5
Содержание
Введение ............................................................................................................... 6
1.Теоретическо-методологические аспекты анализа бухгалтерской отчетности
банка...................................................................................................................... 8
1.1.Бухгалтерская отчетность, ее сущность и значение ..................................... 8
1.2.Бухгалтерская отчетность как информационная база для анализа .............. 8
1.3 Нормативно-правовая база для анализа бухгалтерской отчетности банка14
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности ПАО Сбербанк............................ 21
2.1.Организационно-экономическая характеристика банка ............................ 21
2.2. Анализ и оценка финансового состояния Сбербанк ................................. 30
2.3. Анализ и оценка экономической эффективности ...................................... 37
3.Пути улучшения финансового состояния ПАО Сбербанк по результатам
анализа бухгалтерской отчетности ................................................................... 41
3.1.Мероприятия по управлению кредитным риском и совершенствование
системы оценки кредитоспособности ............................................................... 41
3.2. Пути повышения экономической безопасности Сбербанка за счет
внедрения механизма управления персоналом ................................................ 50
Заключение ......................................................................................................... 61
Список использованных источников ................................................................ 67
6
Введение
Исследование вопросов экономической безопасности способствует
устойчивому развитию кредитной организации на рынке, позволяет
минимизировать влияние рисков и обеспечивает стабильную работу банка.
Вопросы экономической безопасности заслуживают достаточно большого
внимания в системе управления кредитной организацией еще и потому, что
неустойчивая экономическая среда существенно увеличивает риск утраты
платежеспособности, банкротства, риска невозврата кредитных средств. Все
это требует пристального внимания со стороны банка.
Актуальность исследования деятельности коммерческого банка и
вопросов соответствия экономических показателей банка установленным
нормативам обоснована тем, что финансовый кризис в стране 2015 – 2017 год
нанес существенный урон деятельности банков. По состоянию на 29.12.2018 г.
Центральный Банк отозвал 51 лицензию на осуществление банковской
деятельности, за 2017 год было отозвано 97 лицензий на осуществление
банковской деятельности. В сложившейся ситуации возрастает роль
повышения эффективности управления экономическими показателями работы
банка в целях приближения их к установленным нормативам.
Оценка финансового состояния играет крайне важную роль в
деятельности предприятия. Если оценка финансового состояния была
проведена качественно, то она позволяет оперативно выявить и устранить
проблемы, совершенствовать и улучшать работу предприятия, обеспечить
стабильное положение компании на рынке, исключить или минимизировать
риски возникновения критических ситуаций, банкротства. Современный
руководитель должен уделять существенное внимание аспектам оценки
финансового состояния. Многие руководители пренебрегают должностью
финансового аналитика в рамках компании, а, значит, подвергают деятельность
предприятия существенным рискам. Финансовый аналитик, экономист или сам
руководитель регулярно должны отслеживать изменение основных финансовых
показателей предприятия, проводить сравнение с аналогичными показателями
7
предыдущего периода и показателями наиболее успешных компаний. Оценка
финансового состояния в современных рыночных условиях — это базис для
формирования стратегии развития компании на рынке, который способствует
оптимизации уровня наиболее значимых финансовых показателей,
обеспечивает рост конкурентоспособности и финансовой устойчивости на
рынке. Все это свидетельствует об актуальности представленной темы курсовой
работы.
Вопросы анализа финансового состояния кредитной организации требуют
детального изучения в связи со сложной экономической ситуацией. в стране и
необходимостью увеличения финансовой устойчивости и стабильности банка
Целью выпускной квалификационной работы является аналитическая
оценка финансового состояния кредитной организации и разработка мер по
улучшению финансового состояния.
Для достижения цели были определенны следующие задачи:
-изучить методику анализа финансового состояния банка на
основании данных отчетности;
-проанализировать финансовые показатели работы банка и оценить
уровень экономической безопасности;
-разработать меры по улучшению финансового состояния банка.
Объект исследования – ПАО «Сбербанк»
Предмет исследования – Финансовые состояние банка.
Для написания работы были использованы сравнительный,
аналитический, логический, исторический методы, табличный и графический,
метод экспертных оценок.
Для написания работы были использованы учебники таких авторов как
Агеева С.Д. ,Андрюшин С.,Аношкина С., Балакин С.,Бондаренкова Е.И. и др.
так же периодика по банковскому делу.
Структура дипломной работы включает в себя введение, основную часть,
заключение и список использованных источников. Основная часть состоит из
трех глав.
8
1.Теоретическо-методологические аспекты анализа бухгалтерской
отчетности банка
1.1.Бухгалтерская отчетность, ее сущность и значение
Бухгалтерская отчетность – это документ, позволяющий собственникам
бизнеса, кредиторам и другим заинтересованным лицам проанализировать
деятельность предприятия. Это завершающий этап всего учетного процесса.
Она систематизирует и показывает информацию о работе кредитной
организации в виде характерного набора отчетных форм и отчетных
показателей
1
.
Банковская отчетность - это система показателей, отражающих
результаты финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.
Банковские выписки обычно классифицируются по различным критериям по
типу, частоте составления и степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетности она подразделяется на бухгалтерскую,
статистическую, оперативную и Пруденциальную.
Бухгалтерские книги содержат информацию об активах и обязательствах,
их источниках и финансовых результатах по стоимости. Такие отчеты
составляются по данным бухгалтерского учета на основе аналитических и
синтетических данных бухгалтерского учета и подтверждаются основной
документацией. Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета,
составленная в соответствии с определенной формой (схемой), дает
представление об объеме выполняемых операций и их предполагаемом
характере. Бухгалтерская банковская отчетность является завершающим этапом
в бухгалтерских операциях.
В современной банковской практике также используется термин
«финансовая отчетность». Целью составления финансовой отчетности является
предоставление информации о финансовом состоянии, финансовых результатах
и движении денежных средств банка, которая является полезной.
1
Андрюшин С. Региональная составляющая денежно-кредитной политики Банка России / С.
Андрюшин, В. Бурлачков // Экономист. — 2017. — N 4. — С.57-65.
9
Статистическая отчетность отражает информацию об отдельных
показателях хозяйственной деятельности организации с физической и
денежной точек зрения. Она составляется на основе статистического,
бухгалтерского и оперативного учета.
Оперативный отчет содержит информацию об основных показателях дня,
пяти дней, недели или короткого периода десятилетия. Оперативные отчеты
основаны на данных оперативного учета и используются для управления
банковскими операциями и управления ими.
Пруденциальный отчет-это совокупность сведений о деятельности
банков. Соблюдение установленных норм безопасной эксплуатации, для
покрытия возможных потерь активов и операций
В зависимости от степени обобщения отчетных данных различают
индивидуальные и комплексные отчеты. Консолидированная финансовая
отчетность подготовлена материнской компанией и представлена группой в
целом, включая дочерние и зависимые общества.
В зависимости от частоты представления отчетности существуют
промежуточные(текущие) и годовые отчеты. Эти типы отчетов будут описаны
ниже.
Важность банковской отчетности заключается в том, что она позволяет
удовлетворить широкий спектр информационных потребностей, в том числе
пользователей, а именно акционеров, менеджеров, клиентов и кредиторов,
показатели деятельности Сбербанка, существуют различные интерпретации для
каждого из этих субъектов.
Таргетирование отдельных субъектов определяет приоритеты оценки тех
аспектов банковской деятельности, которые находятся в интересующей сфере.
Для государства в лице надзорного органа и клиента-кредитора эффективность
деятельности банка в первую очередь выражается в показателях ликвидности и
платежеспособности.
Менеджер ориентируется на конечные абсолютные показатели
деятельности банка, увеличение объема его деятельности, размер и динамику
10
прибыли. Такое целеполагание основной группы партнеров банка позволяет
находить компромиссы в составе и содержании различных бухгалтерских
(финансовых) отчетов в разные исторические периоды.
Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в банке является
ежедневный баланс (daily balance) продаж и остатки по балансовым и
забалансовым счетам. Ежедневное подтверждение баланса подписывается
секционным собранием начальника или заверяется. Наличие баланса
ежедневного оборота и баланса является обязательным условием для начала
нового рабочего дня в силу специфики деятельности банка.
Помимо ежедневного баланса, банк создает дополнительные отчеты,
такие как ежедневные остатки по видам валют, подтверждение остатков всех
лицевых счетов, открытых в балансе банка.
Бухгалтерский баланс представлен в целом по банку в филиалах и
филиальных условиях.
Годовой бухгалтерский отчет банка является инструкцией Центрального
Банка Российской Федерации № 4927-У от 8.09.2019 г. «перечень для
составления и представления отчета кредитной организации в Центральный
банк Российской Федерации».
Финансовая отчетность банка включает в себя большое количество
документов:
1. Балансовый отчет.
2. Отчет о доходах.
3. Отчет о совокупном доходе.
4. Отчет об изменении капитала.
5. Отчет о движении денежных средств.
1. Отчет о балансе.
Предметом отчета «баланс» является создание для пользователя данных о
финансовом состоянии кредитной организации на последний день. В
балансовом отчете отражаются активы, обязательства и самостоятельные
активы кредитной организации.
11
Балансовый отчет содержит информацию о составе и структуре активов
кредитной организации, ликвидности кредитной организации, наличии
собственных активов и заемных средств,праве определять колебания
дебиторской и кредиторской задолженности и др.
Особенности, выраженные в балансе, перечислены в порядке высокой
ликвидности. Отчет «сальдо» составляется на основе накопленных с начала
последнего финансового года в зависимости от финансового анализа
показателей сальдо счета на конец последнего дня прошедшего периода
(квартал, год).
Балансовые отчеты и примечания статьи активов и обязательств
включают переоцененные суммы. Совокупные активы отчета «баланс» должны
быть равны сумме пассивов и собственных активов. Уменьшение статей
активов и обязательств не допускается, за исключением случаев,
предусмотренных соответствующими положениями (стандартами) финансового
анализа.
Бухгалтерский баланс должен полностью отражать операции,
совершенные кредитной организацией, и служить основой для принятия
управленческих решений, отражающих реальные доходы:
- "Капитал и фонды" - счета для анализа активов, выделяемых кредитным
организациям, паев и паев кредитных организаций, резервных фондов, фондов
специального назначения и др.;
- «Наличные деньги и драгоценные металлы» - отражает денежную массу
финансового учреждения в наличной и транзитной форме, платежные
документы, наличные деньги в банкоматах, то есть счета за драгоценные
металлы и камни;
- «Межбанковская сделка» - это расчет с кредитной организацией, в том
числе с Центральным банком Российской Федерации, а также с филиалом,
расположенным на территории Российской Федерации и за рубежом, то есть на
организованном рынке ценных бумаг.;
12
- "Операции с клиентами" - отражает расчетные (пассивные) и кредитные
(активные) счета по кредитам, предоставленным юридическим и физическим
лицам; также учитывает учет просроченной задолженности по кредитам ;
- «Операции с ценными бумагами» - показывает инвестиции в долговые
обязательства, акции, зарегистрированные счета-фактуры, сгруппированные по
срокам погашения и собственности. Сюда же относятся ценные бумаги,
выпущенные самой кредитной организацией;
- «Денежные средства и имущество» - указывает расчеты с должниками и
кредиторами с учетом основных средств, МРОТ и амортизации,
нематериальных активов;
- В графе «результаты деятельности» отражаются приходящиеся на счет
операции и прочие доходы и расходы, штрафы, пени, расходы на содержание
управленческого персонала банка.
2. Отчет о доходах.
Это вторая обязательная форма финансовой отчетности, которая
представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы и их
различия в деятельности банка. В отчете показаны основные виды доходов и
расходов, сгруппированные по схожему экономическому характеру. При этом
каждый вид доходов и расходов рассчитывается как чистый доход (или чистые
расходы), так и общая сумма общей суммы конкретной сделки, которая
представляется на чистой основе (путем их взаимозачета).
3. Отчет о совокупном доходе.
Это документ, в котором указывается сумма прибыли, убытка и прочего
совокупного дохода за отчетный период. Прочие отчеты о совокупном доходе
(статьи, которые влияют на нераспределенную прибыль, но не отражаются в
отчете о прибылях и убытках, такие как объявленные дивиденды, изменение
резерва для переоценки).). Расходы могут быть классифицированы в отчете о
совокупном доходе в зависимости от их характера или функции.
4. Отчет об изменении капитала.
13
Это табличный бухгалтерский отчет, детализирующий наличие и
изменение вида капитала и резервов организации. Отчет об изменении капитала
является одной из 4 основных форм бухгалтерского учета(остальные три-это
баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств).
5. Отчет о движении денежных средств.
Предметом отчета о движении денежных средств является подготовка
пользователем финансовой отчетности оснований для оценки способности
финансовых учреждений аккумулировать финансовые активы и их
потребностей.
Дальнейшее развитие кредитных организаций зависит от поддержания
положительного уровня финансовых активов(способности получать прибыль).
14
1.2.Бухгалтерская отчетность как информационная база для анализа
В реальной работе поддержка хорошо налаженной оперативной
информации в банках является важнейшей основой для управления
экономическими процессами и всеми банковскими секторами.
Приоритетом в процессе банковского менеджмента является качество
подготовки информационного поля, что возможно только в том случае, если вы
понимаете весь механизм работы банка. Информация о деятельности банка
может не только отличаться скоростью, глубиной, диагностическими
возможностями, возможностями прогнозирования, но и обладать полным
набором обобщенных показателей для всего банка и всего его подразделения.
В текущей работе необходимо добиться рациональной циркуляции
информационных потоков. Информационное поле должно содержать данные,
необходимые для текущего анализа, быть интегрировано в банк в целом и
дифференцировано по отделам вплоть до отдельных операций.
Необходимость проведения текущего анализа банковской деятельности
определяется ее фактами:
-Он служит эффективным инструментом управления, так как вы можете иметь
объективную информацию для принятия решений;
Это точный инструмент который позволяет выполнять показатели
основанные на ежедневной среднемесячной информации и собирать ресурсы;
- Позволяет осуществлять ежедневный мониторинг динамики показателей по
всем направлениям деятельности банка;
Перспективный бизнес-план и бюджетирование банка позволяют
принимать обоснованные решения в рыночной ситуации и в то же время
контролировать уровень риска. Необходимость быстрого реагирования на
изменения внешней среды, в которой функционирует банк, потребовала
создания внутренней системы управления финансами.