90
Приложение 2
Таблица 11
Описание формирования Бухгалтерского баланса
Строка отчета
Код
строки
Формирование показателя для отчета
Раздел 1 «Внеоборотные активы» отражается информация об активах
организации, которые используются для извлечения прибыли в течение
длительного промежутка времени.
Нематериальные
активы
1110
Приобретённая или самостоятельно созданная
организацией собственность, используемая в
производстве или для управленческих нужд на
протяжении длительного срока (более 12 месяцев).
Разница между дебетовым сальдо на счете 04 «НМА» и
кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация НМА»
Результаты
исследований и
разработок
1120
Отражают фактические затраты за проведенные
опытно-конструкторские разработки, а также научные
исследования, которые не были списаны по состоянию
на 31 декабря отчётного года на расходы по
обыкновенным видам деятельности или же прочие
расходы. Дебетовый остаток 04 «Нематериальные
активы».
НМА поисковые
активы
1130
Включают в себя затраты на нематериальные объекты
такие как: налоги, возмещаемые государством,
общехозяйственные или иные похожие расходы,
затраты до момента получения лицензии на
выполнение работ по НПА. Разница между дебетовым
остатком счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
и кредитовым остатком по счету 05 «Амортизация
НМА».
Материальные
поисковые активы
1140
Являются затратами, относящимися к приобретению
либо созданию материального объекта. Разница между
дебетовым остатком счета 08 «Вложения во
внеоборотные активы» и кредитовым остатком по счету
02 «Амортизация основных средств».
Основные
средства
1150
ОС отражаются в балансе по первоначальной
стоимости, уменьшенной на амортизацию объектов ОС
т.е. по остаточной стоимости. (ОСОСТ = Дебетовое
сальдо счета 01 – Кредитовое сальдо счета 02) Разница
между дебетовым остатком по счету 01 «Основные
средства» и кредитовым остатком по счету 02.
Доходные
вложения в
материальные
ценности
1160
Это вложения которые организация вкладывает в
имущество, здания, сооружения, оборудование и
другие ценности, они имеют материально-
вещественную форму, предоставляемые организацией
за определенную плату во временное владение с целью
получения дохода. Разница между дебетовым сальдо
счета 03 «Доходные вложения в материальные
ценности» и кредитовым сальдо по счету 02.
Финансовые
вложения
1170
это активы, приносящие организации доход в форме
процентов, дивидендов и т.п.Дебетовое сальдо счета
58, 55.3, 71.1 за вычетом кредитового остатка по счету
59.
91
Продолжение таблицы 9
Отложенные
налоговые активы
1180
Часть отложенного налога на прибыль, которая должна
привести к уменьшению налога на прибыль,
подлежащего уплате в бюджет в следующем за
отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив равен Вычитаемой
временной разнице умноженной на Ставку налога на
прибыль
Дебетовое сальдо счета 09.
Прочие
внеоборотные
активы
1190
Содержит информацию о прочих внеоборотных
активах, срок пользования которых больше 12 месяцев
и которые не отразились в других строках раздела I
баланса. К прочим внеоборотным активам организации
могут относиться: вложения во внеоборотные активы
организации, если они не были отражены ранее;
оборудование, требующее монтажа, а также комплекты
запасных частей данного оборудования; ряд расходов,
относящихся к расходам будущих периодов, при
условии, что период их списания превышает 12 месяцев
после отчетной даты; суммы перечисленных авансов и
предварительной оплаты работ и услуг, связанных со
строительством объектов основных средств.
Итого по разделу
1
1100
Сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса
с кодами 1110-1190.
Раздел второй «Оборотные активы» признаются активы, которые
сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
Запасы
1210
В данной группе отражается числовая информация о
таких активах как: материалы, сырье и другие
подобные ценности; издержки незавершенного
производства; готовые товары, товары на
перепродажу, а также отгруженные товары. Дебетовое
сальдо счета 10+дебетовое сальдо счета 11+дебетовое
сальдо счета 41-кредитовое сальдо счета 42+дебетовое
сальдо счета 43+дебетовое сальдо счета 15±сальдо
счета 16-кредитовое сальдо счета 14+дебетовое сальдо
счета 45+дебетовое сальдо счетов 20,21,28,29+
дебетовое сальдо счета 97+дебетовое сальдо счета 44.
НДС по
приобретенным
ценностям
1220
По данному счёту отражается НДС по приобретённым
материально – производственным запасам,
нематериальным активам, капитальным вложениям,
предоставленным работам или услугам сторонних
организаций и т.д. подлежащие отнесению в
определенном порядке в последующих отчетных
периодах в пользу уменьшения сумм налога для
перечисления в бюджет или на соответствующие
источники покрытия. Остаток счета 19.
Дебиторская
задолженность
1230
Отражает все задолженности, которые должны быть
погашены в ближайшие 12 месяцев после отчётной
даты, заказчиками и покупателями, поставщиками и
подрядчиками также прочими дебиторами. Сумма
дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и
76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы
по сомнительным долгам».
92
Продолжение таблицы 9
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
1240
Отражает краткосрочные инвестиции компании (срок
погашения не больше 12 месяцев) в пользу доходных
активов других компаний, государственные ценные
бумаги, облигации, долговые обязательства, также
займы другим организациям кроме вложений
являющихся эквивалентами денежных средств. Сумма
дебетовых сальдо по счетам 58, 55.3, 73.1 за вычетом
счета 59.
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
По данному счёту отражают денежные средства в кассе,
на расчетных счетах, валютных счетах, специальных
счетах в кредитных организациях, все переводы в пути
и финансовые вложения (на счетах 55 и 58),
являющиеся эквивалентами денежных средств. Сумма
дебетовых сальдо счетов 50, 51, 55, 57, 58, 76.
Прочие оборотные
активы
1260
Включают в себя суммы по оборотным активам, которые
не нашли отражения в других статьях II раздела. Сумма
дебетовых остатков по счетам 76, 46, 19, 94.
Итого по разделу
2
1200
Сумма показателей по строкам с кодами 1210-1260.
Баланс
1600
Сумма строк 1100 и 1200.
Раздел третий «Капитал и резервы» отражается собственная величина
капитала организации. Некоммерческие организации именуют данный
раздел как целевое финансирование.
Уставный капитал
1310
Для коммерческих организаций это величина уставного
капитала, зарегистрированная в учредительных
документах и являющаяся совокупностью вкладов
учредителей компании, а для простого товарищества –
это вклады товарищей по договорам простого,
государственного или муниципального унитарного
предприятия – величину уставного фонда. Кредитовый
остаток счета 80.
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
1320
Акционерное общество показывает наличие акций,
которые были выкуплены у акционеров с целью их
перепродажи либо аннулирования. Остальные
товарищества в этой статье отражают цену
приобретённой ими доли участка для передачи прочим
участникам либо третьим лицам. Дебетовое сальдо
счета 81 «Собственные акции».
Переоценка
внеоборотных
активов
1340
Отражает величину добавочного капитала, который
образовался за счёт выполнения переоценки
внеоборотных активов. Кредитовое сальдо счета 83
«Добавочный капитал».
Добавочный
капитал (без
переоценки)
1350
Данный счёт отображает величину добавочного
капитала, образованного за счёт иных операций. Счет
83 за исключением сумм до оценки внеоборотных
активов.
Резервный
капитал
1360
Включает в себя величину резервного капитала
компании, созданного в соответствии, как с
учредительными документами, так и с
законодательством. Сумма кредитовых сальдо счетов
82 и 84.
93
Продолжение таблицы 9
Нераспределенная
прибыль
1370
Отражается сумма нераспределённой прибыли либо
сумма непокрытого убытка (с минусом). ± остаток 99 ±
остаток 84
Итого по разделу
3
1300
1310-1320+1340+1350+1360± 1370.
Раздел четвертый «Долгосрочные обязательства».
Заемные средства
1410
К ним относятся долгосрочные задолженности по
займам и кредитам, т.е. те задолженности, по которым
срок обращения превышает 12 месяцев. Кредитовое
сальдо счета 67.
Отложенные
налоговые
обязательства»
(ОНО)
1420
Содержит информацию о суммах отложенных
налоговых обязательств. В бухгалтерском учёте и
бухгалтерской отчётности имеются правила
формирования отложенных налоговых обязательствах
(ПБУ 18/02). В 15 ПБУ 18/02 сказано, что под
отложенным налоговым обязательством
подразумевается та часть отложенного налога на
прибыль, которая должна увеличить налог на прибыль,
который будет уплачен в бюджет в следующем за
отчетным или в последующих отчетных периодах
Кредитовое сальдо счета 77.
Оценочные
обязательства
1430
В данной статье отражаются суммы долгосрочных
оценочных обязательств, начисленных в соответствии с
ПБУ 8/2010. В 5 пункте ПБУ 8/2010 сказано, что
оценочное обязательство признается лишь при
соблюдении следующих условий: 1) Организация имеет
обязательство, которое является следствием
прошедших событий хозяйственной деятельности,
исполнение которого никак нельзя избежать; 2)
Снижение экономических выгод компании, нужное для
исполнения оценочного обязательства, вероятно;
3) Величина оценочного обязательства имеет право
быть обоснованно оценена. Кредитовый остаток по
счету 96.
Прочие
обязательства
1450
Содержит информацию о всех прочих обязательствах
срок погашения, которых больше 12 месяцев после
отчетной даты. Сумма кредитовых сальдо
60,62,68,69,76,86.
Итого по разделу
4
1400
Сумма показателей по строкам раздела 4.
Раздел пятый «Краткосрочные обязательства».
Заемные средства
1510
Включают в себя краткосрочные задолженности по
кредитам и займам скор погашения, по которым
составляет менее 12 месяцев со дня отчетной даты. В
программе «1С - Бухгалтерия» задолженность по
вышеуказанным счетам (67) является долгосрочной, а
задолженность по процентам за пользование
кредитами, займами, долговыми ценными бумагами
считается краткосрочной. Кредитовое сальдо по счету
66.
94
Продолжение таблицы 9
Кредиторская
задолженность
1520
Отражает кредиторскую задолженность, а также
обязательства компании, которые будут погашены в
период 12 месяцев с отчетной даты.
Сумма кредитовых остатков
60,62,70,71,76,68,69,73,75.
Доходы будущих
периодов
1530
Включают в себя информацию о прочих доходах
организации, которые не зачисляют на счета прибыли
и убытка на основании правил бухгалтерского учёта.
Дебетовое сальдо счета 98.
Оценочные
обязательства
1540
Содержат информацию о суммах краткосрочных
оценочных обязательств, начисленных в соответствии с
ПБУ 8/2010, срок погашения которых менее 12 месяцев
с отчетной даты.
Кредитовое сальдо по счету 96.
Прочие
обязательства
1550
Отражают сумму остальных краткосрочных
обязательств которые не нашли отражение в других
статьях раздела V- Краткосрочные обязательства.
Сумма кредитовых сальдо по счетам 86 и 76.
Итого по разделу
5
1500
Сумма показателей по строкам с кодами 1510-1550.
Баланс
1700
Сумма показателей по строкам 1300,1400,1500.
95
Таблица 12
Описание формирования Отчёта о финансовых результатах
Строка отчета
Код
строки
Формирование показателя для отчета
Раздел «Основной»
Выручка
2110
Ровняется кредитовому обороту по счёту 90.01
«Выручка» минус дебетовые обороты по счетам 90.03
«Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы» и
90.05 «Экспортные пошлины» за отчётный период.
Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам
деятельности это все расходы по изготовлению и
продажи продукции, приобретению и продажи товаров,
а также расходы по выполнению работ и услуг. Отчёт о
прибылях и убытках содержит информацию о расходах
по обычным видам деятельности в следующих
подразделениях: себестоимость продаж; коммерческие
расходы; управленческие расходы.
Себестоимость
продаж
2120
Включает в себя все расходы по обычной деятельности,
исключая только коммерческие и управленческие
расходы. Расходы, которые отражают в этой строке,
формируют: Расходы на приобретение сырья, товаров,
материалов, и прочих материально-производственных
запасов; Расходы, возникшие при переработке
материально-производственных запасов при
производстве продукции, выполнении работ, оказании
услуг, а также при продаже либо перепродаже товаров;
Возмещение стоимости ОС, НМА, а также других
амортизируемых активов, осуществляемых в виде
амортизационных отчислений. Организация, которая
осуществляет торговую деятельность, в этом
показателе указывает покупную стоимость товаров,
выручку от продажи которых отражают в показателе.
Когда организация получает доход от (сдачи имущества
в аренду, предоставления за плату интеллектуальной
собственности, а также от участия в капиталах других
организаций) и отражает их в показателе «Выручка» то
в показателе «Себестоимость» необходимо отразить
расходы, связанные с осуществлением этой
деятельности.
Валовая прибыль
(убыток)
2100
Это промежуточный расчётный показатель. Сумма
показателя Выручки - 2110 и Себестоимости - 2120 с
учётом их знака. При минусовом результате (убытке)
указывается в круглых скобках.
Коммерческие
расходы
2210
Включают в себя затраты на сбыт продукции если
компания занимается производством или же издержки
обращения если компания занимается торговлей.
Управленческие
расходы
2220
Содержит информацию о единовременно списанных
общехозяйственных расходах как условно –
постоянные в дебет счета 90 «Продажи» в соответствии
с учетной политикой.
96
Продолжение таблицы 10
Прибыль (убыток)
от продаж
2200
Включает в себя показатель финансового результата от
реализации (товара, продукта, работы или услуги).
Показатель Прибыли (убытка) от продаж выводиться
путем сложения значения следующих показателей (код
2100, 2210 и 2220) с учетом их знака. При минусовой
результате (убытке) сумма указывается в круглых
скобках.
Доходы от участия
в других
2310
Включает в себя доход получаемый при участии в
уставных капиталах других фирм и получаемый в срок
в соответствии с учредительными документами.
Показателем для данного счета является кредитовый
оборот по счету 91.01 - Прочие доходы за отчётный
период, к ним относят: доходы (расходы), связанные с
участием в других организациях, в российских и
иностранных организациях.
Проценты к
получению
2320
Включают в себя сумму дохода по процентам
полученных за предоставление в пользование
денежных средств предприятия (например, по
облигациям, депозитам, ценным бумагам) в
соответствии с договорами.
Проценты к
уплате
2330
Включают в себя оборот по кредиту счета 91.01 -
Прочие доходы, по статьям с видом прочих доходов и
расходов «Проценты к получению (уплате)» за
соответствующий период.
Прочие доходы
2340
По данному счету отражают все остальные доходы
организации. К ним относятся оборот по кредиту счета
91.01 - Прочие доходы, по остальным статьям за
отчётный период в нетто-оценке, т. е. уменьшенный на
сумму НДС, начисленного с доходов, признаваемых
объектом налогообложения, записями по дебету счета
91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом
68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Прочие расходы
2350
По данному счёту отражают все остальные расходы
организации, не являющиеся расходами по основной
деятельности.
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
2300
Отражает сумму показателей (код - 2200, 2310, 2320,
2330, 2340 и 2350) обязательно с учётом знака. При
минусовом результате (убытке) указывается в круглых
скобках.
97
Продолжение таблицы 10
Текущий налог на
прибыль
2410
Содержит информацию о текущем налоге на прибыль,
т.е. отражает сумму, которая начислена к уплате в
бюджет и которая отражена в Налоговой декларации по
налогу на прибыль компании.
Постоянные
налоговые
обязательства
(активы)
2421
В данной строке справочно отражается сумма
постоянных налоговых обязательств. Постоянные
налоговые обязательства - это сумма, приводящая к
росту налоговых платежей по налогу на прибыль в
отчётном периоде, а постоянные налоговые активы –
это сумма налога, приводящая к уменьшению
налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном
периоде.
Если разница является положительной, то отражается в
круглых скобках (с минусом).
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
2430
Данная строка отражает разницу между
кредитом и дебетом по счёту 77 «Отложенные
налоговые обязательства» за отчётный период. Если в
результате разница является отрицательной, то значит
за отчётный период отложенных налоговых
обязательств списано больше, нежели начислено.
Если разница является положительной, то
отражается в круглых скобках (с минусом).
Изменение
отложенных
налоговых
активов
2450
В данной строке отражают разницу между
дебетом и кредитом счёта 09 «Отложенные налоговые
активы» за отчётный период. Если в результате разница
является отрицательной, то значит за отчётный период
отложенных налоговых активов списано больше,
нежели начислено. Если разница является
отрицательной, то отражается в круглых скобках (с
минусом).
Прочее
2460
Данная строка состоит из информации об прочих
показателях которые не вошли в другие счета,
отраженные в отчёте, но оказывающие воздействие на
сумму чистой прибыли организации. Это следует из п.
23 ПБУ 4/99. Также организация имеет право наряду с
данной строкой ввести дополнительные строки в отчёт,
если имеются показатели, которые не вошли в другие
строки отчёта.
Чистая прибыль
(убыток)
2400
Эта строка содержит в себе показатель чистой прибыли
(убытка) за отчётный период. Сумма складывается из
значений показателей с кодами 2300, 2410, 2430, 2450,
2460 с учетом знака.
98
Продолжение таблицы 10
Раздел «Справочно»
Результат от
переоценки
внеоборотных
активов, не
включаемый в
чистую прибыль
(убыток) периода
2510
В данной строке отражают сумму уценки ОС, НМА и
прочих внеоборотных активов, отнесенные к
добавочному капиталу. Другими словами, отражают
только изменения в добавочном капитале фирмы,
которые произошли в результате переоценки ОС, НМА
и прочих внеоборотных активов за отчётный период.
Если была проведена переоценка как ОС, так и НМА то
организация может разделить результаты по
дополнительным строкам «в том числе» по следующим
статьям:
Результат от переоценки ОС, не включаемый в чистую
прибыль (убыток) периода;
Результат от переоценки НМА, не включаемый в чистую
прибыль (убыток) периода.
Результат от
прочих операций,
не включаемый в
чистую прибыль
(убыток) периода
2520
Данная строка включает в себя суммы, не относящиеся
к добавочному капиталу в соответствии нормативным
документам. Согласно плану счетов учетных программ
«1С – Бухгалтерия» в показателе отражается разность
по кредитовому и дебетовому обороту по следующим
счетам 83.02 – Эмиссионный доход от выпуска
обыкновенных акций, 83.03 – Эмиссионный доход от
выпуска привилегированных акций, 83.09 – Другие
источники. Дебетовый оборот не учитывают по счёту 91
– Прибыли и убытки.
Совокупный
финансовый
результат периода
2500
Данная строка отражает прочие суммы, относящиеся к
добавочному капиталу в соответствии с нормативными
документами. Совокупный финансовый результат
является суммой следующих строк: 2400 – Чистая
прибыль (убыток), 2510 – Результат от переоценки
внеоборотных активов, не включаемый в чистую
прибыль (убыток) периода и 2520 – Результат от прочих
операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода.
Справочно
Базовая прибыль
(убыток) на акцию
2900
Данная строка содержит справочную информацию за
отчётный период о базовой прибыли (убытке) на акцию,
отражающую часть прибыли (убытка), которая
причитается акционерам – владельцам обыкновенных
акций.
Разводненная
прибыль (убыток)
на акцию
2910
В данной строке отражается информация о прибыли
(убытке) на акцию, по которой ожидается возможное
снижение уровня базовой прибыли (убытка) в
следующем отёчном периоде.
99
Приложение 3
Таблица 13
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
18
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2018
Организация
Общество с ограниченной ответственностью “Элиф”
по ОКПО
16995657
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
7716808095
Вид экономической
деятельности
строительство жилых и нежилых зданий
по
ОКВЭД
41.20
Организационно-правовая форма/форма собственности
12300
Общество с ограниченной ответственностью / частная
собственность
по ОКОПФ/ОКФС
16
Единица измерения: тысяч рублей
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес) г.Москва, ул.Коминтерна, д.20/2, ПОМ 1 КОМ 1, 129327
Код
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
Наименование показателя
20
18
г.
20
17
г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
21600
27000
Результаты исследований и разработок
1120
3456
4860
Нематериальные поисковые активы
1130
19656
6912
Материальные поисковые активы
1140
1350
1566
Основные средства
1150
270
540
Доходные вложения в материальные
ценности
1160
1350
2538
Финансовые вложения
1170
5400
4860
Отложенные налоговые активы
1180
216
324
Прочие внеоборотные активы
1190
0
0
Итого по разделу I
1100
53298
48600
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
10800
5400
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1220
3780
5940
Дебиторская задолженность
1230
1782
2538
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
1240
5832
11448
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
9450
20250
Прочие оборотные активы
1260
5400
2376
Итого по разделу II
1200
37044
47952
БАЛАНС
1600
90342
96552
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
1310
5400
5400
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
1320
0
0
Переоценка внеоборотных активов
1340
0
0
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
0
0
Резервный капитал
1360
2700
5400