18
внутренняя
заинтересованных юридических и физических
лиц о характере деятельности, доходности и
имущественном положении организации. В
соответствии с международной практикой она
обязательно подлежит опубликованию, поэтому
ее называют публичной.
По степени
обобщения
отчетных
данных
общая
отчетность;
специализи
рованная
отчетность
Общая отчетность – это отчетность, содержащая
одни и те же данные для определенной отрасли
народного хозяйства.
В специализированной отчетности содержатся
специфические показатели отдельных отраслей
промышленности, сельского хозяйства и т.п.
Специализированными являются также формы
отчетности о технико– производственных
показателях предприятий определенных
отраслей (черной металлургии, текстильной
промышленности и т.п.).
Итак, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой
организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых
результатов и приложений к ним.
1.2 Цель, задачи и методика анализа финансового состояния организации
Для развития организации в условиях рыночной экономики и
недопущения банкротства предприятия, необходимо понимать, каким образом
вести управление финансами, что должна представлять из себя структура
капитала по составу и источникам образования, какую долю будут составлять
собственные средства, а какую заемные.
Диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия - это
комплексное системное изучение финансового состояния фирмы и факторов,
влияющих на него, с целью прогнозирования уровня доходности капитала
фирмы, выявления возможностей повышения эффективности ее
функционирования.
Способность фирмы успешно функционировать и развиваться,
19
сохранять равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся
внутренней и внешней предпринимательской среде, постоянно поддерживать
свою платежеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует о ее
устойчивом финансовом состоянии и наоборот.
Основой для диагностики финансовой устойчивости предприятия
является его анализ.
Анализ финансовой устойчивости представляет собой метод оценки и
прогнозирования финансового состояния коммерческой организации на основе
его бухгалтерской отчетности.
Цель анализа состоит в оценке реального финансового состояния
хозяйствующего субъекта, своевременном выявлении и устранении
недостатков его финансовой деятельности и поиске возможностей повышения
эффективности операционной деятельности с помощью рациональной
финансовой политики.
3
Анализ финансового состояния должен быть направлен на экономию
финансовых ресурсов и повышение финансовой значимости предприятия, на
повышение эффективности использования ресурсов, выявление возможностей
улучшения функционирования предприятия.
Выделяются следующие задачи, необходимые для решения
поставленной
цели:
- Определение базовых показателей для разработки производственных
планов и программ на предстоящий период;
- Повышение научно-экономической обоснованности планов и
нормативов;
- Объективная и всесторонняя оценка выполнения установленных
планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству
продукции, работ и услуг;
3
Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебное пособие / В.В. Бочаров. – СПб: Питер, 2015. –
С.114.
20
- Определение изменений в динамике или выполнение плана
показателей финансового состояния;
- Установление взаимосвязи обобщающих и частных показателей
финансового состояния;
- Прогнозирование результатов деятельности;
- Выявление резервов и определение путей улучшения финансового
состояния, ускорения оборачиваемости оборотного капитала, укрепления
платежеспособности.
Основные принципы, на которых основан анализ финансовой
устойчивости предприятия:
- Регулярность проведения – анализ должен проводиться через
регулярные интервалы времени, при любых результатах деятельности;
- Объективность – результаты анализа должны описывать фактическое
состояние и давать ему непредвзятую (независимую) оценку;
- Комплексность – выявляются всевозможные зависимости и факторы.
- Принцип системности, который предусматривает исследование
экономических явлений и процессов как сложных систем с функционально-
структурным строением элементов взаимосвязи и взаимообусловленности их
составляющих.
- Принцип конкретности и действенности экономического анализа
означает целевую направленность исследований на конкретную практику и
результативность в достижении поставленной цели.
4
Информационное обеспечение анализа финансовой устойчивости
предприятия осуществляется на основе данных бухгалтерского учета и
отчетности. К основным источникам информации анализа относятся:
«Бухгалтерский баланс»; «Отчет о финансовых результатах».
Наиболее информационным источником информации является
бухгалтерский баланс, в котором отражаются формирование и размещение
4
Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебное пособие / В.В. Бочаров. – СПб: Питер, 2015. –
С.117.
21
имущества предприятия.
Пользователями информации анализа финансового состояния могут
быть
различные субъекты, которые в зависимости от их интересов и целей анализа
являются основными или второстепенными.
Основные пользователи (субъекты) непосредственно заинтересованы в
результатах анализа: собственники предприятия, поставщики сырья и
материалов, налоговые и кредитные органы, персонал предприятия, инвесторы
и др.
Второстепенные пользователи – опосредовано заинтересованные
организации, которые защищают интересы основных субъектов на договорной
основе: аудиторы, юридические органы, страховые компании и др.
Организация проведения анализа финансового состояния предприятия
включает в себя последовательное осуществление следующих этапов:
- Определение объектов, целей, задач анализа, составление плана
аналитической работы;
- Разработка системы аналитических показателей, характеризующих
объект анализа, выбор методов и способов анализа;
- Сбор и подготовка к анализу необходимой информации;
- Оценка достигнутых результатов деятельности в сравнении с планом,
результатами предшествующих периодов и других организаций;
- Выявление и количественное измерение факторов, влияющих на
уровень и динамику показателей;
- Обобщение результатов анализа, формирование выводов и
предложений, разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
предприятия.
При проведении анализа финансового состояния необходим
комплексный и системный подход, как при использовании набора способов и
методов анализа, так и с учетом структурно-функциональной системы
организации, взаимосвязи всех его подразделений.
22
Главной целью финансово-экономического анализа является оценка и
идентификация внутренних проблем организации для подготовки, обоснования,
принятия различных управленческих решений. Управленческие решения
разрабатывают и принимают различные хозяйствующие субъекты для
обоснования стратегических, оперативных, инвестиционных и иных решений.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности осуществляется на
основе отчетных данных бухгалтерского, статистического и управленческого
учета.
Ключевым вопросом для понимания сущности и результативности
экономического анализа является концепция хозяйственной деятельности
(бизнеса) как потока решений для развертывания ресурсов (капитала)
организации с целью получения прибыли.
Конечной целью хозяйственной деятельности организации является
получение прибыли не только потому, что при этом улучшается её
экономическое положение, но, главным образом, получение достаточной
прибыли необходимо для сохранения экономической жизнеспособности
организации и сохранение возможности дальнейших вложений капитала.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности проводится для оценки
успешности работы и выявления внутренних резервов улучшения деятельности
предприятия в целом и отдельных его подразделений.
При анализе хозяйственной деятельности выявляется степень
выполнения плана в договорных обязательствах по основным показателям;
выявляются причины и факторы отклонения на изменение величины
показателей от плановых; оценивается степень воздействия изменения
природно-геологических факторов; изучается степень использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов; выявляются соотношения между
показателями различных сторон деятельности подразделений предприятия и
выводятся обобщающие показатели для оценки результатов хозяйственной
деятельности; выявляются внутрихозяйственные резервы; разрабатываются
23
мероприятия по освоению выявленных резервов, направленных на повышение
эффективности работы предприятия.
Рассмотрим более подробно, что собой представляет современный
хозяйственный анализ.
Согласно Шеремету А.Д., содержание, как внешнего финансового
анализа, так и внутреннего управленческого учёта включает анализ
хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы в решении
задач финансового и управленческого учёта имеют свою специфику.
Экономический (хозяйственный) анализ – это объективно необходимый
элемент управления деятельностью предприятия, с помощью которого
определяется сущность хозяйственных процессов, оценивается финансовая
ситуация, выявляются резервы производства и принимаются решения для
планирования и управления.
5
Субъектами анализа выступают как непосредственно
заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности
предприятия пользователи информации.
К первой группе пользователей относятся собственники средств
предприятия, заимодавцы, поставщики, покупатели, налоговые органы,
персонал предприятия и администрация (руководство). Каждый субъект
изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Следует
отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ,
используя не только данные отчётности, но и данные всей системы
хозяйственного учёта в рамках управленческого анализа, проводимого для
целей управления.
Вторая группа пользователей финансовой отчётности – это субъекты
анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах
деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой
группы потребителей информации.
5
Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2017. – С.126.
24
Итак, субъектами внутреннего управленческого анализа являются
только руководство и привлекаемые им аудиторы и консультанты.
Информационной базой управленческого анализа является вся система
информации о деятельности предприятия, о технической подготовке
производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учёт, в том
числе данные оперативного, бухгалтерского и статистического учёта, внешняя
публичная финансовая и вся система внутрихозяйственной отчётности, прочие
виды информации, в том числе опросы специалистов, информация
производственных совещаний, пресса и т.д.
Субъекты внешнего финансового анализа разнообразны, но могут
использовать, как правило, только данные публичной финансовой отчётности о
деятельности предприятия. Стандартизация финансового учета и публичной
финансовой отчётности призвана оберегать интересы всех партнеров
(корреспондентов) предприятия, в то же время, сохраняя коммерческую тайну
предприятия.
Практика финансового анализа выбрала следующие шесть основных
правил чтения финансовых отчетов:
- горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с
предыдущим периодом;
- вертикальный анализ - определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности
на результат в целом;
- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной
тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и
индивидуальных особенностей отдельных периодов;
- анализ относительных показателей - расчет отношений между
отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности;
- сравнительный анализ, который включает как межхозяйственный
анализ показателей данной формы с показателями конкурентов, со
25
среднеотраслевыми, так и внутрихозяйственный анализ сводных показателей
отчетности по отдельным показателям фирмы;
- факторный анализ, определяющий влияние отдельных факторов
на результативный показатель с помощью детерминированных или
стохастических приемов исследования.
6
Итак, на основе данных итогового анализа финансового состояния
осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики
предприятия и от того, насколько качественно он проведен, зависит
эффективность принимаемых управленческих решений. Анализ результатов
управления финансовой деятельностью предприятия может быть выполнен с
различной степенью детализации, которая зависит от поставленных целей, а
также различных факторов информационного, временного, методического и
технического обеспечения.
6
Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебное пособие / В.В. Бочаров. – СПб: Питер, 2015. –
С.138.
26
2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ЗАБАВА
ПЛЮС»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Забава Плюс», именуемое
в дальнейшем «Общество», создается и действует в соответствии с
Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом
Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на
основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Срок деятельности общества не ограничен.
Общество является коммерческой организацией.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета
на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет
круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском
языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки
со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной
идентификации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и
денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным
имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными
документами Общество обязательственные права по отношению к Обществу.
Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости
внесенных ими вкладов.
Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не
несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не
несет ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных
образований.
27
Принятие новых участников в состав Общества осуществляется по
решению Общего собрания участников.
ООО «Забава Плюс» производит безалкогольные напитки и
минеральные воды.
ООО «Забава Плюс» расположено по адресу: 422110, Республика
Татарстан, пгт. Кукмор, ул. Ленина, д.1.
Основные показатели деятельности представим в табл. 4.
Таблица 4
Основные финансово - экономические показатели деятельности
ООО «Забава Плюс» в 2014-2016гг.
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Темпы роста, %
2015г.
к
2014г.
2016г. к
2014г.
2016г. к
2015г
Стоимость
имущества всего,
тыс. руб.
4265
3768
4081
88,35
95,69
95,69
в том числе:
основные средства
866
642
1012
74,13
116,86
157,63
Оборотные средства
3399
3126
3069
91,97
90,29
98,18
Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
985
1099
2052
111,57
208,32
186,72
Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
2630
1452
1318
55,21
38,78
90,77
Выручка от
реализации
товаров, тыс. руб.
29650
30367
35849
102,42
120,91
118,05
Себестоимость, тыс.
руб.
24797
22187
25987
89,47
104,80
117,13
Чистая прибыль,
тыс. руб.
85
164
543
192,94
638,82
331,10
Численность
персонала, чел
9
10
12
105,26
115,79
110,00
Производительность
труда, тыс. руб.
3294,44
3036,7
2987,
42
92,17
90,68
98,37
Стоимость имущества за анализируемый период увеличилась на 11,8%
по сравнению с 2014 годом. Но более значительное увеличение произошло в
2015 году по сравнению с 2014. Все эти изменения произошли за счет
увеличения в этот период стоимости оборотных средств, при снижении