32
4. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств - К
маневр.
К маневр.= СОС /СК, где
СОС – собственные оборотные средства
Рекомендуемое значение – 0,2 , минимально допустимое значение – 0,1.
Показывает, какая часть оборотного капитала покрывается собственными
источниками финансирования.
Анализ деловой активности предприятия производится с целью
выяснения эффективности его текущей деятельности и результативности
использования его материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Данная группа показателей характеризует скорость оборота всех, либо
разных элементов оборотных активов и обязательств. Показатели
оборачиваемости разных средств рассчитываются как отношение выручки от
реализации продукции к среднегодовой стоимости различных групп средств
предприятия, рассчитанной по упрощенному варианту – путем расчета средней
на основании данных на начало и конец периода.
Показатели оборачиваемости, показывают: сколько раз за анализируемый
период оборачиваются те или иные активы предприятия или сколько денежных
единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов:
Оа - Коэффициент оборачиваемости активов - показывает величину
выручки от реализации продукции на 1 рубль вложенных активов
Оа= ВР/А ср; (1)
Оос - Коэффициент оборачиваемости основных средств - характеризует
эффективность использования основных средств предприятия; иначе данный
показатель носит название «фондоотдача»
Оос= ВР/ОС ср; (2)
Ооб - Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов - показывает,
сколько рублей стоимости реализованной за отчетный период продукции
приходится на 1 рубль оборотных средств
33
Ооб= ВР/ОБ ср.; (3)
Одс - Коэффициент оборачиваемости денежных средств - показывает
величину выручки от реализации продукции на 1 рубль вложенных денежных
средств
Одс=ВР/ДСср; (4)
Одз - Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности -
показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль
дебиторской задолженности
Одз= ВР/ДЗ ср.; (5)
Период оборота дебиторской задолженности - отражает
продолжительность оборота дебиторской задолженности (в днях)
Длительность анализируемого периода ( в дн.) / Одз; (6)
Окз - Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности -
показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль
кредиторской задолженности
Окз = ВР/КЗ ср.; (7)
Период оборота кредиторской задолженности - отражает
продолжительность оборота кредиторской задолженности (в днях)
Длительность анализируемого периода ( в дн.) / Окз; (8)
Оз - Коэффициент оборачиваемости запасов - характеризует
продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и
реализации
Оз= СБ пр./З ср.; (9)
Период оборота запасов - отражает продолжительность оборота запасов
(в днях)
Длительность анализируемого периода ( в дн.) /Оз; (10)
Где,
ВР - выручка от реализованной продукции;
ДЗ – дебиторская задолженность;
34
Ср. – среднегодовая стоимость;
КЗ – кредиторская задолженность;
ОС – основные средства;
ОБ – оборотные активы
З – запасы;
А – активы.
Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно
предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.
В процессе анализа рассчитываются основные показатели
рентабельности. Экономическая интерпретация этих показателей – сколько
рублей прибыли приходится на один рубль доходов или на один рубль
расходов.
Показатели рентабельности предприятия:
1. Коэффициент рентабельности продаж К р.продаж
К р.продукции =(ПР /ВР) х 100% (11)
Показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого
рубля проданной продукции с учетом произведенных затрат на производство и
реализацию.
2. Коэффициент рентабельности производства К р.производства
К р.производства = (ПР / СБ ) х 100% (12)
Является альтернативным показателем рентабельности продаж.
3. Коэффициент рентабельности активов К р. Активов
К р. активов = (ПР / А ср.) х 100% (13)
Оценивает результаты основной деятельности предприятия; выражает
отдачу, которая приходится на рубль активов компании.
4. Коэффициент рентабельности собственного капитала К р.ск
К р.ск =(ПР/ СК ср.) х 100% (14)
определяет эффективность использования капитала, инвестированного
собственниками предприятия.
35
5. Коэффициент рентабельности внеоборотных активов К р.ва
К р.ва =(ПР / ВА ср.) х 100% (15)
определяет эффективность суммы вложенной в основные фонды
предприятия.
6. Коэффициент рентабельности текущих активов К р.та
К р.та =(ПР /ТА ср.) х 100% (16)
Выражает отдачу, которая приходится на рубль оборотных активов
компании, где:
ПР - прибыль от реализации;
ВР - выручка от реализации;
СБ - себестоимость проданных товаров, продукции, услуг;
А - активы предприятия;
Ср. - среднегодовая стоимость;
СК - собственный капитал;
ВА - внеоборотные активы;
ТА – текущие активы[27,28,30].
36
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«ЕЛИЗАВЕТА»
3.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ИССЛЕДУЕМОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
ООО «Елизавета» является предприятием оптовой торговли на
территории Свердловской области.
Полное фирменное наименование общества : Общество с ограниченной
ответственностью «Елизавета».
Сокращенное наименование : ООО «Елизавета»
ООО «Елизавета» является коммерческой организацией, нацеленной на
получение прибыли за счет оптовой продажи чаем, кофе, табачной продукции.
Свою деятельность ООО «Елизавета» осуществляет на основании Устава,
ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и других нормативно-
правовых актов регулирующих деятельность коммерческих организаций.
Юридический адрес: г.Екатеринбург, ул.Комсомольская,72а
В структуру общества входит два подразделения:
1) Отдел снабжения
2) Отдел сбыта
Отдел сбыта является самостоятельной структурой предприятия,
выполняющей функции реализации закупаемого товара, которая
осуществляется путем заключения договоров с оптовыми покупателями.
Отгрузка продукции осуществляется с арендуемого склада. Доставка
продукции происходит, либо транспортом продавца, либо транспортом
покупателя. Сбор заявок осуществляется менеджерами отдела сбыта по
телефону или через онлайн-заявки сайта.
Основной функцией отдела снабжения является обеспечение предприятия
необходимыми товарами. Снабжение осуществляется по заявкам, с учетом
объемов запаса ТМЦ.
37
Налоговый и бухгалтерский учет на предприятии осуществляется
бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
В функции главного бухгалтера входит исполнение, контроль
соблюдения требований настоящего документа и разработка предложений по
его дальнейшему совершенствованию.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря 2017 года
включительно.
Виды отчетности, предоставляемые ООО «Елизавета» в налоговые
органы и внебюджетные фонды:
Квартальная отчетность:
А) Фонд Социального страхования РФ «форма 4-ФСС» (не позднее 20
числа первого календарного месяца следующего за отчетным периодом)
Б) Пенсионный Фонд РФ «СЗВ-М» (с 2017 года не позднее 15 числа
второго календарного месяца следующего за отчетным периодом);
В) ИФНС РФ:
- НДС;
- Налог на прибыль;
- Декларация по налогу на имущество;
- 6-НДФЛ;
- Расчет по страховым взносам.
2. Годовая отчетность:
- ИФНС РФ «Сведения о среднесписочной численности», «Бухгалтерская
(финансовая) отчетность» (до 31 марта года следующего за отчетным), «Расчет
сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных
налоговым агентом (форма 2-НДФЛ и 6-НДФЛ)» (до 1 апреля года следующего
за отчетным),
-Федеральная служба государственной статистики «Бухгалтерская
(финансовая) отчетность»(до 1 апреля года следующего за отчетным).
38
Налоговый учет в организации ведется на бумажных носителях и в
электронном виде с использованием бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия.
Без ведения главной книги.
Для подтверждения налогового учета применяются первичные учетные
документы, включая бухгалтерские справки, регистры бухгалтерского учета,
регистры аналитического учета.
При ведении налогового учета организацией используется принцип
максимального сближения налогового учета с существующей в компании
системой бухгалтерского учета.
В течение года ООО «Елизавета» уплачивает авансовые платежи по
налогу на прибыль организаций (статьи 268, 269 НК РФ ч. II (1)).
Доходы облагаются по ставке 20 процентов:
3% - зачисляется в федеральный бюджет;
17 %- зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
При исчислении и уплате НДС предприятие ведет Книгу покупок, Книгу
продаж, журналов учета полученных и выданных счетов-фактур, Расчет НДС
ведется на основании полученных и выданных счетов-фактур. Книга покупок,
Книга продаж, Счет-фактура ведутся по специально разработанным формам, по
утвержденным правилам ведения журналов по учету счетов-фактур, книг
покупок и продаж.
Согласно учетной политики на 2017 год в ООО «Елизавета»
налогообложение ведется в рамках единой учетной системы налогового учета.
План счетов бухгалтерского учета адаптирован для налогового учета на уровне
организации аналитического учета доходов и расходов. При формировании
рабочего плана счетов расходы, признаваемые для целей налогового учета в
различном порядке, учитываются на обособленных субсчетах.
Подтверждением данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
- аналитические регистры налогового учета;
39
- расчет налоговой базы.
В качестве налоговых регистров предприятия ООО «Елизавета»
используются все формы отчетов, составленные в единой системе налогового
учета.
Аналитическими регистрами учета являются регистры бухгалтерского
учета по всем счетам с номером субсчета, снабженные дополнительной
информацией.
Реквизиты регистров учета:
- наименование регистра;
- период (дата) составления;
- измерители операции в натуральном (когда это нужно) и в денежном
выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление
указанных регистров.
Регистры учета в течение налогового периода ведутся в электронном
виде, по окончании налогового периода (года) регистры выводятся на печать.
Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией
методом начисления.
К доходам предприятия относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
(далее - доходы от реализации);
- прочие доходы.
Информация для учета доходов, относящихся к текущему отчетному
(налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который
позволяет выделить доходы в соответствии с классификацией доходов.
Расходами предприятия признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ,
убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
40
По общему правилу расход - это тот показатель, на который организация
может уменьшить свой доход
Требования, которым должны отвечать произведенные организацией
расходы:
- расходы должны быть обоснованны;
- расходы должны быть документально подтверждены;
- расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на
получение дохода.
Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов
является наличие приказа руководителя предприятия с указанием цели
производимых затрат.
В случае, когда обоснованность расходов требует доказательства,
решение о включении указанных расходов в уменьшение налогооблагаемой
прибыли принимается на основании специальных расчетов.
Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация,
подразделяются на две группы: расходы, которые учитываются при
налогообложении прибыли и расходы, которые не учитываются при
налогообложении прибыли.
Причем расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах
установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают
налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми
Информация для налогового учета расходов, относящихся к текущему
отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета,
который позволяет выделить расходы.
Оценка остатков готовой продукции на складе ООО «Елизавета» на
конец текущего месяца производится на основании данных о движении и об
остатках товаров на складе (в количественном выражении) и суммы прямых
расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых
расходов, относящуюся к остаткам НЗП.
41
Сумма возмещаемых налогов (НДС и акцизов) в первоначальную
стоимость ОС не включается.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.
Предприятие является работодателем и обязано с выплат сотрудникам,
работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые
взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ.
3.2 АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ЕЛИЗАВЕТА»
Бухгалтерский баланс служит источником информации для
хозяйственных организаций. Анализ баланса позволяет определить, какими
средствами располагает предприятие и какой по величине кредит эти средства
обеспечивают. Анализ баланса дает общее суждение о кредитоспособности.
Бухгалтерская отчетность дает возможность проанализировать
финансовое состояние заемщика на конкретную дату. Важнейшей
информационной базой анализа является бухгалтерский баланс.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в
распоряжении предприятия, т.е. о вложениях в конкретное имущество и
материальные ценности, о расходах предприятия на производство и
реализацию продукции, об остатках свободной денежной наличности. Каждому
виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.
На первом этапе анализа проведем общую оценку динамики активов
предприятия, путем сопоставления темпов прироста активов с темпами
прироста финансовых результатов (Таблица 2).