27
анализа.
Возможны три случая: для расчета используются данные либо обо всех
источниках, либо о долгосрочных источниках, либо об источниках
финансового характера (собственный капитал, краткосрочные и долгосрочные
банковские кредиты и займы).
В первом случае рассчитывают коэффициенты, характеризующие долю
собственного капитала, заемного капитала и долгосрочных источников в общем
объеме источников финансирования, т.е. отношение этих видов источников к
итогу баланса.
Во втором случае анализируется только структура капитала
предприятия, в который включают лишь долгосрочные и краткосрочные
источники финансирования.
Таким образом, делается допущение, что оборотные активы служат
обеспечением краткосрочной кредиторской задолженности как финансового,
так и нефинансового характера.
В третьем случае анализу подвергается структура всех источников
финансового характера. В основе этого подхода лежит подразделение всех
средств на средства финансового и нефинансового характера. При анализе
происходит сопоставление краткосрочной кредиторской задолженности
нефинансового характера с оборотными средствами, причем она
рассматривается как источник их покрытия.
В зависимости от применяемой методики, таким образом, совокупная
величина источников средств (правая часть соответствующего балансового
уравнения) будет различна – как и значения отдельных показателей
финансовой устойчивости, что необходимо учитывать межхозяйственных
сопоставлениях.
Информационная система обеспечения экономического анализа
включает в себя данные, результаты их промежуточной обработки,
поступающие в систему управления, то есть представляет собой совокупность
данных, всесторонне характеризующих деятельность предприятия.
28
Важнейшее средство оценки финансовых результатов и финансового
положения предприятия в прошлом и настоящем – это анализ финансовых
отчетов. Нефинансовые факторы, такие как стиль руководства предприятием,
его история, помогают определить направление и глубину анализа.
Систематическое рассмотрение и оценка информации для получения
достоверных выводов относительно прошлого состояния предприятия с целью
предвидения его жизнеспособности в будущем являются важным моментом для
успешного анализа финансового состояния.
На основании всех или одного из представленных методов можно за
достаточно короткий срок подготовить основные данные о перспективах
деятельности фирмы и определить те слабые места, где был упущен тот или
иной момент для улучшения статуса и финансовой стабилизации
18
.
В приложении 2 приведена методика ведения анализа финансовой
отчетности (АФО) компании.
Все многообразие применяемых методов может быть представлено в
виде анализа абсолютных показателей, горизонтального, вертикального,
факторного, сравнительного, трендового, коэффициентного анализа, SWOT-
анализа, сбалансированной системы показателей (BSC).
Анализ абсолютных показателей — это изучение данных,
представленных в бухгалтерской отчетности: определяется состав имущества
предприятия, структура финансовых вложений, источники формирования
собственного капитала, оценивается размер заемных средств, объем выручки от
реализации, размер прибыли и др.
Рассмотрим основные методики ведения финансового анализа более
подробно (рисунок 2).
18
Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В.Ефимова. – М.: Омега-Л, 2016. –
С.176
29
Рисунок 2 – Методы анализа финансового состояния
предприятия
Горизонтальный анализ дает основание для оценки основных
показателей бухгалтерской отчетности предприятия.Cуть горизонтального
анализа сводится к формированию аналитических таблиц, включающих в себя
абсолютные балансовые величины, которые дополняются относительными
темпами снижения или роста финансовой активности. Горизонтальный анализ
проводится для выявления абсолютных и относительных изменений в
показателях финансовой отчетности.
Наряду с горизонтальным анализом, широко используется
и вертикальный. Целью вертикального анализа является исследование
структуры основных параметров бухгалтерского баланса (активы и пассивы),
определение процентного соотношения отдельных составляющих в общей
отчетности.
Прогноз развития предприятия можно определить с
помощью трендового финансового анализа. Трендовый анализ с учетом
30
тенденций развития экономики предприятия в прошедших периодах позволяет
спланировать величину отдельно взятого показателя в будущем.
Далее, что касается коэффициентного анализа, то здесь основной целью
является расчет особых финансовых коэффициентов. Это коэффициенты
показывают соотношение между отдельными параметрами бухгалтерского
отчета. Источниками для расчета могут стать: отчетная документации по
убыткам и прибыли, баланс, отчетность по нераспределенной прибыли и т.д.
финансовые коэффициенты являются отображением различных сфер
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Коэффициенты позволяют определить круг сведений, который важен
для пользователей информации о финансовом состоянии предприятия с точки
зрения принятия решений. Коэффициенты дают возможность выяснить
основные симптомы изменения финансового положения и определить
тенденции его изменения.
SWOT-анализ (Strengthes, Weaknesses, Opportunities, Threats) является
способом обобщения информации, полученной в ходе анализа, выявления
проблемных зон в деятельности компании и возможностей, которыми она
располагает.
Сбалансированная система показателей (Balanced Scorecard, BSC)-
получила большее распространение в последнее десятилетие (система
стратегического анализа) – концепция переноса и декомпозиции
стратегических целей для планирования операционной деятельности и
контроль их достижения на основе Ключевых Показателей Эффективности
(Key Performance Indicators, KPI). Это система, которая наиболее часто
применяется для реализации стратегии развития предприятия.
Традиционные концепции оценки эффективности деятельности
компании основаны на измерении и мониторинге исключительно финансовых
показателей. Сбалансированная Система Показателей (BSC) обеспечивает
интеграцию финансовых и нефинансовых показателей. Это позволяет
осуществлять оперативный мониторинг деятельности компании и соотнесения
31
со стратегическими целями.
Использование Сбалансированной Системы Показателей позволяет
увеличить оперативность и эффективность управленческих решений,
контролировать наиболее важные финансовые и нефинансовые показатели
деятельности (KPI), достижение которых является приоритетным для
компании. Значения KPI отражают как эффективность бизнеса в целом, так и
отдельно рассматриваемых бизнес-процессов, структурных подразделений и
кадровых ресурсов.
Многие специалисты для улучшения финансового состояния
предприятия разрабатывают новые и совершенствуют уже существующие
подходы и методы, способствующие принятию верного решения.
В настоящее время существует множество возможных вариантов
оценки финансового состояния организации. Для его определения необходимо
знать: отраслевую специфику предприятия и задачи, поставленные перед
выполнением анализа.
Рассмотрим некоторые из них:
Метод абсолютных величин. Этот метод служит для оценки денежных
средств предприятия, при котором средние и относительные показатели
рассчитываются абсолютными величинами.
Метод относительных величин. При этом методе осуществляется анализ
динамики показателей. Рассчитывается удельный вес показателей, где
отчетливо наблюдается отношение части к совокупности. Также особенностью
этого метода можно считать отсутствие влияния инфляции на данные
показатели.
Балансовый метод. Если при выборе метода оценки финансового
состояния организации нужно уравновесить финансовые показатели, то
применяется балансовый метод. Используя данный метод необходимо
построить сравнительный аналитический баланс нетто, при котором будет
совершаться равенство активов и пассивов.
Метод дисконтирования. Данный метод используют, когда необходимо
32
привести разнообразные показатели к определенному моменту времени. С его
помощью можно оценить современную стоимость будущей суммы денежных
средств.
Метод арифметических разниц. Необходим, чтобы оценить достаточно
ли у предприятия источников денежных средств для формирования различных
фондов.
Индексный метод. В основе данного метода лежат относительные
показатели, которые выражают отношение уровня данного показателя к его
уровню в прошлом или уровню подобного показателя, взятого за основу. Он
применяется, когда необходимо провести анализ динамических временных
показателей за определенный период.
Метод сравнений. Этот метод используется в случае, если необходимо
сравнить с лучшими показателями других подразделений внутри предприятия,
средними отраслевыми данными, а также отечественных и зарубежных
достижений. Применяя данный метод, необходимо помнить о соблюдении
принципа сопоставимости (по структуре, времени и содержанию показателей.
Метод группировки. Данный метод позволяет уставить причинную
связь, зависимость финансовых показателей, найти закономерности и
тенденции в их изменении.
Факторный анализ. Используется, если необходимо изучить и оценить
влияние определенных финансовых показателей на анализируемый показатель.
Каждый из рассмотренных методов и приемов имеет свои преимущества
и недостатки, поэтому руководителю организации стоит применять несколько
методов и приемов чтения финансовой отчетности.
Таким образом, основная цель анализа бухгалтерской финансовой
отчетности заключается в своевременном выявлении и устранение недостатков
в финансовой деятельности, а также нахождения резервов по улучшению
финансового состояния предприятия и повышению его платёжеспособности.
33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВАША БУХГАЛТЕРИЯ»
2.1 Краткая экономико-организационная характеристика ООО «Ваша
Бухгалтерия»
ООО «Ваша Бухгалтерия» зарегистрирована по адресу: 143006,
Московская область, г. Одинцово, ул. Транспортная, д. 2Б, оф. 308-310.
Генеральный Директор –Тимощенко Елена Николаевна.
Основным видом экономической деятельности является «деятельность
по оказанию услуг в области бухгалтерского учета». Также ООО «Ваша
Бухгалтерия» работает еще по 5 направлениям. Организация действует
с 13.11.2009 года.
Организации ООО «Ваша Бухгалтерия» присвоен ИНН 5032179624,
КПП 503201001, ОГРН 1075032016652, ОКПО 84321117.
В своей работе ООО «Ваша бухгалтерия» руководствуется следующими
принципами:
Индивидуальный подход к каждому клиенту означает, что специалисты
ООО «Ваша Бухгалтерия» стараются выбрать для клиентов наиболее удобный
способ общения и обмена информацией, разработать оптимальную схему
отражения деятельности клиентов в бухгалтерском и налоговом учете, что
позволяло бы клиенту не переплачивать налоги и не отвлекаться на решение
бюрократических проблем.
Гибкая ценовая политика подразумевает подбор тарифа и сроков оплаты
услуг ООО «Ваша Бухгалтерия» таким образом, чтобы клиенты имели бы
возможность развиваться, не отвлекаясь на ведение бухгалтерского и
налогового учета.
Долгосрочное и тесное сотрудничество позволяет изучить особенности
бизнеса клиента, отшлифовать и довести до совершенства применение
разработанных для клиента учетных и налоговых схем.
34
Применение инновационных технологий дает возможность оперативно
и четко реагировать на любой запрос.
Функциональное разделение обязанностей между специалистами ООО
«Ваша Бухгалтерия» обеспечивает высокий уровень качества работы каждого
на своем участке.
Взаимозаменяемость гарантирует то, что никакой вопрос клиента не
останется без ответа из-за занятости сотрудника или его отсутствия на рабочем
месте.
Коллегиальное обсуждение сложных, нестандартных вопросов
способствует принятию самого разумного и взвешенного решения.
Конфиденциальность клиентской информации представляет
исключительную важность для ООО «Ваша Бухгалтерия», что обязательно
закрепляется в договоре на бухгалтерское обслуживание.
Добросовестность сотрудников гарантируется ответственностью за
непрофессиональные действия, повлекшие нарушение законодательства и
причинение убытка бизнесу Клиента.
На рисунке 3 показана структура ООО «Ваша Бухгалтерия».
аАА
Рисунок 3. Организационная структура ООО «Ваша
Бухгалтерия»
Современный бизнес консалтинг – это надёжная и эффективная основа
для оптимального использования ресурсов клиентов и воплощения в жизнь
самых перспективных и грандиозных бизнес-планов.
Директор ООО «Ваша Бухгалтерия»
Аутсорсинг .
Услуги
удаленного
бухгалтера
Восстановление
бухгалтерского
учета
Бухгалтерские
консультации
Ведение
бухгалтерского
и налогового
учета
35
Основные технико-экономические показатели ООО «Ваша Бухгалтерия»
показаны в таблице 1.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели ООО «Ваша
Бухгалтерия» за 2016-2018 годы
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютные
отклонения
Относительные
отклонения
2017
к
2016
2018
к
2017
2017/20
16
2018/20
17
Выручка,
тыс.руб.
1468
7
7930
1163
1
-6757
3701
53,99
146,67
Численность,
чел.
25
25
26
---
1
100
104,00
Производительно
сть труда
руб/чел
587,4
7
317,2
0
447,3
4
-
270,2
7
130,1
4
54,00
141,01
Среднемесячная
заработная
плата, руб.
2570
0
2600
0
2800
0
300
2000
101,17
107,69
Себестоимость,
тыс.руб.
1361
6
7067
1109
0
-6549
4023
51,90
156,92
Чистая прибыль,
тыс.руб.
4
1
10
-3
9
25,00
10 раз
Уставной
капитал, тыс.руб.
10
10
10
---
---
---
---
Рентабельность
продаж, %
0,20
%
0,38
%
-5,77
%
0,18
%
91,59
%
-6,15 %
-1 624,96
%
Выручка в 2017 году от реализации по сравнению с 2016 годом
незначительно уменьшилась (с 14 687 тыс. руб. до 7 930 тыс. руб.). За
анализируемый период изменение объема продаж составило -6 757 тыс. руб.
Темп прироста составил -46.01%.
В 2018 году выручка от реализации компании по сравнению с 2017
годом значительно увеличилась (с 7 930 тыс. руб. до 11 631 тыс. руб.). За
анализируемый период изменение объема оказанных услуг составило 3 701
тыс. руб. Темп прироста составил 46.67 %.
36
Рисунок 4 - Динамика изменения выручки ООО «Ваша
Бухгалтерия» за 2016-2018 годы
Себестоимость за 2017 год уменьшилась на 6549 тыс.руб. по сравнению
с 2016 годом, в 2018 году себестоимость увеличилась на 4023 тыс.руб. по
сравнению с 2017 годом.
В приложение 1 прилагается отчетность ООО «Ваша Бухгалтерия».
Целью ООО «Ваша Бухгалтерия» является извлечение максимальной
прибыли на вложенный капитал путем насыщения потребительского рынка
услугами.
Рассмотрим услуги ООО «Ваша Бухгалтерия».
1.Бухгалтерский аутсорсинг заключается в организации обеспечения
работы компании посредством привлечения сторонних сотрудников. Это одно
из направлений оптимизации бизнес-процессов.
Компании, имеющую удаленную бухгалтерию, передают все функции,
связанные с ведением учета и составлением всех видов отчетности,
приходящему специалисту-аутсорсеру. При этом компания, предоставляющая
услуги бухгалтерии на аутсорсинге, хоть и вовлекается в рабочие процессы
предприятия-заказчика, но все же остается юридически и организационно
обособленной организацией.
0
5000
10000
15000
14687
7930
11631
Выручка, тыс.руб.
2016 год 2017 год 2018 год