32
Однако большинство предприятий не рассчитывают собрать 100
процентов денежных средств, указанных в дебиторской задолженности.
Как анализировать дебиторскую задолженность? Рассмотрим более
подробно несколько специфических методов.
На протяжении многих лет аналитики разработали множество
различных методов, чтобы выявить основное качество дебиторской
задолженности организации
22
.
Одним из самых простых доступных методов является использование
отношения дебиторской задолженности к выручке
23
. Для этого приведем
формулу коэффициента дебиторской задолженности (К ДЗ):
В
ДЗ
Кдз
, (1)
где ДЗ – размер дебиторской задолженности,
В – выручка.
Это соотношение, состоящее из дебиторской задолженности
организации, деленной на выручку, позволяет выяснить, в какой степени
продажи организации еще не были оплачены клиентами в определенный
момент времени.
Более высокая цифра свидетельствует о том, что у организации могут
возникнуть сложности с получением платежей от своих клиентов.
Еще один простой метод состоит в изучении того, как с течением
времени изменился размер резерва по сомнительным долгам. Если размер
резерва по сомнительным долгам значительно вырос, организация может
испытывать структурный дефицит в отношении способности собирать
платежи от своих клиентов. В то же время резкое снижение размера резерва
по сомнительным долгам может указывать на то, что руководству
предприятия пришлось списать часть дебиторской задолженности в целом.
22
Тагирова Д.В.Подходы к определению дебиторской хзадолженности// В сборнике: Начало в науке
материалы IV международной научно-практической конференции школьников, студентов, магистрантов и
аспирантов: в 3 частях. 2017. С. 257-259.
23
Филонова Е.А., Луговкина А.О.Значимость анализа расчетов с покупателями и заказчиками// Современные
тенденции развития науки и технологий. 2017. № 3-11 (24). С. 140-142.
33
Для других методов анализа сначала необходимо ознакомиться с
примечаниями к финансовой отчетности. Они могут указывать на
конкретные организации с непогашенной задолженностью. Необходимо
сгруппировать названия этих организаций и исследовать
кредитоспособность каждой, имеющей задолженность по отдельности.
Затем можно оценить вероятность того, что определенный клиент
погасит свою часть дебиторской задолженности компании. Хотя этот анализ
может дать ценную информацию, он также может занять много времени, так
как процесс оценки кредитоспособности может стать очень сложным.
Более доступный метод оценки качества дебиторской задолженности
предприятия заключается в анализе степени диверсификации клиентов-
дебиторов организации по отраслям. Организация, дебиторская
задолженность которой приходится на клиентов, сосредоточенных в
определенном секторе, может быть уязвимой к дефолту в случае
экономического спада, влияющего на этот сектор.
Напротив, организация, дебиторская задолженность которой является
высокодиверсифицированной, может быть менее уязвимой, исходя из
предположения, что экономический спад в каком-либо конкретном секторе
вряд ли существенно повлияет на коэффициент погашения его дебиторской
задолженности в целом
24
.
Наконец, еще один распространенный метод анализа состоит в
исследовании степени, в которой каждая из организаций- дебиторов имеет
набольшую просроченную задолженность. Этот метод, называемый
«старением» дебиторской задолженности, может помочь ответить на вопрос
о том, существуют ли проблемы с конкретными клиентами в долгосрочной
перспективе.
24
Митряева И.А., Маленкова Л.А.Управление кредиторской задолженностью //В сборнике:
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ: ПРАВОВЫЕ, ЭКОНОМИЧЕСКИЕ, ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ Сборник научных трудов Международной научно-практической конференции. В 2-х томах.
2017. С. 230-232.
34
Для анализа данным методом составляется реестр старения
дебиторской задолженности организации. Его форма представлена в
таблице 3.
Таблица 3
Форма реестра старения дебиторской задолженности
25
Номера
счета -
фактур
Сумма
счета –
фактуры,
тыс. руб.
Максимальный
срок оплаты
Дата
Ошибка!
платежа
Сумма оплаты,
поступившая в период,
тыс. руб.
0дн
До
7
дн
До
45
дн
До
90
дн
Свыше
90 дн.
1
100
13.01.16
13.01.16
100
2
600
08.01.16
20.01.16
600
3
650
20.01.16
20.03.16
650
Итого
1350
100
0
650
0
Структура
деб.зад-
ти, %
100
7,4
0
44,4
48
0
Помимо методов, описанных выше, существует множество других
способов анализа дебиторской задолженности.
Под управлением дебиторской задолженностью понимается система
принятия и реализации решений относительно величины дебиторской
задолженности. Она приводит к оптимизации денежных потоков
предприятия при минимизации совокупных затрат по управлению
дебиторской задолженностью за определенный период.
Элементами этой системы являются факторы, определяющие
величину дебиторской задолженности, цели, задачи, принципы, алгоритм,
методы и инструменты управления дебиторской задолженностью.
Управление дебиторской задолженностью во многих российских
организациях не является высокоэффективным
26
.
25
Тагирова Д.В.Подходы к определению дебиторской хзадолженности// В сборнике: Начало в науке
материалы IV международной научно-практической конференции школьников, студентов, магистрантов и
аспирантов: в 3 частях. 2017. С. 257-259.
35
Основные этапы управления дебиторской задолженностью
предусматривают:
‒ формирование целей и задач управления дебиторской
задолженностью, соответствующих финансовой и маркетинговой политике
предприятия;
‒ проведение анализа дебиторской задолженности в текущем и
предшествующем периоде;
‒ выявление доступных предприятию ресурсов (финансовых,
трудовых и т.д.);
‒ выбор методов и инструментов управления дебиторской
задолженностью, позволяющих реализовать поставленные цели и задачи;
‒регламентация использования выбранных методов и инструментов,
определение параметров кредитной политики;
‒ контроль над точностью исполнения утвержденных регламентов.
Наконец, еще один распространенный метод анализа состоит в
исследовании степени, в которой каждая из организаций- дебиторов имеет
набольшую просроченную задолженность. Этот метод, называемый
«старением» дебиторской задолженности, может помочь ответить на вопрос
о том, существуют ли проблемы с конкретными клиентами в долгосрочной
перспективе.
Для анализа данным методом составляется реестр старения
дебиторской задолженности организации. Помимо методов, описанных
выше, существует множество других способов анализа дебиторской
задолженности.
Под управлением дебиторской задолженностью понимается система
принятия и реализации решений относительно величины дебиторской
задолженности. Она приводит к оптимизации денежных потоков
26
Колодкина А.В., Салтыков М.А.Дебиторская задолженность: понятие, методы анализа и управления//
Проблемы науки. 2017. Т. 1. № 5 (18). С. 48-51.
36
предприятия при минимизации совокупных затрат по управлению
дебиторской задолженностью за определенный период.
Элементами этой системы являются факторы, определяющие
величину дебиторской задолженности, цели, задачи, принципы, алгоритм,
методы и инструменты управления дебиторской задолженностью.
Таким образом, в практике управления дебиторской задолженностью
контроль осуществляют как сплошным методом, так и выборочным.
Применение сплошной проверки обязательно для существенных сумм
дебиторской задолженности. Существенность для себя российские
предприятия определяют сами, исходя из общей величины дебиторской
задолженности и величины своих активов в целом, а также размера выручки
от реализации
27
.
Важным моментом в управлении дебиторской задолженностью нам
представляется анализ платежеспособности дебиторов как основа для
принятия решения о поставке им товаров или оказании услуг, выполнении
работ. Однако следует учитывать, что отказ клиентам с недостаточно
стабильным финансовым положением сокращает обороты предприятия, а
значит, и его прибыль. Поэтому с целью повышения своей деловой
активности предприятиям не стоит упускать из вида такие методы работы с
недостаточно надежными дебиторами, как страхование долга и факторинг, а
также применять различные модели договоров, дифференцировать форы
оплаты и системы скидок, использовать частичную или полную предоплату
и не исключать банковские гарантии на оплату поставок.
Обоснованием принятия решения о предоставлении скидки или
работе с недостаточно надежным покупателем выступает, в первую очередь,
сравнение величины дохода от денежных средств, поступающих на счета
предприятия в результате ускорения платежей, с суммами скидок, комиссий
по факторингу, оплаты гарантий банка или страховых премий.
27
Колодкина А.В., Салтыков М.А.Дебиторская задолженность: понятие, методы анализа и управления//
Проблемы науки. 2017. Т. 1. № 5 (18). С. 48-51.
37
Предложенные способы управления дебиторской задолженностью
позволят, на наш взгляд, сократить уровень просроченной дебиторской
задолженности без замедления деловой активности агентов российского
бизнеса и окажут положительное влияние не только на деятельность
отдельных предприятий, но и на уровень российской экономики в целом
28
.
Таким образом, правильный и грамотный анализ и последующее
управление дебиторской задолженностью поможет ускорить оборота
оборотного капитала, а это в свою очередь позволит высвободить
значительные суммы и, тем самым увеличить объемы производства без
дополнительных финансовых вложений. При этом высвободившиеся
средства можно использовать в соответствии с потребностями предприятия.
Вывод по главе
В первой главе «Теоретические основы сущности дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия» раскрывается экономическое
содержание и сущность дебиторской задолженности, представлены
методические подходы к определению и содержанию кредиторской
задолженности, а также основы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Установлено, что дебиторская и кредиторская задолженность в
нормальных экономических условиях - необходимое явление,
способствующее развитию организации, улучшению финансового состояния
предприятия.
Негативным считается постоянное наращивание объемов
кредиторской и дебиторской задолженности, их неправильное отражение в
учете
Отмечено, что дебиторская задолженность всегда отвлекает средства
из оборота, препятствует их эффективному использованию и денежные
28
Сериков С.Г.Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью// Экономика и социум.
2017. № 1-2 (32). С. 586-590.
38
средства становятся как бы заблокированными, следствием чего является
напряженное финансовое состояние предприятия.
Кредиторская задолженность – это задолженность субъекта
(юридического или физического лица) перед другими лицами, которую этот
субъект обязан погасить.
Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе как
долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть
представлены на начало этого года как краткосрочные. Факт представления
обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных
должен быть раскрыт в пояснениях к финансовой отчетности.
Динамика дебиторской и кредиторской задолженности,
интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние
на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а,
следовательно, на финансовое состояние предприятия. Уровень
платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от
скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей,
которые характеризуют эффективность функционирования организации.
Контроль кредиторской задолженности заключается в установлении
разного рода лимитов и нормативов. Для коммерческих организаций,
обладающих капиталом, логично соизмерять залолженность с объемом
собственных средств. Поскольку учреждения не имеют капитала, им в
качестве аналога данного показателя можно взять стоимостную оценку
имущества, находящегося у казенного учреждения на праве оперативного
управления (за исключением недвижимого и особо ценного движимого
имущества).
39
Глава 2. Анализ состояния дебиторской задолженности на
примере Федерального государственного казенного учреждения
«15 отряд федеральной противопожарной службы по
Московской области»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Федеральное государственное казенное учреждение «15 отряд
федеральной противопожарной службы по Московской области» (далее -
ФГКУ «15 ОФПС по Московской области») дислоцируется по адресу:
Российская Федерация, 143400, Московская область, г. Красногорск, ул.
Райцентр, д. 14 А.
Рассмотрим место дислокации ФГКУ «15 ОФПС по Московской
области» поподробнее.
Красногорск — город областного подчинения в Московской области
России с административной территорией (до апреля 2017 года — центр
Красногорского района)и центр городского округа Красногорск (до января
2017 года — Красногорского муниципального района).
В 2017 году город вошел в состав объединенного городского округа
Красногорск, численность которого, по сведениям администрации округа,
составляет 317 тыс. чел.
26 февраля 2016 года было объявлено, что с 2018 года Красногорск
станет административным центром Московской области
Город расположен на реке Москве и её притоке реке Баньке, в 22 км
от центра Москвы (в 2 км от МКАД), непосредственно примыкая к Москве с
северо-запада.
40
Город Красногорск располагается в центральной части Московской
области, вплотную примыкая с северо-запада к столице России (районам
Покровское-Стрешнево, Митино и Строгино), на левом берегу реки Москвы
(город частично пересекается её левым притоком — рекой Банькой).
Площадь города составляет 2565 га.
На 1 января 2016 года по численности населения город находился на
123 месте из 1112 городов Российской Федерации.
В XX — начале XXI века Красногорск являлся одним из наиболее
быстрорастущих городов Подмосковья. В конце XX века наблюдалось
некоторое снижение численности населения, однако с начала 2000-х годов
снова наблюдается значительный рост численности жителей. Основными
причинами такого роста является масштабное жилищное строительство и
связанный с этим приток жителей из других субъектов федерации (в том
числе из Москвы), а также присоединение к городу ряда населённых
пунктов в 2004. В новом микрорайоне «Павшинская пойма», построенном на
месте бывших сельскохозяйственных угодий, проживает около 50 тыс.
жителей. В 2008 году началось строительство нового жилого комплекса
«Спасский мост», в 2010 году — микрорайона «Изумрудные холмы» с
площадью жилья около 800 тыс. м³.
Большая часть жителей новых микрорайонов в настоящий момент в
силу разных причин еще не отражена в официальной статистике и будет
учитываться только с момента проведения следующей переписи населения в
2020 году. После объединения в городской округ Красногорск строительные
и жилищно-коммунальные подразделения администрации округа дали
экспертную оценку количества квадратных метров заселенной жилой
площади, из которой следует, что в городском округе Красногорск
постоянно проживает 317 тыс. человек
Население на 01.01.2017— 153 393
чел.
В состав ФГКУ «15 ОФПС по Московской области» входят 2
пожарные части: ПЧ-40, ПЧ-76. Также на территории района имеются
41
следующие виды пожарной охраны: СО №21 ФГКУ «СУ ФПС №3 МЧС
России» (по охране объектов)), государственная противопожарная служба
Московской области, ведомственная пожарная охрана (пожарные команды
предприятий и воинских частей).
Общая штатная численность ФГКУ «15 ОФПС по Московской
области» составляет 105 сотрудников и 25 специалистов.
ФГКУ «15 ОФПС по Московской области» является самостоятельной
структурной единицей и подчиняется напрямую ГУ МЧС России по
Московской области. Источник финансирования - федеральный бюджет.
ФГКУ «15 ОФПС по Московской области» - бюджетное казенное
учреждение, действует на основании Устава.
Полное наименование Учреждения:
Учредителем и собственником имущества Учреждения является ГУ
МЧС России (далее – Учредитель).
От имени ГУ МЧС России функции и полномочия учредителя
осуществляются ГУ МЧС России по Московской области, в ведении
которого находится ФГКУ «15 ОФПС по Московской области».
Учреждение считается созданным со дня внесения соответствующей
записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
ФГКУ «15 ОФПС по Московской области» является юридическим
лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета, открываемые в
установленном действующим законодательством порядке, печать со своим
наименованием, бланки. ФГКУ «15 ОФПС по Московской области»
осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации и Московской области, а также
Уставом ФГКУ «15 ОФПС по Московской области».
Цели и предмет деятельности ФГКУ «15 ОФПС по Московской
области»:
ФГКУ «15 ОФПС по Московской области» создано в целях
обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской