75
вать в xml-файл, а затем импортировать в программу. Система «ФинЭкАна-
лиз» ускоряет и увеличивает качественность проведения анализа экономиче-
ского состояния фирмы.
В данной программе для упрощения ввода первоначальных данных
предусмотрен импорт из xml-файла – формат налоговой службы (Налогопла-
тельщик ЮЛ). Если отчетность формируется в системе 1С, то её рекоменду-
ется преобразовать в xml-файл, а потом данные файла импортировать в про-
грамму.
Результатом работы этой программы являются отчеты, включающие в
себя множество таблиц, графиков и выводов. Все отчеты можно выгружать в
«MS Word» и «OpenOffice», где выполняется их редактирование и формати-
рование в случае такой необходимости.
В «ФинЭкАнализ» существует около сорока разнообразных аналитиче-
ских методик анализа.
Приложение «АБФИ» Фирма «Вестона» – многофункциональный про-
граммный продукт, предназначенный для таких целей как: выявление основ-
ных тенденций развития предприятия и оценка его кредитоспособности; рас-
чет базовых нормативов для планирования и прогнозирования; выполнение
комплексной оценки деятельности предприятия. Отчеты в программе
«АБФИ», построенные при помощи внутреннего генератора отчетов, могут
быть представлены как в виде простых текстовых, так и в виде графических.
Программа «1С-Рарус» – дополнение к конфигурации «Бухгалтерский
учет», разработанное средствами и методами программы «1С: Предприятие».
Она служит для многих целей, главными из которых являются анализ показа-
телей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и формирование
произвольной отчетности в удобном для восприятия виде: таблицы, графики
и диаграмм.
Программа «ИНЭК-АНАЛИТИК» обладает существенными отличиями
от программ аналогичного класса, обусловленными тем, что результатом ра-
боты с ней является качественно подготовленный бизнес-план, соответству-
76
ющий требованиям ведущих российских и международных финансовых ор-
ганизаций и всесторонний финансово-экономический анализ текущего со-
стояния организации.
Программа Microsoft Excel главным образом используется для ведения
бухгалтерского учета, статистического, корреляционного, регрессионного
анализа, ведения базы данных, финансового анализа. Также присутствует
подключаемый пакет анализа Visual Basic Application, который позволяет со-
здавать собственные функции и формы. Опираясь на данные, занесенные в
таблицу, есть возможность прогнозирования значений показателей, сформи-
ровать отчет. С помощью встроенных функций и подключаемых пакетов есть
возможность создавать собственные методики анализа.
Результаты сравнительного анализа представлены в таблице 21.
Таблица 21
Сравнительная характеристика программных средств
Функциональность
Audit Expert
АБФИ
ФинЭкАнализ
ИНЭК
АНАЛИТИ
К
1С: Рарус
MS
-Excel
Возможность автоматической загрузки дан-
ных
+
+
+
+
+
-
Расчет стандартных финансовых показателей
ликвидности, финансовой устойчивости, рен-
табельности деятельности и деловой актив-
ности предприятия
+
+
+
+
+
+
Возможность прогнозирования значений по-
казателей
+
-
-
-
-
+
Формирование экспертных заключений по
результатам анализа
+
-
+
+
+
-
Возможность создания аналитических отче-
тов
+
+
-
+
+
+
Возможность создания собственных методик
анализа
+
+
+
+
-
+
Сравнительный анализ значений финансовых
коэффициентов с нормативами
+
+
-
+
+
+
Наличие регламентированных методик ана-
лиза
+
+
+
+
+
-
77
Данные таблицы 21 позволяют выбрать оптимальную для ООО «Ини-
шитив РУС» программу автоматизации анализа финансовой отчетности. От-
метим, что у каждого программного продукта есть свои особенности, пре-
имущества и недостатки, и свой принцип работы. Однако, из всех рассмот-
ренных программ, Audit Expert является наиболее универсальной и обладает
самым большим набором возможностей. В каждом из оставшихся продуктов
отсутствует одна или несколько возможностей, которыми обладает Audit
Expert. Таким образом, при проведении анализа финансовой отчетности в
ООО «Инишитив РУС» целесообразно использовать программу Audit Expert.
3.3. Экономическая эффективность предложенных мероприятий
С учетом разработанных мероприятий составим прогнозный баланс
предприятий.
Реализация разработанных мероприятий позволит сократить дебитор-
скую задолженность на 576 125 тыс. руб. В результате прогнозируемая деби-
торская задолженность составит 1 344 293 тыс. руб. (1 920 418 – 576 125). За-
пасы сократятся на 313 тыс. руб. В результате запасы составят 2 820 тыс. руб.
(3 133 – 313). Денежные средства в результате реализации разработанных
мероприятий возрастут на 17 399 тыс. руб. и составят 95 000 тыс. руб. (77 601
+ 17 399).
В целом активы предприятия сократятся на 559 040 тыс. руб. (- 313 –
576 125 + 17 399) и составят 1 451 357 тыс. руб. Сокращение активов про-
изойдет за счет снижения величины оборотных активов, внеоборотные акти-
вы по сравнению с базовым годом (2018 г.) не изменятся.
Из данных таблицы 22 видно, что в структуре актива баланса сумма хо-
зяйственных средств, находящихся в собственности и распоряжении пред-
приятия сократилась на 559 040 тыс. руб. или на 27,81 %. Доля внеоборотных
активов в общей структуре актива баланса увеличилась на 0,19 процентных
пункта. Оборотный капитал сократился за счет значительного снижения де-
78
биторской задолженности, а также медленно реализуемых активов (запасы) -
на 559 040 тыс. руб. или на 27,93 %, таким образом, к концу отчетного пери-
ода имущество предприятия на 9,37 % стало состоять из оборотных активов.
Таблица 22
Прогнозная структура актива баланса после мероприятий
(тыс. руб.)
Показа-
тель
2018
Прогноз
Изменение
тыс.
руб.
Удель
ный
вес к
валю-
те ба-
ланса
%
тыс.
руб.
Удель-
ный
вес к ва-
люте ба-
ланса %
тыс.
руб.
Отклоне-
ние уд.
вес,%
Внеобо-
ротные ак-
тивы
9121
0,45
9121
0,63
-
0,18
Нематери-
альные ак-
тивы
26
0,00
26
0,00
-
-
Основные
средства
2240
0,11
2240
0,15
-
0,04
Отложен-
ные нало-
говые обя-
зательства
68
0,00
68
0,00
-
-
Прочие
внеоборот-
ные активы
6777
0,34
6777
0,47
-
0,13
Оборотные
активы
2001276
99,55
1442236
99,37
-559040
-0,18
Запасы и
затраты
3133
0,16
2820
0,19
-313
0,03
НДС по
приобре-
тенным
ценностям
123
0,01
123
0,01
-
-
Дебитор-
ская за-
должен-
ность
1920418
95,52
1344293
92,62
-576125
-2,90
Денежные
средства и
денежные
эквивален-
ты
77601
3,86
95000
6,55
17399
2,69
Баланс
2010397
100
1451357
100
-559040
-
79
Положительным изменением является рост доли денежных средств с
3,86 % до 6,55 %.
Построение прогнозной структуры пассива баланса представлено в
таблице 23.
Таблица 23
Прогнозная структура пассива баланса после мероприятий
(тыс. руб.)
Показатель
2018
Прогноз
Изменение
тыс.
руб.
удель
ный
вес к
валю-
те ба-
ланса
%
тыс.
руб.
Удель
ный
вес к
валю-
те ба-
ланса
%
тыс.
руб.
от-
кло-
нение
уд.
вес,
п.п.
Собственный
капитал
17658
0,88
20110
1,39
2452
0,51
Уставный капи-
тал
6396
0,32
6396
0,44
-
0,12
Нераспределен-
ная прибыль
12262
0,61
14714
1,01
2452
0,40
Долгосрочные
пассивы
18
0,00
18
0,00
-
-
Отложенные
налоговые обя-
зательства
18
0,00
18
0,00
-
-
Краткосрочные
пассивы
1992720
99,12
1431228
98,61
-561492
-0,51
Займы и креди-
ты
94987
4,72
94987
6,54
-
1,82
Кредиторская
задолженность
1889028
93,96
1327536
91,47
-561492
-2,49
Оценочные обя-
зательства
7339
0,37
7339
0,51
-
0,14
Прочие кратко-
срочные обяза-
тельства
1366
0,07
1366
0,09
-
0,02
Баланс
2010397
100
1451357
100
-559040
-
Реализация разработанных мероприятий позволит сократить кредитор-
скую задолженность на 561 492 тыс. руб., в результате чего она составит
1 327 536 тыс. руб. (1 889 028 – 561 492). Собственный капитал увеличится
80
на 2 452 тыс. руб. за счет роста прибыли. Планируемая величина собственно-
го капитала составляет 20 110 тыс. руб. (17 658 + 2 452).
В целом пассивы предприятия сократятся на 559 040 тыс. руб. (2 452 –
561 492) и составят 1 451 357 тыс. руб.
Как видно из таблицы 23, после проведенных мероприятий структура
баланса изменилась. В структуре источников средств предприятия произо-
шли следующие изменения: величина собственного капитала увеличилась на
2 452 тыс. руб. или на 13,89 % за счет нераспределенной прибыли - данный
рост есть фактор роста финансовой независимости и платежеспособности.
Доля собственного капитала в структуре общих пассивах имеет тен-
денцию увеличения на 0,51 процентных пункта.
Расчет показателей финансовой устойчивости представлен в таблице
24.
Таблица 24
Прогнозные относительные показатели финансового состояния
Показатель
2018
Прогноз
Изменение
Коэффициент автономии
1,16
1,39
0,23
Коэффициент финансирования
0,46
0,52
0,06
Коэффициент финансовой устойчивости
0,91
0,97
0,06
Таким образом, в результате внедрения мероприятия по сдаче в аренду
площадей можно получить прирост собственных оборотных средств на 1 260
тыс.руб. При сокращении запасов на 10%, у предприятия появляется излишек
2 820 тыс. руб. собственных оборотных средств. Годовой экономический эф-
фект составит: 1 260 + 2 820 = 4 080 тыс. руб. Расчет показателей финансовой
устойчивости также имеют тенденцию улучшения.
В результате предложений по улучшению финансового состояния
предприятия:
анализ структуры актива и пассива баланса улучшился; возросла доля
ликвидных активов, а также собственного капитала;
при правильном использовании коэффициентов финансовой устойчи-
вости можно активно воздействовать на уровень финансовой устойчивости,
81
повышать его до минимально необходимого, а если он фактически превыша-
ет минимально необходимый уровень – использовать эту ситуацию для
улучшения структуры активов и пассивов.
Выводы по Главе 3
Для улучшения финансового состояния ООО «Инишитив РУС» пред-
ложен ряд мероприятий: укрепление финансовой и расчетно-платежной дис-
циплины; проведение претензионно-исковой работы с покупателями и заказ-
чиками за просрочку платежей; отказ от заказов неплатежеспособным поку-
пателям и заказчикам; разработка и введение дополнительного стимулирова-
ния работников путем введения договоров с гибкими условиями оплаты; раз-
работка и реализация мероприятий, связанных с снижением себестоимости
продукции, путем установления связей с непосредственными производите-
лями и торговыми организациями.
Основные пути повышения финансовой устойчивости предприятия:
сокращение величины материально-производственных запасов до оптималь-
ного уровня (до размера текущего и страхового запасов); снижение внеобо-
ротных активов (за счет сдачи в аренду неиспользуемых основных средств).
В результате предложений по улучшению финансового состояния
предприятия:
анализ структуры актива и пассива баланса улучшился; возросла доля
ликвидных активов, а также собственного капитала;
при правильном использовании коэффициентов финансовой устойчи-
вости можно активно воздействовать на уровень финансовой устойчивости,
повышать его до минимально необходимого, а если он фактически превыша-
ет минимально необходимый уровень – использовать эту ситуацию для
улучшения структуры активов и пассивов.
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении
экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его дея-
тельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизи-
рованная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным за-
коном «О бухгалтерском учете».
Бухгалтерская отчетность предприятия является основным источником
информации для проведения анализа финансового состояния.
Оценка финансового состояния предприятия проводится на основе фи-
нансового анализа, представляющего собой способ накопления, трансформа-
ции и использования информации, для обоснованности принимаемых управ-
ленческих решений. Целью анализа финансового состояния является оценка
текущего и будущего уровня финансовой устойчивости, необходимая для
принятия решения внешними пользователями относительно инвестиций,
кредитования, агентский и прочих бизнес-отношений с этой организацией; а
также анализ внутренних и внешних факторов, влияющих на уровень финан-
совой устойчивости, с целью оценки выполняемости допущения о непрерыв-
ности деятельности организации. Степень востребованности анализа финан-
сового состояния находится в прямо пропорциональной зависимости с веро-
ятностью банкротства организации, которая принимает максимальное значе-
ние на этапах возникновения фирмы, начала основной деятельности, старе-
ния, финансовой несостоятельности.
Во второй главе работы по данным бухгалтерской отчетности ООО
«Инишитив РУС» проведен финансовый анализ.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.
Практически все показатели, характеризующие финансовую устойчивость
предприятия имеют отклонение от нормативных значений, что может приве-
сти к потере финансовой независимости предприятия от внешних источни-
83
ков, и снизить возможности предприятия в проведении независимой финан-
совой политики.
ООО «Инишитив РУС» находится в неустойчивом финансовом поло-
жении, уровень финансовой независимости низок: коэффициент обеспечен-
ности собственными оборотными средствами имеет критический уровень
0,03; ярко выражено снижение коэффициента покрытия материальных запа-
сов собственными источниками, что влечет снижение финансовой устойчи-
вости предприятия и требует привлечения заемных средств; коэффициент
маневренности снизился и находится на уровне нижней критической отмет-
ки.
Предприятие не имеет возможности для свободного финансового ма-
неврирования, так как доля средств, вложенных в наиболее мобильные акти-
вы, очень низка; рост коэффициента финансовой независимости (автономии)
отражает тенденцию к увеличению зависимости организации от заемных ис-
точников финансирования; доля заемных средств организации в структуре
капитала составляет 63%, об этом свидетельствует коэффициент концентра-
ции заемного капитала; рост коэффициента финансовой независимости на
0,40 процентных пункта - означает увеличение доли заемных средств в фи-
нансировании общества; коэффициент самофинансирования близок к крити-
ческому уровню.
В 2018 г. финансовая устойчивость ООО «Инишитив РУС» улучши-
лась. Однако, необходима оптимизация структуры пассивов.
Таким образом, организация находится в финансовой зависимости от
заемных источников средств. Неустойчивое финансовое положение вызвано
низким уровнем собственных средств.
Результаты оценки финансового состояния ООО «Инишитив РУС»
свидетельствуют о необходимости разработки мероприятий, направленных
на улучшение показателей финансовой устойчивости и ликвидности, повы-
шение прибыли.
85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2019) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.
2. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об
акционерных обществах» // Собрание законодательства РФ, 01.01.1996, № 1,
ст. 1.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об
обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства
РФ, 16.02.1998, № 7, ст. 785.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст.
7344.
5. Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ (с изм. и доп.) «О госу-
дарственных и муниципальных унитарных предприятиях».
6. Закон РФ от 19.06.1992 № 3085-1 (с изм. и доп.) «О потребительской
кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федера-
ции».
7. Федеральный закон от 08.12.1995 № 193-ФЗ (с изм. и доп.) «О сель-
скохозяйственной кооперации».
8. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (с изм. и доп.) «О разви-
тии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бух-
галтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета, № 34,
1999.
10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019)
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в