26
Далее необходимо также провести анализ баланса дебиторской и
кредиторской учет задолженности (принцип двойного слежения), поскольку
превышение величины дебиторской задолженности над кредиторской
свидетельствует о том, что предприятие отвлекает свои средства из оборота.
Такая ситуация в будущем может привести к необходимости привлечения
предприятием дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения
текущей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Превышение
величины кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью
может характеризовать нестабильную работу предприятия, поскольку в данном
случае долги предприятия превышают потенциальный объем выручки
предприятия.
В качестве контрольных соотношений рекомендуется следующие:
ДЗ≤КЗ, Кобдз≥Ккобз, Побдз≤Побкз
Оптимальное отношение дебиторской и кредиторской задолженности
должно составлять единицу, то есть дебиторская задолженность равна
кредиторской. Также считается допустимым незначительное превышение
кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, так как
кредиторская задолженность может являться источником формирования
активов, а дебиторская задолженность является только средствами,
отвлеченными из оборота.
Таким образом, для предприятия также важно чтобы размеры и условия
получения коммерческих кредитов от поставщиков были не хуже условий
кредитования предприятием его покупателей.
1.3 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации
Дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и
динамичный элемент оборотных средств, который существенно зависит от
принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Так как
27
«дебиторская задолженность представляет собой иммоблизацию собственных
оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию, с
очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении.
Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума,
тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по
причине конкуренции»
12
.
«Вырабатывая политику кредитовании покупателей своей продукции
предприятие должно руководствоваться следующими принципами:
− обоснование финансовой политики по поставкам продукции в кредит;
− принятие решений по каждому виду дебиторской задолженности в
целях ее минимизации;
− выделение прибыльной дебиторской задолженности в целях
максимизации прибыли;
− контроль и систематический анализ состояния расчётов с
дебиторами»
13
.
Рассмотрим каждый из принципов организации управления дебиторской
задолженности более подробно.
При обосновании финансовой политики по управлению поставками
продукции в кредит предприятию необходимо определиться по следующим
ключевым вопросам:
− критерии платеже- и кредитоспособности покупателя, т.е. критерии,
по которым поставщик определяет финансовую состоятельность и надежность
покупателя и исходя из этого возможные варианты оплаты;
− определение условий предоставления кредита покупателям, в том
числе предоставления скидок с цены при условии более быстрой оплаты и
обоснование таких скидок в зависимости от срока оплаты (чаще всего на
12
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры /В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика,
2012. С.452
13
Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений:
Практическое руководство / Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. – М.: ЭКСМО, 2012.
С.412
28
предприятии существуют несколько типовых договоров, предусматривающих
предельный срок оплаты продукции), уровня инфляции, банковского процента;
− система создания резервов по сомнительным долгам в связи с
несостоятельностью покупателя;
− решение проблем сбора платежей. Так к примеру, в случае нарушения
со стороны покупателем условий оплаты по договору, предприятию
необходимо определить критерии, по которым можно характеризовать
значительность нарушений в оплате и, соответственно, назначить наказание
(штрафы) ненадежным покупателям.
Проверка цены платеже- и кредитоспособности ними покупателя, а также цены степени цены
его надежности ходе может цены быть проведена этап посредством:
− анализ была финансовых ходе показателей была по данным этап бухгалтерской веса
(финансовой) отчётности, количественная ними оценка была кредитного ними риска ними покупателя;
− сведений этап банка ними данных быть о выполнении ходе обязательств ходе покупателем была
(кредитной цены истории ходе покупателя);
− сведений этап службы цены безопасности ходе предприятия была о надежности этап покупателя быть
и его банка;
− востребования этап стандартного этап набора этап документов этап у новых ходе покупателей ними
с целью этап заключения быть договора этап поставки этап продукции
14
.
При принятии решения по каждому виду дебиторской задолженности
следует принимать во внимание ее величину и продолжительность
предоставления кредита за поставленные товары (работы, услуги), общий
кредитный лимит для новых покупателей, кредитные лимиты для каждого
покупателя. При этом организации необходимо стремиться к минимизации
дебиторской задолженности по каждому покупателю, что в дальнейшем снизит
потребность в заемных источниках финансирования предприятия.
Принцип выделения прибыльной дебиторской задолженности
14
Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений:
Практическое руководство / Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. – М.: ЭКСМО, 2012.
С.413
29
предполагает, что предприятию необходимо обратить внимание на той части
дебиторской задолженности, которая может быть возвращена с максимальным
эффектом.
Как бы не была эффективна этап система была отбора этап покупателей, в ходе
взаимодействия ходе с ними не исключаются ними всевозможные веса накладки, поэтому ними
предприятие ними вынужденно ними организовывать была некоторую этап систему этап контроля веса за
исполнением быть покупателями цены платежной этап дисциплины. Эта система цены
администрирования этап взаимоотношений была с покупателями ходе подразумевает:
− проведение веса регулярной ходе инвентаризации этап и мониторинга этап дебиторов этап по
видам веса продукции, объему веса задолженности, срокам этап погашения ними и др.;
− при заключении договоров с покупателями жестко обговаривать
кредитные условия, в том числе кредитный лимит и стоимость, а также систему
штрафов за просрочку платежей покупателем;
− перед этап началом этап планового цены периода быть рассчитать этап возможные была суммы этап
финансовых этап средств, инвестируемых веса в дебиторскую цены задолженность;
− сокращение веса временных веса интервалов цены между ними моментами ходе завершения этап
работ, отгрузки этап продукции, предъявления цены платежных быть документов;
− направление платежных документов по надлежащим адресам;
− ведение контроля выполнения условий продажи с учетов форс-
мажорных обстоятельств;
− организация отдельной службы по выявлению и истребованию
просроченной дебиторской задолженности.
Наличие ними кредиторской учет задолженности не является цены благоприятным ними
фактором этап для организации ними и существенно этап снижает быть показатели была при оценке этап
финансового цены состояния была предприятия, платежеспособности ними и ликвидности.
Можно выделить следующие моменты в управлении кредиторской
задолженности на предприятии:
− ведение тщательного контроля своевременности расчета, особенно по
срокам и объемам погашения, так как превышение предельного срока оплаты
30
поставленного сырья и материалов приводит к штрафным санкциям со стороны
поставщика;
− осуществление постоянного мониторинга за состоянием кредиторской учет
задолженности и закрепление функции контроля за кредиторской
задолженностью за конкретным работником финансовой службы предприятия;
− выбирать поставщиков, предлагающих более выгодные условия (в
данном случае должны приниматься во внимание: деловая репутация
поставщика, возможность установления долгосрочных отношений,
вариабельность в отношении установления расчётных отношений, наличие
различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность
поставки);
− выбор быть момента этап расчета ними с конкретным веса кредитором цены в конкретной была
ситуации, так как в большинстве ними случаев этап поставщики этап сырья этап заинтересованы быть в
ускорении была оплаты этап и предлагают этап скидку цены с отпускной ходе цены при условии веса более веса
быстрой быть оплаты).
Выводы по главе 1
Дебиторская задолженность цены – сумма этап долгов, причитающихся была
организации ними от юридических быть и физических этап лиц в результате этап хозяйственных цены
взаимоотношений ними с ними.
Кредиторская задолженность – это денежное выражение обязательств
организации перед другими лицами.
В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженность
со сроком их погашения не более 12 месяцев после отчетной даты относят к
краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев после
отчетной даты − к долгосрочным обязательствам.
Анализ дебиторской и кредиторской учет задолженности включает в себя
анализ динамики, движения и структуры дебиторской/ кредиторской учет
задолженности ; анализ качества дебиторской/ кредиторской учет задолженности ;
оценка удельного веса отдельных видов задолженности в общем объеме
31
кредиторской задолженности, а также участия кредиторской учет задолженности в
заёмном капитале; оценка эффективности использования
дебиторской/кредиторской задолженности и период ее оборота; анализ
соотношения дебиторской и кредиторской учет задолженности ,
Эффективная система управления дебиторской задолженности должна
включать в себя систематический анализ состояния расчётов с покупателями по
каждому дебитору отдельно с выделением сроков погашения, а также
грамотную финансовую политику по предоставлению продукции, работ, услуг
в кредит.
Эффективная система управления кредиторской задолженностью
должна включать в себя осуществление постоянного мониторинга за
состоянием задолженность и контроля своевременности оплаты по срокам и
объемам погашения, а также выбор поставщиков с более выгодными условиями
по отсрочке платежа.
«Рационально быть организованная этап система ходе бухгалтерского веса учета ходе
дебиторской этап и кредиторской этап задолженности ходе позволяет цены обеспечить:
− своевременное этап и правильное быть документирование этап операций ходе по
движению этап денежных была средств была и расчетов;
− контроль этап за правильными цены и своевременными ходе расчетами быть с бюджетом,
банками, персоналом;
− контроль цены соблюдения быть форм расчетов, установленных этап в договорах ходе с
покупателями этап и поставщиками;
− своевременную быть сверку этап расчетов быть с дебиторами была и кредиторами быть для
исключения быть просроченной цены задолженности»
15
.
15
Бухгалтерский учет : учебник / Н.А. Лытнева, Л .И. Малявкина, Т.В. Федорова. − 2-е изд., перераб.
и доп. − М.: ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2015. С.342
32
Глава 2. Диагностика состояния и управления дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Диамант»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Диамант»
OOO «Диамант» расположено пo aдрecу: г. Москва, ул. Огородный
проезд, д. 8 стр. 1
Компания ООО «Диамант» занимается вопросами экологического
сопровождения организаций и предприятий, вывозом, утилизацией и другими
видами обращения с отходами производства и потребления, а так же
занимается некоторыми видами строительных работ.
Уставный капитал ООО «Диамант» по состоянию на 1 января 2016 года
– 20 000 руб.
Предоставляемые услуги:
- аренда спецтехники;
- вывоз и захоронение производственных отходов;
- вывоз мусора;
- вывоз строительного мусора;
- уборка и вывоз мусора;
- утилизация отходов.
Услуги по вывозу твердых бытовых и строительных отходов с объектов
осуществляются согласно ФЗ-89 «Об отходах производства и потребления».
ООО «Диамант» имеет на балансе полигон твердых бытовых отходов.
На его базе построен мусоросортировочный завод. В июне 2013года он начал
работать в полную силу.
Для оснащения мусоросортировочного завода закуплен
мусоросортировочный комплекс фирмы Воllegraaf, который предназначен для
комплексного решения вопроса сортировки и переработки мусора, бытовых и
коммерческих отходов.
Используемое для оснащения завода оборудование приобретено в
33
голландской фирме Bollegraaf. Голландская концепция сортировки и переборки
мусора в настоящее время является наиболее технологичной, наиболее
приближенной к европейским стандартам.
Мощность мусоросортировочной линии позволит производить
сортировку объемом 100 тыс. тонн в год на 12 фракций, извлекаемых из твердо
бытовых отходов (текстиль, макулатура, бой стекла, пластиковая бутылка и т.
д.), что не только улучшит экономическую составляющую предприятия, но и
улучшит экологическую обстановку Московского региона.
Организационно-производственная структура предприятия представлена
на рисунке 3.
Рисунок 3. Организационно-производственная структура ООО
«Диамант»
Поставщиками предприятия ООО «Диамант» является огромное
количество предприятий, занимающихся продажей и арендой коммунальной,
34
дорожно-уборочной техники, производством оборудования для сбора отходов,
производством металлоконструкций и строительством и.т.д. Всего
насчитывается свыше 200 поставщиков
В таблице 3 представлены 5 самых крупных поставщиков ООО
«Диамант».
Таблица 3
Поставщики ресурсов предприятия ООО «Диамант»
№
п/п
Наименование
организации
Адрес организации
1
ООО «Экомашгрупп»
Московская обл., г. Тверь, ул.
Борихино поле , д.5А
2
ЗАО «ДИГРУС»
Московская область, г. Фрязино,
Окружной проезд, 9
3
ООО «Мега Драйв»
Московская область, г. Жуковский,
ул. Праволинейная, д. 33, оф. 314.
4
ООО «СКАНИЯ-ПИТЕР»
г.Санкт-Петербург, пос. Шушары
Московское ш., д.177а
5
ООО «РГ-Техно»
Московская обл., г. Люберцы, 1
Панковский пр., д. 1В
Заказчиками услуг предприятия являются государственные структуры,
связанные с жилищно-коммунальным хозяйством г. Москвы, предприятия,
работающим в машиностроении, добывающей отрасли, строительстве,
энергетике и смежных областях. Мы содействуем промышленным
предприятиям в построении и оснащении эффективного и
конкурентоспособного производства, соответствующего мировым стандартам
качества и экологическим нормам.
Клиенты компании – это современные предприятия России и
международные промышленные холдинги.
К преимуществам сотрудничества с ООО «Диамант» можно отнести
следующее:
- стоимость услуг компании конкурентоспособна и приемлема для
любой организации или физического лица;
- прозрачная и гибкая ценовая политика – залог того, что каждому
35
заказчику будут предложены максимально выгодные условия сотрудничества,
рассрочки и скидки;
- компания предоставляет заказчику строгую и полную отчетность;
- компания принимает оплату только по факту выполненных нами
работ;
- благодаря современному автопарку и высокому профессионализму
сотрудников компания может решать задачи любой сложности в кратчайшие
сроки;
- компания выполняет все обязательства по срокам, объему и качеству
производимых работ;
- компания обеспечивает постоянный контроль качества выполняемых
работ в соответствии с требованиями нормативной документации;
- специалисты компании помогают оптимизировать расходы заказчика
на вывоз мусора, снега или грунта;
- компания ООО «Диамант» работает круглосуточно и без выходных.
ООО «Диамант» применяет общую систему налогообложения. Согласно
законодательству предприятие обязано вести бухгалтерский учет в полном
объеме и уплачивать соответствующие налоги и взносы. Бухгалтерский учёт
предприятия ведётся в программе «1С: Предприятие 8.1».
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Диамант»
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
целесообразно начинать с объема, состава, структуры и динамики активов и
пассивов предприятия. Исходные данные для данного анализа представлены в
приложении 1 (Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016г.).
Результаты анализа баланса ООО «Диамант» представлены в таблице 4.