23
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности;
ОА - оборотные активы;
КО - краткосрочные обязательства.
Нормативное значение для коэффициента текущей ликвидности Ктл >2.
2. Коэффициент быстрой ликвидности - показывает возможность
погашения с помощью быстроликвидных и высоколиквидных активов своих
краткосрочных обязательств.
Кбл = (ДС+ФВк+ДЗк) / КО (16)
где Кбл - коэффициент быстрой ликвидности;
ДС - денежные средства;
ФВк - краткосрочные финансовые вложения;
ДЗк - краткосрочная дебиторская задолженность.
Нормативное значение для коэффициента быстрой ликвидности Кбл >0,7-
0,8.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности - отражает способность
предприятия с помощью высоколиквидных активов расплачиваться по своим
краткосрочным обязательствам.
Кабл = (ДС+ФВк) / КО (17)
где Кабл - коэффициент абсолютной ликвидности.
Нормативное значение для коэффициента абсолютной ликвидности
Кабл >0,2.
4. Коэффициент общей платежеспособности - показывает возможность
предприятия расплатиться полностью своим обязательствам всеми видами
активов. Данный показатель включает не только краткосрочные, но и
долгосрочные обязательства.
(ДС+ФВк) + /*ДЗк + 1/3 *(ДЗд+З+НДС)
Коп =
_______________________________________
(18)
КЗк + /*Зк + 1/3* ДО
где Коп - коэффициент общей платежеспособности;
ДЗд - дебиторская задолженность долгосрочная;
З - запасы;
23
НДС - НДС по приобретенным ценностям;
КЗк - кредиторская задолженность краткосрочная;
Зк - краткосрочная задолженность по кредитам и займам;
ДО - долгосрочные обязательства.
Если общий показатель ликвидности Кол >1 - уровень ликвидности
оптимальный.
5. Коэффициент восстановления платежеспособности - отражает
способность предприятия восстановить приемлемый уровень текущей
ликвидности в течение 6 месяцев. Расчет данного коэффициента производится
в случае, если коэффициент текущей ликвидности меньше норматива.
Квп = (Ктл1 + 6/Т * (Ктл1 - Ктл0))/Кнорм (19)
где Квп - коэффициент восстановления платежеспособности;
Ктл1 - коэффициент текущей ликвидности на конец периода;
Ктл0 - коэффициент текущей ликвидности на начало периода;
Кнорм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.
Нормативным значением показателя считается Квп >1 - отражает
возможность предприятия восстановить уровень платежеспособности в течение
6-ти месяцев. Если Квп <1 - предприятие не располагает ресурсами для
восстановления платежеспособности в течение 6-ти месяцев.
6. Коэффициент утраты платежеспособности - отражает возможность
ухудшения платежеспособности предприятия в течение 3-х месяцев. Расчет
данного коэффициента производится в случае, если коэффициент текущей
ликвидности равен или выше норматива.
Куп = (Ктл1 + 3/Т * (Ктл1 - Ктл0))/Кнорм (20)
где Квп - коэффициент утраты платежеспособности.
Нормативное коэффициента утраты платежеспособности Куп > 1 -
степень возникновения угрозы потери платежеспособности в течение 3-х
месяцев мала. Куп < 1 - предприятие может потерять платежеспособность в
течение 3-х месяцев.
24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «УДАЧА ПЛЮС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Удача Плюс» было
учреждено и зарегистрировано 13 апреля 2006 года. К 2011 году ООО «Удача
Плюс» стало одной из крупнейших в городе Канске торговой сетью,
владеющей супермаркетами по всему городу.
Основным видом деятельности ООО «Удача Плюс» является продажа
товаров населению, которая осуществляется через супермаркеты. Предприятие
реализует как продовольственные, так и непродовольственные товары. На
сегодняшний день ООО «Удача Плюс» владеет 30 магазинами, которые
являются обособленными подразделениями общества.
Исследуемая организация действует на основании Устава и в соответствии
с Законодательством РФ, является юридическим лицом по российскому
законодательству. ООО «Удача Плюс» обладает обособленным имуществом на
праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в
банковском учреждении Российской Федерации, печать с фирменным
наименованием Общества, бланки, торговый знак и фирменное наименование.
Оно может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные
и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в
арбитражном суде, суде и третейском суде и отвечает по своим обязательствам
всем принадлежащим ему имуществом.
ООО «Удача Плюс» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную
деятельность на принципах полного хозяйственного расчета, несет
ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности, за
выполнение взятых на себя обязательств перед трудовым коллективом и
партнерами по заключаемым договорам, перед Госбюджетом и банками
согласно действующему законодательству РФ, самостоятельно планирует свою
деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на
25
производимую продукцию, работы, услуги, целей и задач, предусмотренных
Уставом предприятия.
Высшим органом управления ООО «Удача Плюс» является единоличный
исполнительный орган, т.е. генеральный директор. Директор самостоятельно
решает все вопросы финансово-хозяйственной деятельности. Директор без
доверенности действует от имени ООО «Удача Плюс», представляет интересы
в общества в налоговых и других государственных органах, организациях,
распоряжается имуществом, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает
доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета, пользуется правом
распоряжения средствами, утверждает штаты исполнительного аппарата
дирекции, издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников.
Директор несет личную ответственность за сохранность документов,
отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия (прием,
перемещение, увольнение).
Главный бухгалтер несет ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета на предприятии, формирование учетной политики,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных
операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и
выполнением обязательств. Бухгалтерский учет в ООО «Удача Плюс» ведется
согласно разработанной учетной политике и в соответствии с
законодательством РФ по бухгалтерскому учету.
Дать общую характеристику деятельности ООО «Удача Плюс» можно
проанализировав основные экономические показатели, которые приведены в
таблице 2.
26
Таблица 2
Основные экономические показатели ООО «Удача Плюс» за 2014-2016 гг.
Показатель 2014
2015 2016
Изменения в 2016 году
по сравнению
Темп роста в 2016 году
по сравнению
с 2014
годом
с 2015
годом
с 2014
годом, %
с 2015
годом, %
1 2
3
4
5 6
7
8
1. Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
3086465 2356855 1929859 -1156606 -426996 62,53 81,88
2. Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
126585,5 148389,5 413389 + 286803,5 +264999,5
326,57
278,58
3. Среднегодовая
численность работников, чел.
1483 1233
1174
-309 -59 79,16
95,21
4. Фонд заработной платы,
тыс. руб.
101521
92286 163209 +61688 +70923 160,76 176,85
5. Фондоотдача, руб. 24,38 15,88
4,67 -19,71 -11,21
19,15
29,41
6. Производительность
труда, тыс. руб.
2081,23 1911,48 1643,83 -437,40
-267,64
78,98 86,00
7. Среднегодовая
заработная плата, тыс. руб.
68,46 74,85
139,02
+70,56
+64,17 203,07
185,73
8. Прибыль (убыток) от
реализации, тыс. руб.
133245
87132
- 173495 -306740
-260627 -130,21 -199,12
27
Исходя из данных приведенных в таблице 2, можно сделать вывод о том,
что масштабы и результаты деятельности ООО «Удача Плюс» сокращаются. В
частности, снижается выручка от реализации и прибыль предприятия, при чем
за 2016 год ООО «Удача Плюс» получило убыток в размере 173495 тыс. руб.
Резкое повышение среднегодовой стоимости основных фондов в 2016 году по
сравнению с двумя предыдущими, является следствием проведение переоценки
основных средств на начало 2016 года. В связи, с чем фондоотдача в 2016 года
заметно сократилась на 80,85%. Численность работников ООО «Удача Плюс»
также сокращается, это обусловлено закрытием нескольких торговых точек.
Вместе с этим происходит также сокращение производительности труда,
которая снизилась на 21,02%. Однако происходит увеличение фонда оплаты
труда на 60,76% и вместе с тем увеличение среднегодовой заработной платы на
103,07%, что свидетельствует о том, что материальное благосостояние
работников ООО «Удача Плюс» не уменьшается.
2.2. Оценка дебиторской задолженности организации
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важнейшим
этапом анализа деятельности любой организации. Анализ проводиться на
основе данных бухгалтерского баланса и пояснений к нему, данных регистров
бухгалтерского учета ООО «Удача Плюс».
Анализ дебиторской задолженности начинается с анализа структуры
дебиторской задолженности по видам (таблица 3).
По итогам проведенного в таблице 3 анализа можно сделать вывод,
дебиторская задолженность ООО «Удача Плюс» за анализируемый период с
2014 по 2016 год сократилась на 24 496 тыс. руб. При этом основную долю в
дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и
заказчиков, которая составила в 2016 году 99,09%. Следует отметить также, что
доля данного вида задолженности в общей сумме сократилась за исследуемый
период на 0,54%. Доля задолженности поставщиков и подрядчиков в сумме
дебиторской задолженности напротив увеличилась за анализируемый период на
28
Изменение структуры дебиторской задолженности ООО «Удача Плюс» по видам
в динамике за 2014-2016гг.
Таблица 3
Наименование
видов
задолж енности
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
2014
2015 2016
Изменение
в 2016
году по
сравнению
с 2014
Изменение
в 2016
году по
сравнению
с 2015
2014
2015 2016
Изменение
в 2016
году по
сравнению
с 2014
Изменение
в 2016
году по
сравнению
с 2015
1 2
3
4
5 6
7
8 9 10
11
Дебиторская
задолженность -
всего
510151
575654
551158
41007
-24496 100,00 100,00 100,00 0 0
в том числе
покупатели и
заказчики
508250 566393 546143 37893 -20250 99,63 98,39 99,09
-0,54
0,70
поставщики и
подрядчики
1901 9160 5005
3104
-4155
0,37
1,59 0,91
0,54
-0,68
прочие дебиторы
0 101 10 10 -91 0,00
0,02
0,00 0,00
-0,02
29
0,54 % и составила в 2016 году 0,91%. Доля прочих дебиторов составляет
незначительный процент.
Следующим этапом анализа является анализ структуры задолженности в
зависимости от сроков возникновения. Для проведения анализа дебиторская
задолженность была сгруппирована в зависимости от ее длительности в
соответствии с условиями договора, а именно задолженности срок погашения
которой по договор еще не наступил, задолженность с просрочкой платежа до 45
дней, с просрочкой от 45 до 90 дней и с просрочкой свыше 90 дней. Данный вид
анализа позволяет выявить просроченную задолженность с целью принятия
оперативных мер для ее устранения. Анализ представлен в таблице 4.
Таким образом, основную долю в дебиторской задолженности ООО «Удача
Плюс» в 2014 и 2015 занимала текущая (непросроченная) задолженность, в 2016
году ее доля резко увеличилась до 96,51% и она составила 531 914 тыс. руб. Вместе
с тем существенно сократилась доля задолженности с просрочкой до 45 дней до
3,26% в 2016 году, в суммовом выражении данный вид задолженности также
сократился за анализируемый период на 95 090 тыс. руб. Задолженность со сроком
просрочки от 45 до 90 дней составила в 2016 году 0,23%, а задолженность свыше 90
дней просрочки в 2016 году отсутствует.
Затем производиться анализ динамики общей суммы дебиторской
задолженности путем расчета темпов роста и прироста. Расчет указанных
показателей представлен в таблице 5.
По итогам проведенного анализа видно, что дебиторская задолженность ООО
«Удача Плюс» существенное увеличение дебиторской задолженности наблюдалось
в 2015 году, когда она увеличилась на 12,84%. Однако, в 2016 году величина
дебиторской задолженности сократилась на 4,26% и в целом за анализируемый
период дебиторская задолженность увеличилась на 8,04% и составила в 2016 года
551 158 тыс. руб.
30
Изменение структуры дебиторской задолженности ООО «Удача Плюс»
по срокам возникновения в динамике за 2014-2016 гг.
Таблица 4
Наименование
видов
задолженности
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
2014
2015 2016
Изменение
в 2016
году по
сравнению
с 2014
Изменение
в 2016
году по
сравнению
с 2015
2014
2015 2016
Изменение
в 2016
году по
сравнению
с 2014
Изменение
в 2016
году по
сравнению
с 2015
1 2
3
4
5 6
7
8 9 10
11
Дебиторская
задолженность -
всего
510151
575654
551158
41007
-24496 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00
в том числе
текущая
369256 427195
531914
162658 104719 72,38
74,21
96,51 24,13 22,30
до 45 дней
просрочки
113080 146150 17990 -95090 -128160
22,17
25,39 3,26 -18,90
-22,12
от 45 до 90 дней
просрочки
27810 2309
1254
-26556 -1055 5,45 0,40 0,23
-5,22 -0,17
свыше 90 дней
просрочки
5 0 0 -5 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
31