маркетинговых исследований и т.д.
63
2. Мероприятия по улучшению ликвидности, устойчивости и
рентабельности Следующим предложенным мероприятием для улучшения
финансового состояния является увеличение чистой прибыли за счет роста
выручки и снижения себестоимости как основных составляющих прибыли:
- рост ежедневной выручки в среднем на 5%: 35,5*1,05=37,3 (тыс. руб.);
- годовая прогнозная выручка: 39,05*365=13614,5 (тыс. руб.);
- снижение покупной стоимости продуктов питания в среднем на 2%;
- снижение постоянных расходов: 68,9+360+71,3=500,3 (тыс. руб.) за
счет:
- сокращение должности уборщицы и передача ее функций фасовщице:
68,9 (тыс. руб.);
- сокращение арендных платежей с 80 тыс. руб. до 50 тыс. руб. в месяц:
30* 12=360 (тыс. руб.);
- снижение потерь от брака и воровства на сумму 71,3 (тыс. руб.) (0,5%
от прогнозной выручки) при расходах на установку видеонаблюдения в 30,0
(тыс. руб.).
Повышение торговой выручки в среднем на 5% привело к увеличению
товарооборота, соответственно к росту переменных издержек: заработная плата
продавцов, размер покупной стоимости товаров и т.д. Изменение структуры
себестоимости повлияло на величину прибыли: себестоимость изменилась на
3% в сторону повышения по сравнению с анализируемым периодом, тем не
менее, валовая прибыль выросла значительно: на 343 тыс. рублей или на 13%.
За счет сокращения коммерческих расходов на полмиллиона рублей произошел
существенный рост чистой прибыли в 15 раз. Основные экономические
показатели представлены в таблице 12.
64
Таблица 12
32
Основные экономические показатели ООО «Триал» за 2016-
2017 годы
Наименование
показателей
Тыс. рублей
Абсолютные
(тыс.
рублей)
Относительные
(%)
2016
2017(прогноз)
Изменения
выручка
12983
13615
632
105
себестоимость
продаж
10442
10731
289
103
валовая прибыль
(убыток)
2541
2884
343
113
коммерческие
расходы
2389
1889
-500
79
прибыль от продаж
152
995
843
655
прочие расходы
188
218
30
116
чистая прибыль
(убыток)
51
777
726
1524
Результатами проведенных мероприятий становятся улучшение
показателей финансовой устойчивости и рентабельности. Согласно рисункам 2
и 3 прогнозные коэффициенты в 2017 году по многим параметрам изменены в
лучшую сторону.
Рисунок 2. Показатели рентабельности ООО «Триал» за 2016-2017
годы
32
Составлено автором на основании данных ООО «Триал»
65
Ниже представлены прогнозные коэффициенты финансовой
устойчивости ООО «Триал» за 2016-2017 годы.
Рисунок 3. Показатели финансовой устойчивости ООО «Триал» за
2016-2017 годы
Рентабельность продаж по прогнозам выросла в 6 раз по сравнению с
показателем изучаемого 2016 года. Увеличению коэффициента способствовало
превышение темпа роста выручки над темпом роста расходов за счет
увеличения товарооборота, расширения ассортимента продаваемой продукции,
проведения правильной маркетинговой политики. Коэффициент затратоотдачи
также увеличился значительно, почти в 7 раз: на 1 рубль затрат в результате
проведенных мероприятий прибыль от продаж составит 8 рублей. Пожалуй,
самым существенным изменением подвергся показатель экономической
рентабельности: рост в 17 раз – с 2,16 до 37,5, положительная динамика
которого характеризует достигнутый предприятием баланс всех видов ресурсов
и издержек.
Согласно показателю рентабельности собственного капитала, в
прогнозном году организация более эффективно сможет использовать
собственный капитал, что делает ее привлекательной для инвесторов.