35
Структура управления соответствует целям организации. Представлен-
ная организационная структура является линейно-функциональной. Отделы
специализированы согласно выполняемым функциям. Тенденция к иерар-
хичности структуры и централизации оправдана ростом компании в рамках
одной отрасли и работой на общие цели.
Генеральный директор
Секретарь
Заместитель генерального директора
Главный бухгалтер
(бухгалтерия)
Коммерческий
отдел
Аптеки
Менеджер по про-
дажам
Менеджер
закупок
Управляющие
аптекой
Начальник склада
Аптекари
Кладовщики
Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Здоровье»
ООО «Здоровье» применяет традиционные методы ведения учета и в
состав годовой финансовой отчетности включается: бухгалтерский баланс,
отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о дви-
жении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.
Бухгалтерский и налоговый учет возложены на аппарат бухгалтерии,
которая на данном предприятии является отдельным структурным звеном и в
административном порядке подчиняется непосредственно директору.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется по журнально-ордерной
форме с применением компьютерной технологии обработки учетной инфор-
мации с помощью пакета прикладной программы «1С:Предприятие».
Рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основа-
нии типового плана счетов и является приложением к учетной политике
предприятия.
36
Учетная политика самостоятельно разрабатывается для предприятия
исходя из своей структуры и других особенностей деятельности, руковод-
ствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,
нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет.
Бухгалтерская отчетность представлена в приложении 1.
Основные показатели деятельности предприятия представлены в таб-
лице 6.
Таблица 6
Основные показатели деятельности ООО «Здоровье»
Показа-
тели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное от-
клонение, тыс.
руб.
Относитель-
ное отклоне-
ние, %
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016
/
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка,
тыс. руб.
169693
171661
146722
1968
-24939
1,16
-14,53
Себесто-
имость
продаж,
тыс. руб.
158996
159606
114663
610
-44943
0,38
-39,20
Затраты
на 1 руб.
продаж,
руб.
93,7
92,9
77,1
-0,80
-15,8
-0,09
-17,01
Средне-
годовая
числен-
ность со-
трудни-
ков, чел.
34
36
36
2
-
5,88
-
Средне-
годовая
стоимость
основных
средств,
тыс. руб.
17800
18761
20660
961
1899
5,40
10,12
Средне-
годовая
стоимость
оборот-
ных
средств,
тыс. руб.
46300
50930
67303
4630
16373
10,00
32,15
37
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
Произво-
дитель-
ность
труда,
тыс.
руб./чел.
6526,65
6130,75
5240,07
-395,90
-890,68
-6,07
-14,53
Фондово-
оружен-
ность,
тыс.
руб./чел.
630,77
630,36
703,57
-0,41
73,21
-0,06
11,61
Фондоот-
дача,
руб.
10,35
9,73
7,45
-0,62
-2,28
-6,03
-23,46
Коэффи-
циент
обора-
чиваемо-
сти обо-
ротных
средств,
обор.
3,51
1,89
1,73
-1,62
-0,16
-46,15
-8,47
Продол-
житель-
ность 1
оборота,
дней
103
190
208
87
18
84,47
9,47
Прибыль,
убыток от
продаж,
тыс. руб.
10697
12055
32059
1358
20004
12,70
165,9
Чистая
прибыль,
убыток (-
), тыс.
руб.
13876
7890
961
-5986
-6929
-43,14
-87,82
Уровень
рента-
бельно-
сти:
- продаж,
%
6,30
7,02
21,9
0,72
14,88
-
-
- сово-
купного
капитала,
%
22,13
13,24
6,36
-8,89
-6,88
-
-
Из данных, представленных в таблице 6 видно, что выручка в 2016 г.
по сравнению с 2014 г. сократилась на 13,54 %, а по сравнению с 2015 г. - на
38
14,53 %. При этом в 2015 г. себестоимость продаж росла меньшими темпами,
чем выручка (рост на 0,38 % при увеличении выручки на 1,16 %), а в 2016 г.
сократилась на больший процент, чем выручка (сокращение на 39,20 % при
снижении выручки на 14,53 %). Это повлекло снижение затрат на 1 рубль
выручки. В 2015 г. затраты на 1 рубль продаж сократились на 0,09 % относи-
тельно 2014 г., а в 2016 г. – на 17,01 % относительно 2015 г.
В 2015 г. численность персонала увеличилась на 2 чел., или на 5,88 %.
В 2016 г. численность персонала не изменилась. Однако, эффективность ис-
пользования персонала на предприятии снижается. Об этом свидетельствует
негативная динамика производительности труда, которая в 2015 г. сократи-
лась на 6,07 %, а в 2016 г. – на 14,53 %.
На протяжении всех исследуемых лет на предприятии возрастала сред-
негодовая стоимость основных фондов: в 2015 г. она увеличилась на 5,40 %
относительно 2014 г., а в 2016 г. еще на 10,12 %. Фондовооруженность в 2015
г. осталась практически на уровне 2014 г., но в 2016 г., за счет роста средне-
годовой стоимости основных фондов и сокращения численности персонала,
она возросла на 11,61 %. Однако, эффективность использования основных
фондов на предприятии снижается, о чем свидетельствует сокращение фон-
доотдачи: на 6,03 % в 2015 г. и на 23,46 % в 2016 г.
Среднегодовая стоимость оборотных средств также увеличивалась,
причем, более интенсивно, чем внеоборотных. Так, за 2015 г. их стоимость
возросла на 10,00 %, а за 2016 г. – на 32,15 %. Оборотные средства также с
каждым годом используются все менее эффективно: если в 2014 г. оборотные
средства совершили 3,51 оборота, а продолжительность их оборота составля-
ла 103 дня, то в 2016 г. – 1,73 оборота и 208 дней соответственно.
Деятельность предприятия является в 2014-2016 г.г. прибыльной. В
2016 г. прибыль от продаж составила 32 059 тыс.руб., что на 199,70 % выше
показателя 2015 г. и на 165,94 % - показателя 2015 г.
В 2016 г. прибыль от продаж составила 32 059 тыс.руб., что на 199,70
% выше показателя 2015 г. и на 165,94 % - показателя 2015 г. Рентабель-
39
ность продаж в 2016 г. выше показателя 2014 г. на 15,60 процентного пункта,
а показателя 2015 г. - на 14,88 процентного пункта.
Однако, прочие операции оказали негативное влияние на деятельность
предприятия, в результате чего чистая прибыль существенно сократилась по
сравнению с 2014 г., а рентабельность совокупного капитала в 2016 г. соста-
вила лишь 6,36 % при 22,13 % в 2014 г.
2.2. Анализ деятельности предприятия по данным бухгалтерского
баланса
На основе бухгалтерского баланса ООО «Здоровье» проведем финан-
совый анализ предприятия, используя методику, изложенную в п. 1.3 данной
работы.
На первом этапе проведем анализ имущества предприятия и источни-
ков его формирования.
Цель проведения анализа имущества предприятия – выявление общей
стоимости, изменения размера имущества предприятия в исследуемом пери-
оде, а также выделение в составе имущества оборотных (мобильных) и вне-
оборотных (иммобилизованных) средств и определение изменения их вели-
чины и структуры. Дать общую оценку имущества, находящегося в распоря-
жении предприятия, позволяет актив баланса.
Имущество предприятия - это основные фонды, оборотные средства и
другие ценности, стоимость которых отражена в активе балансе. Горизон-
тальный и вертикальный анализ актива баланса представлен в таблице 7.
Анализируя в динамике показатели таблицы 7, можно отметить, что общая
стоимость имущества предприятия увеличилась по состоянию на 31.12.2016
г. год по сравнению с показателем на 31.12.2014 г. на 36 564 тыс. руб., или на
75,64 %.
40
Таблица 7
Структура имущества (средств) предприятия
Показатели
На 31.12.2014
г.
На 31.12.2015 г.
На 31.12.2016 г.
Отклонение, тыс.руб.
Темп роста, %
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
%
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016/
2015
Всего имущества
в том числе:
48339
100
91051
100
84903
100
42712
-6148
188,36
93,25
Внеоборотные активы
15188
31,42
22342
24,54
19006
22,39
7154
-3336
147,10
85,07
Основные средства
15188
31,42
22333
24,53
18986
22,36
7145
-3347
147,04
85,01
Долгосрочные финансовые
вложения
-
-
9
0,01
10
0,01
9
1
-
111,11
Отложенные налоговые ак-
тивы
-
-
-
-
10
0,01
-
10
-
-
Оборотные средства
33152
68,58
68709
75,46
65897
77,61
35557
-2812
207,25
95,91
Запасы
10975
22,70
12234
13,44
24122
28,41
1259
11888
111,47
197,17
Денежные средства
3694
7,64
60
0,07
7
0,01
-3634
-53
1,62
11,67
Дебиторская задолженность
15611
32,29
50209
55,14
39690
46,75
34598
-10519
321,63
79,05
НДС по приобретенным
ценностям
2582
5,34
6206
6,82
2078
2,45
3624
-4128
240,36
33,48
41
Наглядно структура активов представлена на рисунке 2.
В составе имущества на протяжении всего исследуемого периода боль-
шую часть составляли оборотные активы. Их стоимость на 31.12.2016 г. со-
ставила 77,61 % от всей стоимости имущества. По абсолютной величине сто-
имость оборотных активов на 31.12.2016 г. возросла по сравнению с показа-
телем на 31.12.2014 г. на 32 745 тыс.руб., или на 98,77 %.
Рисунок 2 – Структура активов ООО «Здоровье» в 2014-2016 гг.
Анализ структуры оборотных активов показывает, что низкий удель-
ный вес денежных средств отмечается на протяжении последних двух лет. На
31.12.2016 г. удельный вес денежных средств составил только 0,01 % от всей
стоимости имущества. Данный показатель выше аналогичного на 31.12.2014
г. на 7,63 пункта.
На протяжении всего исследуемого периода отмечается высокий
удельный вес дебиторской задолженности. Из данных, представленных в
таблице 7, видно, что доля дебиторской задолженности в имущества пред-
приятия составила на конец 2016 г. 46,75 % (этот показатель на 14,46 про-
центных пункта выше, чем на 31.12.2014 г.). В ООО «Здоровье» дебиторская
задолженность на 31 декабря 2016 г. полностью является краткосрочной, что
существенно уменьшает риск невозврата долгов.
В 2016 г. отмечается рост суммы материальных оборотных средств –
на 13 147 тыс.руб., или на 119,79 % по сравнению с показателем на
31.12.2014 г. Доля материальных оборотных средств в общей стоимости обо-
42
ротных средств на 31.12.2016 г. составила 28,41 %, что на 5,71 п. выше, чем
на 31.12.2014 г.
Дать общую оценку источников средств предприятия позволяет пассив
баланса. Для оценки данных пассива баланса проведен горизонтальный и
вертикальный анализ, представленный в таблице 8. Данные показывают, что
общее увеличение средств предприятия составило на 31.12.2016 г. по сравне-
нию с показателем на 31.12.2014 г. 36 564 тыс. руб., или на 75,54 %. Это уве-
личение произошло как за счёт увеличения собственных средств предприя-
тия (на 11 221 тыс. руб., или на 115,92 %), так и за счет увеличения заемных
средств (на 25 341 тыс.руб., или на 65,55 %). Превышение темпа роста соб-
ственных средств над темпом роста заемных средств предприятия улучшает
структуру источников формирования имущества предприятия.
Рисунок 3 - Структура пассивов ООО «Здоровье» в 2014-
2016 гг.
Удельный вес собственных средств предприятия на 31.12.2016 г. соста-
вил 24,62 % в общей стоимости имущества, данный показатель на 4,59 пунк-
та выше, чем на 31.12.2014 г. Рост удельного веса собственных средств пред-
приятия обусловлен ростом прибыли предприятия. На 31.12.2016 г. соб-
ственные средства менее 50 % средств предприятия, то есть у предприятия
собственных средств существенно меньше, чем заёмных. В ООО «Здоровье»
ситуация в этом плане отлична от оптимальной.
43
Таблица 8
Состав и структура источников средств
Показатели
На 31.12.2014
г.
На 31.12.2015
г.
На 31.12.2016
г.
Отклонение,
тыс.руб.
Темп роста, %
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016/
2015
Всего средств предприятия,
в том числе:
48339
100
91051
100
84903
100
42712
-6148
188,36
93,25
Собственные средства предприятия,
9680
20,03
15922
17,49
20901
24,62
6242
4979
164,48
131,27
Заёмные средства, тыс. руб.
38660
79,97
75128
82,51
64001
75,38
35468
-11127
191,74
85,19
Краткосрочные кредиты и займы
5710
11,81
17000
18,67
38000
44,76
11290
21000
297,72
223,53
Кредиторская задолженность
32950
68,16
58128
63,84
26001
30,62
25178
-32127
176,41
44,73
44
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о том, что струк-
тура баланса предприятия не является оптимальной, о чем свидетельствует
крайне низкий удельный вес денежных средств в активе баланса, значитель-
ное превышение заемных средств над собственными – в пассиве.
Исходя из данных бухгалтерского баланса, произведем анализ его лик-
видности (таблица 9).
Таблица 9
Анализ ликвидности баланса ООО «Здоровье» за 2015-2016 гг.
(тыс. руб.)
Ак-
тив
31.12.
2014
г.
31.12.
2015
г.
32.12.
2016
г.
Па
сси
в
31.12.
2014
г.
31.12.
2015
г.
31.12.
2016
г.
Платежный излишек (+)
(недостаток
(-))
31.12.
2014
г.
31.12.
2015
г.
31.12.
2016 г.
А1
3694
60
7
П1
32950
58128
26001
-29256
-58068
-25994
А2
15611
50209
39690
П2
5710
17000
38000
9901
33209
1690
А3
13846
18440
26220
П3
-
-
-
13846
18440
26220
А4
15188
22342
18986
П4
9680
15922
20901
5508
6420
-18986
Ито-
го
48339
91051
84903
Ито
го
48339
91051
84903
-
-
Анализируя данные таблицы 9, отметим, что по наиболее ликвидным
активам на протяжении всего исследуемого период отмечается платежный
недостаток: наиболее срочные обязательства значительно превышают лик-
видные активы. Предприятие не может погасить свои наиболее срочные обя-
зательства за счет наиболее ликвидных активов ни на одну из рассматривае-
мых отчетных дат. Погашение этих обязательств невозможно при условии
получения оплаты за отпущенные товары и возвращения дебиторской задол-
женности, то есть за счет быстрореализуемых активов. Так, платежный не-
достаток по наиболее ликвидным и быстро реализуемым активам в 2014 г.
составляет 19 355 тыс.руб. (- 29 256 + 9 901), в 2015 г. 24 859 тыс.руб. (-
58 068 + 33 209), в 2016 г. 24 304 тыс.руб. (- 25 994 + 1 690). Таким образом,