65
своевременных расчетах; разработка технических мероприятий, обеспечива-
ющих возможность индивидуального воздействия на потребителя в зависи-
мости от его платежеспособности (отказ от заказов неплатежеспособным по-
купателям и заказчикам); рассмотреть как поощрительную меру для покупа-
телей, который регулярно оплачивает счета, снижать наценку на материалы;
разработка и введение дополнительного стимулирования работников путем
введения договоров с гибкими условиями оплаты; решение вопроса своевре-
менной оплаты платежей в бюджет путем внедрения вексельного обращения
и проведения взаимозачетов; разработка и реализация мероприятий, связан-
ных с снижением себестоимости продукции, путем установления связей с
непосредственными производителями и торговыми организациями.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следу-
ет разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими усло-
виями оплаты. Система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем
система штрафных санкций за просроченную оплату. В условиях инфляции
оно приведет к уменьшению текущей стоимости работ и услуг, поэтому сле-
дует точно оценить возможность предоставления скидки при досрочной
оплате.
Для сокращения отсрочек платежей может быть полезен метод спон-
танного финансирования. Суть метода заключается в определении скидок
покупателям за сокращение сроков расчета и предоставляет собой относи-
тельно дешевый способ получения средств.
Предоставляя покупателю отсрочку платежа за выполненные работы и
оказанные услуги, предприятие–продавец, по существу, предоставляет ему
кредит и идет на упущенную выгоду - тот же убыток - по крайней мере, в
сумме банковского процента, который мог бы «набежать» на эту сумму, если
бы предприятие получило ее немедленно. Кроме того, если рентабельность
превышает средне банковскую ставку процента, то сумма платежа, немед-
ленно пущенная в оборот, могла бы принести еще больше приращение.
66
Для решения вопроса о целесообразности предоставления скидок с це-
ны, необходимо сопоставить «цену отказа от скидки» со стоимостью банков-
ского кредита и взвесить издержки альтернативных возможностей.
Цоо=
СДм
360
*
ПР100%
100*ПР
с
с
(12)
где Цоо – цена отказа от скидки, в %,
ПРс – процент скидки,
Дм – максимальная длительность отсрочки платежа, в днях,
С – период, в течение которого предоставляется скидка, в днях.
Допустим, что работы и услуги оказываются на условиях скидки 3%
при платеже в 10-дневный срок при максимальной длительности отсрочки 30
дней. Уровень банковского процента 8% годовых.
Цоо=
10д-30д
360д
*
3%100%
100*3
=55,7%
Поскольку 55,7 % > 8 %, то есть смысл воспользоваться предложением
поставщика: отказ от скидки обойдется на 8% - 55,7% = 47,7 процентного
пункта дороже банковского кредита.
Потребителей работ и услуг, заинтересовало бы введение системы ски-
док, в связи с тем, что при оплате в льготный период могло бы высвободить-
ся значительное количество денежных средств, которые на необходимы в
настоящее время для различных выплат.
По управлению заемным капиталом можно предложить следующие
мероприятия:
уменьшение кредиторской задолженности путем реструктуризации
налогов;
продажи дебиторских счетов;
сокращения задолженности перед бюджетами за счет реализации го-
товой продукции;
использование долгосрочных займов для расширения производствен-
ной деятельности.
67
При проведении анализа финансово-экономического состояния пред-
приятия предполагается, что имеется особый инструментарий, который поз-
воляет давать оценку финансовой устойчивости в данный момент времени -
внутренние формы отчетности, анализа и аудита.
Основная задача этих документов — получить наглядную и объектив-
ную картину финансово-экономического состояния предприятия за опреде-
ленный период, а приводимую информацию представить в читабельном, по-
нятном и доступном виде.
Для решения этой задачи предлагается комплекс мероприятий, кото-
рый охватывает ряд аспектов:
1. Организационный аспект.
на базе действующей бухгалтерской программы создается отдельный
встроенный блок для финансово-экономической службы предприятия;
создаются сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и ауди-
та;
получение этих рапортов и оперативная работа с ними осуществля-
ются в режиме реального времени пользователями со своих рабочих мест;
устанавливается порядок движения документов;
устанавливаются конкретные сроки представления, обработки и пе-
редачи информации внутри той или иной службы, а также между службами.
2. Методический аспект
разрабатываются перечень, внутреннее содержание и формат типо-
вых рапортов;
определяется уровень аналитики для каждого пользователя (1 - боль-
шие группы, 2 - подгруппы, 3 - учетная единица);
устанавливается продолжительность периода анализа (день, неделя,
месяц, квартал, год).
3. Аналитический аспект.
68
определяется перечень анализируемых объектов (участок, объект,
подразделение, бизнес-единица, материально ответственное или подотчетное
лицо);
разрабатываются справочники в разбивке по видам объектов, товар-
но-материальных ценностей (ТМЦ), поставщиков и покупателей, налогов и
банков, сотрудников, учредителей;
устанавливаются единый доступ, порядок заполнения и обновления
справочников (в целях устранения дублирования).
4. Правовой аспект.
рапорты предназначены для служебного пользования специалистами
финансово-экономической службы и руководящего состава предприятия;
в соответствии с решением директора предприятия для каждого спе-
циалиста устанавливаются уровень детализации и права доступа к информа-
ции (полный, ограниченный, частичный);
устанавливается определенный перечень рапортов для конкретного
пользователя.
5. Технический аспект
соответствующими техническими службами прокладывается сеть,
устанавливается необходимое оборудование, проводятся технические и дру-
гие работы;
решается вопрос об увеличении рабочих мест за счет расширения
числа пользователей;
проводится подключение рабочих мест к единой базе данных.
Только решив данный комплекс задач, можно говорить о постановке
оперативного учета финансовой устойчивости предприятия. Разумеется, опе-
ративное управление предприятием в целом и финансовой устойчивостью в
частности тесно связано с бухгалтерским, финансовым и управленческим
учетом, поскольку через систему сводных рапортов наиболее наглядно про-
является взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контро-
лем, с одной стороны, и движением материальных, финансовых и докумен-
69
тарных потоков — с другой. Тем самым, на основе сводных рапортов созда-
ется мощный информационный блок, который вбирает в себя всю оператив-
ную информацию.
В этой связи можно предложить следующий перечень сводных рапор-
тов, которые предназначены, прежде всего, для директора предприятия и ру-
ководителя финансово-экономической службы. Эти рапорты внутренней от-
четности, анализа и аудита составляются в монопольном режиме для дости-
жения единства данных и в любой момент времени.
Расчет возможного сокращения дебиторской задолженности за счет ис-
ключения задолженности с истекшими сроками погашения, представлен в
таблице 19.
Таблица 19
Расчет возможного сокращения дебиторской задолженности
Показатель
Значение на 31.12.2018
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
В том числе:
1920418
просроченная, тыс. руб.,
в том числе
576942
Реальная к взысканию
576 125
Нереальная к взысканию
817
Таким образом, в результате реализации мероприятий дебиторская за-
долженность может быть сокращена на 576 125 тыс. руб.
Основными путями улучшения финансового состояния ООО «Иниши-
тив РУС», являются: увеличение собственного капитала; сокращение сверх-
нормативных запасов; совершенствование работы по управлению дебитор-
ской и кредиторской задолженностью.
Предприятию необходимо снизить уровень складских запасов на 10 %
за счет рационального планирования потребности запасов для осуществления
производственной деятельности (производства рекламной продукции, в том
числе печатной продукции, наружной рекламы), а также продажи залежалых
и неиспользуемых в производстве запасов (бумага, краска, пленка ПВХ и
пр.). Основанием снижения складских запасов на 10 % послужили результа-
ты инвентаризации, представленные в таблице 20.
70
Таблица 20
Результаты инвентаризации запасов на 01.01.2018 г.
Показатель
Общая
сумма за-
пасов на
01.01.2018
г.
В том числе хранящаяся
От 1 до
3 меся-
цев
От 3 до
6 меся-
цев
От 6 до
9 меся-
цев
От 9
месяцев
до 1 го-
да
Более
1 го-
да
Запасы,
тыс.руб.
3133
1347
752
451
211
301
Удельный
вес в общей
сумме запа-
сов, %
100,00
43,00
25,00
15,00
7,00
10,00
Для этой цели рассчитывают то количество запасов, которое позволит с
одной стороны функционировать компании без риска остановки в результате
нехватки сырья, а с другой это должен быть минимальный уровень, чтобы
«не замораживать» финансовые ресурсы.
Зп на начало 2018 г.:
= 3 133 тыс. руб.
Зп на начало 2018 г. с учетом снижения
на 10%:
=3 133*90% = 2 820 тыс. руб.
Общее снижение:
=2 820 – 3 133 = - 313 тыс.руб.
В целях эффективного использования внеоборотных активов предлага-
ется сдача в аренду неиспользуемых офисных помещений, что оказывает
непосредственное влияние на денежные потоки предприятия. Содержание
этих решений представлено на рисунке 2.
Следует иметь в виду, что продажа имущества дает одномоментный
приток денежных средств, а аренда – регулярный приток в течение ее срока.
На сегодняшний день в собственности общества находится 2-х этажное
офисное здание, общей площадью 1 344,3 м.кв., из них 300 м.кв. являются не
задействованными. Учитывая тот факт, что недвижимость имеет тенденцию
к росту, поэтому целесообразным является сдача в аренду этих площадей.
71
Рисунок 2. Мероприятия, направленные на улучшение
показателей финансовой устойчивости и ликвидности
Аренда офисного помещения, учитывая место, расположение здания и
рыночный фактор стоит 1 650 руб. м.кв., таким образом, в год организация
будет иметь доход в размере:
1 650 * 300 * 12 = 5 940 000 руб. или 5 940 тыс.руб.
Дополнительных затрат по сдаче помещения в аренду не требуется.
Построение прогнозной структуры актива баланса основано на следу-
ющем:
Мероприятия, направленные на улучшение пока-
зателей финансовой устойчивости и ликвидности
Продажа имущества
1.Оценить затраты и выго-
ды по владению активами
2.Оценить возможные до-
полнительные (альтерна-
тивные) издержки в случае
продажи (активов)
3. Рассмотреть налоговые
аспекты продажи имуще-
ства
Сдача имущества в аренду
1. Оценить реальные усло-
вия аренды и возможный
доход от нее
2. Изучить затраты от сда-
чи в аренду
3. Оценить налоговые ас-
пекты арендных отноше-
ний
72
- продажа излишних запасов позволит снизить величину запасов на
313 тыс. руб. и, соответственно, увеличить величину дебиторской задолжен-
ности на 313 тыс. руб. (до оплаты материалов покупателями);
- сдача помещений в аренду позволит увеличить денежные средства
на 5 940 тыс. руб.
Разработанные рекомендации позволят улучшить финансовое состоя-
ние предприятия.
3.2. Рекомендации по применению программного обеспечения
при проведении анализа отчетности
Важным направлением совершенствования проведения анализа финан-
совой отчетности является автоматизация этого процесса.
На рынке современных информационных систем в настоящее время
представлено достаточно большое количество инструментов, которые позво-
ляют предпринимателям оценить результаты деятельности, и позицио-
нируются как системы анализа финансового «здоровья» предприятия. Они
характеризуются набором используемых показателей и применяемыми мето-
дами решения базовых финансово-аналитических задач. Чтобы выбрать
средство, позволяющее оптимизировать финансовый анализ, приведем их
сравнительную характеристику.
На сегодняшний день создано большое количество программных про-
дуктов для финансового анализа, к которым можно отнести: «Инек-Ана-
литик», «AuditExpert», «Финансовый анализ – ФинЭкАнализ», «Мастер Фи-
нансов: Анализ, Финансовый анализ + оценка бизнеса 2.0.2», программные
продукты серии «Инталев» (например, «Инталев: Корпоративные финансы»,
«Инталев: Бюджетное управление», «Инталев: Бизнес-процессы») и др.
Сущность и принципы работы программ автоматизации финансового
анализа: «Инек-Аналитик», «AuditExpert», «ФинЭкАнализ» заключаются в
особенностях и способах осуществления финансового анализа данными про-
граммами.
73
Для осуществления оценки деятельности предприятия хорошо зареко-
мендовала себя программа для финансового анализа – «Инек-Аналитик».
Данная программа выпускается с 1991 г. и используется несколькими тыся-
чами пользователей.
К основным принципам работы программного комплекса «Инек-
Аналитик» относятся: простота внедрения и использования; универсаль-
ность; гибкая структура, которая позволяет клиентам сформировать методи-
ки анализа, отражающие только необходимые, интересующие клиента пока-
затели; эффективная работа на предприятиях малого, среднего и крупного, и
бизнеса, а также в общественных организациях и государственных структу-
рах; широкий спектр встроенных методик анализа; достаточно удобный, про-
стой интерфейс, предназначенный для пользователей любого уровня компь-
ютерных знаний.
Результат работы с «Инек-Аналитик» для любой организации – это
всесторонний финансово-экономический анализ текущего состояния органи-
зации и качественно подготовленный, в соответствии с требованиями веду-
щих российских и международных финансовых организаций, бизнес-план,
что выгодно отличает «Инек-Аналитик» от программ аналогичного класса.
Среди программ для анализа финансового состояния и результатов де-
ятельности организации широкое распространение получила профессиональ-
ная программа «AuditExpert», обрабатывающая стандартные финансовые от-
четы компаний. Система позволяет привести бухгалтерскую отчетность
предприятия к стандартному виду финансовой отчетности (IAS). Получен-
ные результаты упрощают процедуру получения ряда экспертных заключе-
ний о финансовом состоянии и подготовки отчетов, изображающих динами-
ку основных показателей диаграммами и графиками.
Основным принципом работы такой программы выступает трансфор-
мирование первоначальной финансовой информации в аналитические табли-
цы, соответствующие требованиям Международных Стандартов Бухгалтер-
ского Учета – стандартов, поддерживаемых GAAP большинства развитых
74
стран (среди членов Комитета МСБУ – США, Япония и большинство евро-
пейских государств). Следовательно, результаты работы программы будут
понятны во всем мире.
К особенностям программы «AuditExpert» также относятся следующие
функциональные возможности, которые принципиально улучшают расчеты:
1) Переоценка баланса. Это единственная программа, которая может
выполнить переоценку различных статей активов и пассивов организации
для осуществления анализа на основании реальных данных.
2) Автоматический ввод данных. Ввод данных в программу может вы-
полняться, как в ручном, так и в автоматическом режиме. При автоматиче-
ском режиме необходимые данные в текстовом формате импортируются из
других систем. Весь процесс импорта данных происходит с помощью при-
ложения «Мастер обмена данными».
3) Подготовка отчетных форм. В «AuditExpert» присутствуют развитые
средства подготовки и редактирования отчетных форм. Уникальный генера-
тор отчетов дает возможность вывести подготовленный отчет на печать или
сохранить как документ MS Word.
4). Настройка. Сценарии обработки данных и шаблоны представления
результатов, реализованные в данной программе, позволяют пользователю
вносить изменения и дополнения на каждом шаге анализа, автоматизировать
почти любую, применяемую им методику анализа, обрабатывать данные лю-
бой структуры.
Для проведения анализа финансового состояния предприятий всех
форм собственности используется специализированная программа –
«ФинЭкАнализ». Программный продукт «ФинЭкАнализ» – автоматизиро-
ванная система для проведения комплексного финансово-экономического и
управленческого анализа предприятий всех форм собственности, включая
малые. Главная цель «ФинЭкАнализ» – упростить финансовый анализ для
организаций. Для удобства ввода данных предусмотрен импорт из xml-
файла. Если отчетность формируется в системе 1С, то ее можно преобразо-