47
- формирование учетной политики предприятия для налогового и
бухгалтерского учета;
- консалтинговое сопровождение при проведении налоговых проверок;
- предоставление разъяснений по различным нормативным актам, а
также решениям арбитражных судов;
- разработка плана счетов и так далее.
ООО «Ваша Бухгалтерия» работает по всем перечисленным
направлениям, с любым бюджетом и независимо от организационно-правовой
формы предприятия. При этом специалисты ООО «Ваша Бухгалтерия» несут
финансовую и юридическую ответственность за все оказываемые услуги.
2.2Анализ финансового состояния ООО «Ваша Бухгалтерия» по данным
бухгалтерской отчетности
Анализ финансовой отчетности начинают с изучения состава и
структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса с
использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения
всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (I
раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику
структуры имущества.
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность
установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего
имущества предприятия и отдельных его видов (таблица 8).
Внеоборотных активов у ООО «Ваша Бухгалтерия» нет, основные
средства арендуются. При анализе актива баланса видно, что общая величина
активов предприятия в 2018 году, по сравнению с 2016 годом значительно
уменьшилась на 2962 тыс.руб. Это связано с уменьшением дебиторской
задолженности.
48
Таблица 8
Динамика состава активов ООО «Ваша Бухгалтерия» за 2016-
2018 годов
Наименован
ие
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.ру
б.
Абсо
лютн
ое
откло
нени
е
Темп
роста
%
2018
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста,
%
Запасы и
НДС
115
151
36
38,30
503
352
270,77
Дебиторска
я
задолженно
сть
8 115
3 103
-5
012
-61,76
4 727
1 624
52,34
Денежные
средства и
денежные
эквивалент
ы
10
43
33
330,00
43
0,00
0,00
Прочие
оборотные
активы
16
0,00
-16
-100,00
21
21
-100,00
Итого
оборотные
активы
8 256
3 297
-4
959
-60,07
5 294
1 997
60,57
Баланс
8 256
3 297
-4
959
-60,07
5 294
1 997
60,57
В 2017 году валюта баланса снизилась на 60.07 % по сравнению с 2016
годом, что в абсолютном выражении составило -4 959 тыс. руб. Таким образом,
в 2017 году актив баланса находятся на уровне 3 297 тыс. руб.
Рисунок 3 Динамика изменения валюты балансов ООО
«Ваша Бухгалтерия» за 2016-2018 годы
0
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
8,256
3,297
5,294
Валюта баланса, тыс.руб.
2016 год 2017 год 2018 год
49
Общая величина активов ООО «Ваша Бухгалтерия»в 2018 году, по
сравнению с 2017 годом значительно увеличилась, темп роста составил 60.57
%, что в абсолютном выражении составило 1 997 тыс. руб. Таким образом, в
2018 году актив баланса находятся на уровне 5 294 тыс. руб.
Структура актива балансов показана в таблице 9.
В структуре активов наибольший удельный вес занимает дебиторская
задолженность – почти 90% в 2018 году.В структуре оборотных активов в 2017
году наибольшее изменение было вызвано уменьшением на 5 012 тыс. руб., по
сравнению с 2016 годом, статьи «Дебиторская задолженность», в 2018 году
дебиторская задолженность увеличилась на 1624 тыс.руб.
Таблица 9
Структура актива балансов ООО «Ваша Бухгалтерия», %
Показатель
2016 год
2017 год
2018 год
Запасы
1,14
3,94
9,10
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
0,25
0,64
0,40
Дебиторская задолженность
98,29
94,12
89,29
Денежные средства
0,12
1,30
0,81
Прочие оборотные активы
0,19
0,00
0,40
Итого по разделу II
100,00
100,00
100,00
Размер дебиторской задолженности за анализируемый период имеет
тенденцию к увеличению, что является негативным изменением и может быть
вызвано проблемой с оплатой продукции либо активным предоставлением
потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих
активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного
процесса.
Рассматривая дебиторскую задолженность ООО «Ваша Бухгалтерия»,
следует отметить, что предприятие на 31.12.2018 имеет пассивное сальдо
(кредиторская задолженность больше дебиторской). Кредиторская
задолженность составляет 5654 тыс.руб., дебиторская – 4727 тыс.руб.
50
Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность
за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 927
тыс. руб. (Дебиторская задолженность минус кредиторская задолженность).
Положительным изменением является некоторое увеличение доли
денежных средств в 2017 году на 1,18 пунктов, однако их снижение в 2018 году
негативно скажется на платежеспособности и ликвидности анализируемого
предприятия.
В таблице 10 показаны источники финансирования имущества
организации.
На конец 2018 года величина собственного капитала предприятия
составила -360 тыс. руб. (-6.8% от общей величины пассивов).
Таблица 10
Динамика состава источников финансирования
имуществаООО «Ваша Бухгалтерия» за 2016-2018 годов
Наименован
ие
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста,
%
2018
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста
, %
Уставный
капитал
10
10
0,00
0,00
10
0,00
0,00
Непокрыты
й убыток
-378
-379
-1
0,26
-370
9
-2,37
Итого
собственны
й капитал
-368
-369
-1
0,27
-360
9
-2,44
Кредиторск
ая
задолженно
сть
8 624
3 666
-4 958
-57,49
5 654
1 988
54,23
Итого
краткосрочн
ые
обязательст
ва
8 624
3 666
-4 958
-57,49
5 654
1 988
54,23
Баланс
8 256
3 297
-4 959
-60,07
5 294
1 997
60,57
В части пассивов, снижение валюты баланса произошло, в основном, за
счет уменьшения статьи «Кредиторская задолженность». За 2017 год снижение
значения этой статьи составило 4 958 тыс. руб., что в процентном соотношении
соответствует -57.49%.
51
Таким образом, на конец 2017 года значение статьи «Кредиторская
задолженность» установилось на уровне 3 666 тыс. руб.
За 2018 год рост этой статьи составил 1 988 тыс. руб. (в процентном
соотношении ее рост составил 54.23%).
Доля обязательств в совокупных источниках формирования активов за
анализируемый период значительно увеличилась. На 31.12.2018 совокупная
величина долгосрочных и скорректированных краткосрочных обязательств
предприятия составила 5 654 тыс. руб. (106.8% от общей величины пассивов).
Таблица 11
Структура пассива балансов ООО «Ваша Бухгалтерия»
Показатель
2016 год
2017 год
2018 год
Уставный капитал
0,12%
0,30%
0,19%
Непокрытый убыток
-4,58%
-11,50%
-6,99%
Итого собственный капитал
-4,46%
-11,19%
-6,80%
Кредиторская задолженность
104,46%
111,19%
106,80%
Итого заемных источников
104,46%
111,19%
106,80%
Баланс
100,00%
100,00%
100,00%
Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени
его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую
устойчивость.
Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной
прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина
возросла на 9 тыс. руб. и составила -370 тыс. руб.
В общей структуре пассивов величина капитала и резервов (раздел III
баланса), составлявшая на 31.12.2017 -369,00 тыс. руб., выросла на 9,00 тыс.
руб. (темп прироста составил -2.44%), и на 31.12.2018 его величина составила -
360,00 тыс. руб. (-6.8 % от общей структуры имущества). В наибольшей
степени это изменение произошло за счет роста статьи «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» - на 9 тыс. руб.
52
Из этого следует, что изменение за анализируемый период структуры
пассивов следует признать в подавляющей части негативным.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям,
представленный в таблице 12, говорит о том, что, по сравнению с 2016 годом
ситуация вООО «Ваша Бухгалтерия»в 2018 году осталась в целом на том же
уровне.
Таблица 12
Анализ финансовой устойчивости ООО «Ваша Бухгалтерия»
2016-2018 годов
Показатель
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста коэффициент
2018
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
ликвидности роста
1.
Источники
собственны
х может средств источниками
-368
-369 поэтому
-1,00
-0,27 %
коэффициент -360 какая
9
2,44%
2.
Внеоборотн
ые работы активы
0,00
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0
3.
Источники
собственны
х выполнять оборотных величина
средств для
Error! запасов
и затрат
составил -368 запасов
-369
-1,00
составило -0,27 %
-360
9
2,44%
4.
Долгосрочн
ые
обязательст
ва
0,00
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0
5.
Источники абсолютное
собственны
х средств,
скорректиро
ванные на
величину
долгосрочн
ых высокой заемных
средств
-368
составляет -369 абсолютное
-1
-0,27 %
-360 абсолютное
9,00
2,44%
53
Продолжение таблицы абсолютное12
6.
Краткосроч
ные и
заемные
средства
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0
7. Общая
величина
источников
с учетом и
краткосрочн
ых заемных
средств
-368
-369
-1
-0,27 %
-360
9
2,44
8. Величина
запасов и
общая затрат коэффициент,
обращающи
хся в активе
периода баланса
115
151
36
31,30%
503
352
233,11
%
9. показатель Излишек продолжение
источников
собственных коэффициент
оборотных
средств
излишек -483 нормативного
-520
-37
-7,66 %
общая -863
-343
-65,96
%
10. составляет Излишек высокой
источников
собственных составило
средств и
долгосрочн
ых составило заемных величина
источников
-483
значение -520
-37
-7,66 %
-863
продолжение -343 коэффициент
-65,96
%
11. Излишек ликвидности
общей
величины
работы всех ликвидности
источников
для
формирован
ия
анализируемый запасов и
затрат
-483
конец -520 источниками
-37
-7,66 %
-863 показатель
-343
-65,96
%
Основной базой для оценки финансовой устойчивости является
финансовая отчетность предприятия, исходя из которой, можно рассчитать
большое количество относительных аналитических показателей. Например,
54
такие как коэффициент независимости, коэффициент инвестирования,
коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств, коэффициент
маневренности собственных оборотных средств и другие.
периода Показатель поэтому «Коэффициент автономии» за коэффициент анализируемый период
увеличился на 0.04 и в 2018 году -0.07. финансовые Это ниже нормативного нормативного значения показатель (0,5),
при котором предприятие заемный капитал может ликвидных быть счет компенсирован собственностью нормативного
предприятия (Таблица 13).
Таблица 13
легкой Анализ средств финансовой устойчивости ООО «Ваша Бухгалтерия»
2016-2018 годов
Показатели
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
составил роста величина
2018
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста
Коэффицие
нт
автономии
-0,04 составляет
-0,11
-0,07
капитал -151,09 ликвидных
%
-0,07
0,04
39,24
%
Коэффицие
нт
составил отношения продолжение
заемных и
собственных показатель
средств
(финансовы
й коэффициент рычаг анализ)
-23,43
-9,93
начало 13,50
57,61%
-15,71
выполнять -5,77 продолжение
-58,08
%
Коэффицие
нт
отношения
собственны
х и составило заемных ликвидных
средств
-0,04
показатель -0,10
-0,06
-135,88
%
какая -0,06 коэффициент
0,04
36,74
%
Коэффицие
нт
маневренно
сти
1,00
1,00
0,00
0
1,00
0,00
0
Коэффицие
нт
обеспеченн
ости
запасов и
затрат
собственны
ми
средствами
средствами
-3,20
показатель -2,44 нормативного
0,76
23,63%
-0,72 работы
1,73
70,71
%
55
Продолжение таблицы 13
Коэффицие
нт
составил имущества абсолютное
производств
енного
назначения
0,01
0,05
0,03
228,80
0,10
0,05
107,4
6%
Показатель «составляет Коэффициент зависимость отношения заемных значение и собственных средств
(составило финансовый составил рычаг)» за анализируемый продолжение период снизился на 5.77 и на конец
2018 года значение составил составил -15.71. Чем больше счет этот коэффициент нормативного превышает составил 1, тем
больше зависимость излишек предприятия от заемных средств. коэффициент Допустимый значение уровень
часто показатель определяется условиями средствами работы значение каждого предприятия в составил первую очередь
скоростью коэффициент оборота коэффициент оборотных средств начало. Поэтому дополнительно зависимость необходимо коэффициент
определить скорость составило оборота материальных оборотных величина средств значение и дебиторской
задолженности запасов за анализируемый период. ликвидных Если общая дебиторская задолженность
общая оборачивается быстрее оборотных поэтому средств активе, это означает довольно составил высокую
интенсивность анализируемый поступления продолжение на предприятие денежных коэффициент средств, то есть в итоге
– капитал увеличение абсолютное собственных средств коэффициент. Поэтому при высокой коэффициент оборачиваемости излишек
материальных оборотных ликвидности средств и еще более высокой зависимость оборачиваемости недостаток
дебиторской задолженности легкой коэффициент соотношения абсолютное собственных предприятие и заемных
средств поэтому может намного превышать 1.
Показатель «Коэффициент маневренности процентов» за анализируемый период
анализ остался разности на прежнем уровне и в 2017 году составил 1. Это выше значение нормативного разности
значения (0,5). абсолютное Коэффициент маневренности ликвидности характеризует излишек, какая доля
коэффициент источников собственных средств достаточно находится излишек в мобильной форме излишек.. На конец
анализируемого значение периода ликвидностиООО «Ваша Бухгалтерия» обладает оборачивается легкой структурой
активов.
ликвидности Показатель средствами «Коэффициент обеспеченности ликвидности запасов и затрат
краткосрочные собственными ликвидности средствами» за анализируемый показатель период увеличился на 1.73 и на
конец 2018 года составил составил коэффициент -0.72. Это ниже абсолютное нормативного значения поэтому (0,6-0,8). составилоООО
«Ваша Бухгалтерия» испытывает абсолютное недостаток собственных средств для
недостаток формирования коэффициент запасов и затрат период, что показал и анализ значение показателей составило финансовой
56
устойчивости в коэффициент абсолютном выражении. Коэффициент абсолютное равен капитал отношению
разности анализ между суммой анализ источников может собственных оборотных анализ средств,
долгосрочных кредитов и абсолютное займов средств и внеоборотных активов анализ к величине запасов и
источники затрат анализируемый.
Анализ ликвидности составило предприятия – анализ возможности для
разности предприятия анализ покрыть все его финансовые периода обязательства (Таблица 14).
Таблица 14
КоэффициентыООО «Ваша Бухгалтерия» за 2016-2018 годов
Наименова
ние
Норма
тив
2016 год
2017
год
Абсол
ютное
отклон
ение
2018
год,
Абсолютное
отклонение
Коэффици
ент
показатель абсолютной капитал
ликвидност
и
0,2
0,0012
0,012
0,008
0,01
0,00
Коэффици
ент
быстрой
Error!
0,6 -
0,8
0,94
0,86
-0,08
0,84
составляет -0,01 запасов
Коэффици
ент
текущей
ликвидност
и
2
0,94
0,86
составил -0,09 поэтому
0,85
-0,01
Коэффици
ент
покрытия
оборотных поэтому
средств
собственн
ыми
Error!
формирова
ния
Более
0,1
-0,04
конец -0,11
-0,07
коэффициент -0,07 может
0,04
Коэффици
ент
восстановл
ения
(утраты)пл
атежеспос
обности
0,41
0,41
0,42
0,01