27
Но всё же данная модель не показывает в окончательной степени
детализации показатели оборачиваемости.
Большая часть показателей в знаменателе являются лишь обобщающими
и поэтому в отчетности («Бухгалтерский баланс») представлены как отдельные
составляющие. Большой интерес в плане анализа вызывает статья оборотных
активов «Запасы», состоит она из следующих элементов: сырье и материалы
(СМ), затраты в незавершенном производстве (НП), готовая продукция (ГП),
товары отгруженные (ТО), прочие запасы и затраты (ПЗ). На основании этого
коэффициент оборачиваемости оборотных активов получил такой вид:
К об = В/ОА = В/ (З + НДС + ДЗ + КВ + ДС + ПО) = В/ [(СМ + НП + ГП
+ ТО + ПЗ) + НДС + ДЗ + КВ + ДС + ПО]
Факторы первого уровня - В, 3, НДС, ДЗ, KB, ДС, ПО.
Факторы второго уровня - СМ, НП, ГП, ТО, ПЗ.
Имеется общий вид детализированной факторной модели коэффициента
оборачиваемости мобильных средств Рисунок 1.
Рисунок 1 - Вид детализированной факторной модели
коэффициента оборачиваемости мобильных средств.
Данная факторная модель состоит из двухуровневой модели смешанного
типа, факторный анализ позволяет при необходимости определить влияние
изменений факторов второго уровня на результативный показатель, это может
значительно сократить трудоемкость аналитической работы и на основании
этого ускоряться принятие оптимального управленческого решения.
28
Представленная двухуровневая модель оценивает не только степень
интенсивности пользования оборотным средствами в целом и по отдельным
элементам, но также выявляет положительные момент и «узкие места» в
финансово-хозяйственной деятельности организации.
Сам процесс оценки эффективности работы организации проводиться
путем анализа большого количества показателей рентабельности, они могут
предоставляться различными факторными показателями которые интересны
аналитикам в каждом отдельном случае.
Одним из показателей эффективности является модель анализа
показателя рентабельности капитала (по балансовой прибыли): Р к = БП / ВБ;
В данной формула БП – является балансовой прибылью, а ВБ – это общая
сумма капитала (валюта баланса).
Данную модель можно детализировать: Р к = (ПР + ППР + ВФР) / (СК +
ЗК);
ПР -будет являться прибылью от реализации продукции; ППР - будет
прибылью от прочей реализации; ВФР -является внереализационным
финансовым результатом; СК - величиной собственного капитала; ЗК -
величиной заемного капитала.
Данная модель дает возможность провести анализ влияния изменений как
отдельных составляющих балансовой прибыли также и отдельных источников
хозяйственных средств на уровень рентабельности капитала. Беря во внимание
то что каждый отдельный фактор модели находиться в зависимости от
различных показателей, ожидается их выделение, а также посторонние
новейшей модели эффективности пользования общей величиной средств (анализ
этого вида моделей аналогичен показанному ранее анализу оборачиваемости
мобильных средств).
При более подробной детализации числителя можно оценить влияние
изменений результативности, т.е. прибыльности, а также производственную
текущую деятельность и прибыль процессов прочих реализаций и
внереализационных финансовых итогов.
29
При детализации знаменателя предполагается оценка, а также анализ
влияния изменений, как в собственном, так и в земном капитале на
эффективность пользования капитала в целом это позволяет выявить проблемы,
а также недостатки в плане использования собственных средств и привлеченного
капитала.
Разбирая модель рентабельности, также, как и любые другие идентичные
характеристики эффективности, можно провести детализацию первого, второго
и даже третьего уровня факторов, если конечно это необходимо для анализа.
Данная модель при детализации внереализационных финансовых результатов
(ВФР) сострит из: доходов от участия в других организациях (ДО); полученных
(уплаченных) пеней, штрафов (П(У)П); доходов (убытков) по курсовым
разницам (КР); доходов от сдачи в аренду основных средств, земельных участков
(ДА). На основании этого, показатель рентабельности капитала будет выглядеть
следующим образом: Р к = [ПР + ППР + (ДО + (П(У)П + КР + ДА)] / (СК + ЗК).
Где ПР, ППР, СК, ЗК – являются факторами первого уровня; ДО, П(У)П,
КР, ДА - факторы второго уровня.
Схема взаимосвязи и влияние факторов 2-х уровней на результативный
показатель - рентабельность капитала Рисунок 2.
Рисунок 2 – Двухуровневая факторная модель рентабельности
капитала.
Ориентируясь на цель аналитического исследования, возможно,
детализировать и другие показатели финансового результата и состояния
организации.
30
По сей день в бухгалтерской отчётности и учете продолжается
реформирование, и не известно насколько длинным будет этот процесс, но на
протяжение всего этого времени финансово-хозяйственная деятельность
организаций обязана быть окружена пристальным вниманием аналитиков. Их
знание теории и практический опыт в современных условиях обеспечивает
организациям успешное функционирование, естественно не без помощи
детализованной оценки финансовых показателей.
78
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности организации
ООО “Элиф”
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
В данной дипломной работе объектом исследования выбрано
предприятие ООО «Элиф», основной вид деятельности предприятия
строительство жилых и нежилых зданий. Общество с органичной
ответственностью “Элиф” учреждено 23 мая 2014 г. на основании устава, а также
договора о создании общества с ограниченной ответственностью в соответствии
с законодательством РФ одним учредителем. Общество с органичной
ответственностью “Элиф” является юридическим лицом, и чтобы достичь своей
уставной цели может совершать сделки, приобретать личные неимущественные,
а также имущественные права, иметь обязанности, являться истцом либо
ответчиком в суде и всё это от своего имени. Компания может владеть,
пользоваться, распоряжаться своим имуществом опираясь на цели своей
деятельности. Также в соответствии с законодательством компания может
осуществлять внешнеэкономическую деятельность. У ООО “Элиф” есть свой
собственный самостоятельный баланс, печать, утвержденная учредителем,
штампы, бланки, расчетный счёт и другая атрибутика.
Общество с органичной ответственностью “Элиф” зарегистрирована по
адресу г.Москва, ул.Коминтерна, д.20/2, ПОМ 1 КОМ 1, 129327.
Основной деятельностью предприятия являются строительно-
монтажные, ремонтные, ремонтно-строительные работы такие как:
- строительство жилых и нежилых помещений;
- земляные работы;
- штукатурные работы;
- малярные работы;
- отделочные и завершающие работы;
- работа в сфере архитектуры, инженерно-технических проектирований в
промышленности и строительстве.
У ООО “Элиф” имеется список учредительных документов:
79
1) Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
2) Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического
лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту
нахождения на территории РФ;
3) Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр.
Организационная структура ООО “Элиф” представлена на Рисунок 3.
Рисунок 3 – Организационная структура предприятия.
Организационная структура ООО “Элиф” является механической
организационной структурой которая имеет высокую степень горизонтальной
дифференциации, жесткие иерархические связи, регламентированные
обязанности. Механическую структуру можно представить жесткой иерархией
либо пирамидой управления, её отличие в высокой степени формализации,
формализованных каналах коммуникаций, централизованных принятием
решений. ООО “Элиф” выстроена на наиболее частот используемой линейно-
функциональной схеме.
Руководством компании занимается непосредственно генеральный
директор. Решением вопросов по деятельности организации, управление
имуществом, вопросы по ремонтно-строительным работам, рекламой и
маркетингом всё это исполняет заместитель генерального директора.
80
Материальная и административная ответственность за достоверные данные в
статистической и бухгалтерской отчётности лежит на главном бухгалтере,
генеральном директоре и его заместителе.
Всеми документальными отчётами организации занимается главный
бухгалтер и находящиеся в его подчинении бухгалтера Рисунок 4.
Рисунок 4 - Бухгалтерская служба ООО “Элиф”.
Ответственными за ведение бухгалтерского учета в ООО “Элиф”
является генеральный директор и главный бухгалтер.
Бухгалтерия имеет следующие основные задачи:
- организовать полный учета финансово-хозяйственной деятельности
организации;
- осуществлять полный контроль над собственностью и её сохранностью,
а также отвечают за правильное расходование денежных средств и материальных
ценностей;
Главный бухгалтер отвечает за руководство над бухгалтерией, за
грамотную организацию оперативного, статистического, бухгалтерского учета,
формирование учетной политики организации и бухгалтерской отчетности.
Также контролирует правильность выполнения учётных операций и уплату
налогов в бюджет с соблюдением всех сроков.
Учетная политика ООО “Элиф” представляет из себя документ в котором
прописаны правила ведения учёта на предприятии Приложение 1.
В двух словах учётную политику можно описать так – основной документ
предприятия на основании, которого регламентируется порядок бухгалтерского
81
и налогового учета. Учётная политика делиться на налоговую и бухгалтерскую,
любая организация все зависимости от режима налогообложения обязана иметь
налоговую и бухгалтерскую учетную политику.
ООО “Элиф” ведет бухгалтерский учёт в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Чтобы отнести
активы к основным средствам нужно одновременно выполнить следующие
условия:
1) Использовать продукцию при производстве, выполнении работ или
услуг, либо же для управления нуждами организации;
2) Они должны быть использованы в течении как минимум 12 месяцев
или в течение простого операционного цикла, если он превышает этот срок;
3) Не перепродавать данные активы;
4) Данные активы непременно должны принести предприятию
экономические выгоды в будущем.
Оперативный (управленческий) учёт ведется в местах производственных
работ поэтому сведения ограничиваются рамками организации. Оперативный
учёт концентрирует в себе информацию и анализ всех хозяйственных операций
организации. Все полученные данные оперативного учёта необходимы в
повседневном текущем руководстве и управлении организации. Оперативный
учёт и контроль выручки и прибыли проводиться основываясь на первичных
бухгалтерских документов. Данный вид учёта непостоянен, его ведут по мере
необходимости.
Статистический учёт носит массовый характер изучения в области
работы предприятия. Он включает в себя сбор информации о состоянии
экономики, рабочей силы, ценообразования, товарах и других необходимых
факторах.
Бухгалтерский учёт изучает и контролирует все хозяйственные операции
в количественной и финансовой составляющей путем их непрерывной
документальной регистрации в программе 1С Бухгалтерия 8.1. В ней отражаются
все хозяйственные операции и ведется бухгалтерский учёт. Опираясь на данные
82
аналитического и синтетического учета прибыли и убытков формируется
квартальная отчетность, годовая отчетность о финансовом состоянии и о
использовании финансов – «Отчет о финансовых результатах».
Главным источником информации необходимым для расчета
показателей, а также для проведения анализа является годовая и квартальная
бухгалтерские отчётности - «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых
результатах».
Для того чтобы в современных условиях организация оставалась на
плаву, управленческий персонал должен реально оценивать в каком финансовом
состоянии находиться своя организация, а также в каком состоянии их
потенциальные конкуренты.
Основной целью предприятия является вовремя полученная прибыль от
качественной и своевременно выполненной работы во всех своих проектных,
строительных, монтажных объектах.
2.2 Характеристика основных статей актива и пассива
бухгалтерского баланса организации
ООО “Элиф” обязана периодически готовить на отчётную дату
информацию о своем финансовом положении, о результате финансовой
деятельности и о движениях своих денежных средств в соответствии с
Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-Ф3.
Бланк бухгалтерского баланса является важнейшей формой для
заполнения при составе бухгалтерской отчётности. Его цель характеристика
финансового положения на отчётную дату (п. 18 ПБУ 4/99).
Бухгалтерский баланс состоит из Активов и Пассивов, которые в свою
очередь делятся на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от сроков их
обращения. Краткосрочными являются Активы и Пассивы срок обращения, т.е.
погашения которых не превышает 12 месяцев со дня отчётной даты или
продолжительности операционного цикла, если он не больше 12 месяцев. Все
остальные Активы и Пассивы являются долгосрочными.
83
Бухгалтерский баланс организации ООО “Элиф” имеет форму,
утвержденную Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Бухгалтерский
баланс (код формы по ОКУД 0710001) состоит из заголовочной части с общими
реквизитами, актива и пассива Рисунок 5.
Рисунок 5 – Бухгалтерский баланс (Заголовок – Пример).
В заголовочной части бухгалтерского баланса ООО “Элиф” указывается:
•Отчетная дата, на которую составляется бухгалтерский баланс.
•Полное наименование организации и ее код по ОКПО;
•Идентификационный номер организации в качестве налогоплательщика;
•Наименование основного вида экономической деятельности и его код по
ОКВЭД;
•Наименование организационно-правовой формы и формы
собственности и их коды по ОКОПФ и ОКФС;
•Местонахождение организации.
Организация ООО “Элиф” предоставила таблицу в которой содержится
описание формирования показателей для отчёта “Бухгалтерский баланс”
Ошибка! Источник ссылки не найден. -