38
запасов (∆СДИ=СДИ-З)
Излишек (+) или недостаток (–)
общей величины основных
источников формирования
запасов (∆ОИФЗ=ОИФЗ-З)
2706
1549
1456
Тип финансовой устойчивости
Абсолютная
финансовая
устойчивост
ь
Абсолютная
финансовая
устойчивост
ь
Неустойчиво
е
финансовое
состояние
Итак, мы определили тип финансового положения ООО «Забава Плюс».
В 2016 г. - Неустойчивое финансовое состояние. Такая ситуация сложилась из-
за взятия краткосрочного кредита, но предприятие планирует быстро погасить
эти обязательства и вернуть фирме финансовую устойчивость.
Выполним расчет показателей деловой активности (табл. 11)
Таблица 11
Расчет показателей деловой активности ООО «Забава Плюс» за
2014 г.-2016 г.
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Динамика
2016 г.к
2014 г.%
Фондоотдача, руб./руб.
34,2
47,3
35,4
1,2
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, оборотов
11,3
20,9
27,2
15,9
Оборачиваемость кредиторской
задолженности, оборотов
31,7
28,9
17,5
-14,2
Оборачиваемость запасов, оборотов
42,8
19,3
22,2
-20,6
Оборачиваемость денежных средств,
оборотов
390,1
313,1
259,8
-130,4
Оборачиваемость собственного
капитала, оборотов
9,0
11,4
18,2
9,1
Срок оборота дебиторской
задолженности, дней
31,9
17,2
13,2
-18,7
Срок оборота кредиторской
задолженности, дней
11,4
12,4
20,6
9,3
Срок оборота запасов, дней
8,4
18,7
16,2
7,8
Операционный цикл, дней
40,3
35,9
29,4
-10,9
Финансовый цикл, дней
29,0
23,5
8,8
-20,2
39
Рисунок 4
Динамика финансового цикла ООО «Забава Плюс» за 2014 г. -
2016 г.
Итак, мы видим, что за анализируемый период фондоотдача
увеличилась на 1,2 руб. Это говорит об увеличении эффективности
использования основных фондов предприятия.
Срок оборота дебиторской задолженности ООО «Забава Плюс» на
последнюю отчетную дату ниже срока оборота кредиторской задолженности,
т.е. дебиторы, платят медленнее, чем предприятие рассчитывается по своим
обязательствам. Это отрицательно характеризует деятельность организации и
может привести к нехватке денежных средств. Финансовый цикл предприятия
составляет 8,83 дней. Наблюдается снижение данного показателя, что
положительно характеризует деятельность организации.
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах
На основании отчета о финансовых результатах оценим состав и
динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой прибыли, то
есть конечных финансовых результатов деятельности коммерческой
организации, которая стала объектом анализа.
40
Таблица 12
Анализ формирования чистой прибыли ООО «Забава Плюс» в 2014
-2016гг.
Наименование
Абсолютные
значения, тыс. руб.
Изменения
2014
2015
2016
2016г к
2014г
2016г к 2015г
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Выручка (нетто)
от продажи
товаров,
продукции,
работ, услуг
29650
30367
35849
6199
120,91
5482
118,05
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
24797
22187
25987
1190
104,80
3800
117,13
Валовая прибыль
4853
8180
9862
5009
203,21
1682
120,56
Коммерческие
расходы
4689
3991
4214
-475
89,87
223
105,59
Управленческие
расходы
-
3998
4947
4947
100,00
949
123,74
Прибыль (убыток
) от продаж
164
191
701
537
427,44
510
367,02
Прочие доходы
149
20
49
-100
32,89
29
245,00
Прочие расходы
206
19
118
-88
57,28
99
621,05
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
107
192
632
525
590,65
440
329,17
Текущий налог на
прибыль
5
28
89
84
1780,
00
61
317,86
Отложенные
налоговые
обязательства
17
-
-
-17
100,00
-
-
Чистая прибыль
(убыток)
отчетного
периода
85
164
543
458
638,82
379
331,10
В течение анализируемого периода выручка от продажи продукции,
работ, услуг возросла на 6199 тыс. руб. или на 20,91%. Себестоимость
проданных товаров так же увеличивается, но в меньшей степени на 1190 тыс.
руб., что составляет 4,8%. Это указывает на то, что темпы роста выручки
опережают темпы роста себестоимости и в результате рост валовой прибыли
41
составил 103,21%. Увеличение коммерческих и управленческих расходов
произошло, за счет того, что предприятие стало предоставлять бесплатные
услуги по погрузке и разгрузке машин, а так же увеличения расходов на ремонт
основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, взятия в
аренду нового склада общехозяйственного назначения, расходов на содержание
помещений для хранения продукции в местах продажи, то есть в магазине
предприятия, его аренды и расходов на оплату труда продавцов в организациях,
занятых производством.
Рисунок 5
Анализ формирования чистой прибыли ООО «Забава Плюс» в
2014-2016гг.
В 2016 году снизились прочие расходы, при снижении прочих доходов.
Все же прибыль до налогообложения увеличивается с 107 тыс. руб. до 632 тыс.
руб. Налоги данная организация выплачивает, и их величина снижается со
снижением прибыли строительной организации.
В таблице 13 представим структурно-динамический анализ прибыли. По
данным таблицы структурно – динамический анализ, показал что, несмотря на
42
весьма благополучное положение с темпами роста и абсолютным приростом
основных показателей, характеризующих финансовых результатов
деятельности, имеет место увеличение удельного веса валовой прибыли на 0,6
п.п., этот рост произошёл за счет снижения себестоимости продукции на 0,6
п.п., но при удельном весе суммарных коммерческих и управленческих
расходов 25%, удельный вес прибыли от продаж остается практически
неизменным, увеличились прочие доходы и как следствие происходит
увеличение прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Таблица 13
Структурно-динамический анализ основных элементов конечных
финансовых результатов деятельности
Показатели
Структура элементов
формирования чистой
прибыли в выручке от
продаж, %
Изменение
структуры,
п.п.
2015г.
2016г.
1. Выручки от продаж
100,0
100,0
-
2.Себестоимость
продажи товаров,
продукции, услуг
73,1
72,5
-0,6
3. Валовая прибыль
26,9
27,5
0,6
4. Коммерческие
расходы
13,1
11,8
-1,4
5. Управленческие
расходы
13,2
13,8
0,6
6. Прибыль от продаж
0,6
2,0
1,3
7. Прочие доходы
0,1
0,1
0,1
8. Прочие расходы
0,1
0,3
0,3
9.Прибыль до
налогообложения
0,6
1,8
1,1
10. Текущий налог на
прибыль
0,1
0,2
0,2
11. Чистая прибыль
0,5
1,5
1,0
Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых
результатов обращается на наиболее значимую и существенную статью их
43
формирования - прибыль от продажи товаров, работ, услуг как важнейшую
составляющую экономической прибыли и зачастую превышающей их по
своему объему.
Исходя из данных таблицы, рассчитаем влияние факторов на изменение
прибыли от продаж.
На размер прибыли от продажи продукции работ, услуг, оказывают
влияние ряд факторов. В таблице 14 представим исходные данные для расчета
влияния факторов на изменение прибыли от продаж.
Таблица 14
Исходная информация влияния факторов на изменение (прирост)
прибыли от продаж по отчету о финансовых результатах за 2016 г.
№
п/п
Показатель и его
условное обозначение
Предыдущий
год (2015
год)
Реализация
отчетного
года по
ценам и
затратам
предыдущим
Отчетный
год (2016
год)
1.
Выручка от продаж товаров,
продукции, работ, услуг,
тыс. руб. N
30367
31922
35849
2.
Себестоимость продажи
товаров, продуктов, работ,
услуг, тыс. руб. S
пер
22187
24985
25987
3.
Коммерческие и
управленческие расходы,
тыс. руб. КР
7989
6949
9161
4.
Прибыль от продаж, Р
191
188
543
5.
Темп роста выручки от
продаж, рассчитанный в
ценах предыдущего года, %
101,6
105,1
112,3
Методика расчета влияния факторов на прирост прибыли от продажи.
Первый шаг. Расчет прироста прибыли от продаж (∆Р)=543-191=358
тыс. руб.
Второй шаг. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:
Тр = 31922/30367 * 100 = 105,1, тогда темп прироста объема продаж
составит 105,1%.
44
Третий шаг. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема
продаж на 5.1% (Тпр=105,1%-100%):
∆Р
(N) =
5,1*191 / 100 = 9,3 тыс. руб
.
Итак, величина первого фактора – изменение объема продаж на прирост
прибыли от продажи составил 9,7 тыс. руб.
Четвертый шаг. Расчет изменения себестоимости проданных товаров,
продукции, услуг.
∆Р(S) =25987-24985=1002 тыс. руб. Это значит, что прибыль от продаж
снизиться на эту сумму в связи с ростом себестоимости товаров, продукции,
работ, услуг, т.е. ∆Р
(S)
составит -1002 тыс. руб., т.е. второй фактор оказал
влияние на 1002 тыс. руб.
Пятый шаг. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном
объеме продаж: ∆Р(КР) =9161-6949=2212 тыс. руб. Этот фактор (3) также
уменьшил прибыль от продаж на 2212 тыс. руб., т.е. ∆Р
(КР)
составил -2212 тыс.
руб.
Шестой шаг. Расчет влияния на изменения прибыли от продаж
увеличения цен на продукцию, услуги (четвертый фактор).
Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам
предыдущего и отчетного годов:∆Р(Ц) 35849-31922=3927 тыс. руб.
Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары, услуги по
более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль ∆Р
(Ц)
на сумму +3927
тыс. руб.
Седьмой шаг. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в
реализации продукции, в сторону увеличения или уменьшения продаж более
рентабельных товаров, продукции, работ на изменение прибыли от продаж
(пятый фактор). Для этого выполним расчет по предлагаемой методике:
∆Р(стр) 188-(543×1,016)=-188-552=-364 тыс. руб.
Расчеты показывают, что в организации снизилась прибыль от продаж
на 364 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж,
45
Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс
отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших
влияние не ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
358 тыс. руб.=9,3-1002+(-2212)+3927-364= 358тыс. руб.
Определим долю влияния факторов, которые оказали влияние на
изменения прибыли.
100%=(9,3/358*100)+(-1002/358*100)-(2212/358*100)+(3927
/358*100)+(364/358*100)
100%=2,6%-279,8%-617,9%+1096,9%-101,6%=100%
Факторный анализ прибыли от продаж показал, что она изменилась за
счет влияния пяти факторов: изменения объема продаж +9,3 тыс. руб., или на
9,6%; увеличения себестоимости продукции на 1002 тыс. руб., или-279,8%;
изменения цен на 3927 тыс. руб.(+1096,6%) и структурных сдвигов на -364 тыс.
руб.(-101,6%). Остальные факторы – коммерческие расходы привели к
понижению прибыли от продаж на общую сумму -2012тыс. руб. или на -
617,9%.
Таблица 15
Исходная информация влияния факторов на изменение (прирост)
прибыли от продаж за 2015 г.
№
п/п
Показатель и его
условное обозначение
Предыдущий
год (2014
год)
Реализация
отчетного
года по
ценам и
затратам
предыдущим
Отчетный
год (2015
год)
1.
Выручка от продаж товаров,
продукции, работ, услуг,
тыс. руб. N
29650
30122
30367
2.
Себестоимость продажи
товаров, продуктов, работ,
услуг, тыс. руб. S
пер
24797
22985
22187
3.
Коммерческие и
управленческие расходы,
тыс. руб. КР
4689
6949
7989
4.
Прибыль от продаж, Р
164
188
191
5.
Темп роста выручки от
продаж, рассчитанный в
ценах предыдущего года, %
29650
30122
101,6
46
Методика расчета влияния факторов на прирост прибыли от продажи.
Первый шаг. Расчет прироста прибыли от продаж (∆Р)=191-164=27.тр.
Второй шаг. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:
Тр=
%6,101100
29650
30122
, тогда темп прироста объема продаж составит
1,6%.
Третий шаг. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема
продаж на 1,6% (Тпр=101,6%-100%):
∆Р
(N)=
тыс. руб. Итак величина первого фактора – изменение объема
продаж на прирост прибыли от продажи составил 2,6 тыс. руб.
Четвертый шаг. Расчет изменения себестоимости проданных товаров,
продукции, услуг.
∆Р(S) =22187-22985=-798 тыс. руб. Это значит, что прибыль от продаж
увеличится на эту сумму в связи со снижением себестоимости товаров,
продукции, работ, услуг, т.е. ∆Р
(S)
составит 798 тыс. руб., т.е. второй фактор
оказал влияние на 798 тыс. руб.
Пятый шаг. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном
объеме продаж: ∆Р(КР) =7989-6949=1040 тыс. руб. Этот фактор (3) также
уменьшил прибыль от продаж на 1040 тыс. руб., т.е. ∆Р
(КР)
составил -1040 тыс.
руб.
Шестой шаг. Расчет влияния на изменения прибыли от продаж
увеличения цен на продукцию, услуги (четвертый фактор).
Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам
предыдущего и отчетного годов:∆Р(Ц) 30367-30122=245 тыс. руб.
Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары, услуги по
более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль ∆Р
(Ц)
на сумму +245
тыс. руб.
Седьмой шаг. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в
реализации продукции, в сторону увеличения или уменьшения продаж более
47
рентабельных товаров, продукции, работ на изменение прибыли от продаж
(пятый фактор). Для этого выполним расчет по предлагаемой методике:
∆Р(стр) 188-(164×1,016)=188-166,6=21,4 тыс. руб.
Расчеты показывают, что в организации увеличилась прибыль от продаж
на 21,4 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет
увеличения объема продаж товаров, продукции (работ, услуг) ∆Р
(стр)
на сумму
21,4 тыс. руб.
Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс
отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших
влияние не ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
27 тыс. руб.=2,6+798+(-1040)+245+21,4=27 тыс. руб.
Определим долю влияния факторов, которые оказали влияние на
изменения прибыли.
100%=(2,6/27*100)+(798/27*100)-(1040
/27*100)+(245/27*100)+(21,4/27*100)
100%=9,6%+2955,6%-3851,9%+907,4%+79,3%=100%
Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она
увеличилась за счет влияния четырех факторов: изменения объема продаж +2,6
тыс. руб., или на 9,6%; снижения себестоимости продукции на 798 тыс. руб.,
или 2955,6%; увеличение цен на продукцию на 245 тыс. руб.(907,4%) и
структурных сдвигов на +21,4 тыс. руб.(79,3%) Остальные факторы –
коммерческие расходы– привели к понижению прибыли от продаж на общую
сумму 1040 тыс. руб. или на 3851,9%.
В итоге можно сказать, что ключевыми факторами влияющими на
прибыль предприятия стали: коммерческие и управленческие расходы, которые
существенно снижали прибыль предприятия, а так же изменение себестоимости
продукции, при ее снижении увеличивается прибыль предприятия. В 2016 году
самым существенным фактором оказалось увеличение продаж, оно увеличило
прибыль почти на 1100%.