86
123.
41. Орлова О.Е. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью в кризис // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения. 2016. N 7. С. 58 - 66.
42. Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской
задолженности в современных условиях. М.: Финансы, 2015. 435 с.
43. Петров А.М. Организационный механизм контроля за движением
дебиторской и кредиторской задолженности // Экономический анализ: теория
и практика. 2006. N 18. С. 54 - 62.
44. Пятов М.Л. Управление обязательствами организации. – М.:
2014. – 256 с.
45. Рыжков К. Оценка финансового состояния торговой организации //
Аудит и налогообложение. 2013. N 11. С. 24 - 28.
46. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник – М.:ИНФРА-М, 2007.- 345 с.
47. Сафонова М.Ф., Макаренко С.А. Техника и технология аудита
дебиторской задолженности в организациях оптовой торговли //
Международный бухгалтерский учет. 2012. N 7. С. 26 - 38.
48. Слободняк И.А. "Золотое правило деловой активности": проблемы
интерпретации результатов анализа // Финансовый вестник: финансы,
налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 12. С. 11 - 16.
49. Сунгатуллина Л.Б., Клементьев М.И. Контроль за дебиторской
задолженностью для обеспечения финансовой устойчивости организации //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. N
10. С. 2 - 9.
50. Сытник О.Е., Бехтерева И.С. Методика формирования аспектов
учетной политики, обеспечивающих эффективную стратегию деятельности
хозяйствующего субъекта // Экономика и предпринимательство. 2014. N 11.
С. 203 - 209.
51. Тепляков А.Б. Обеспечение и погашение обязательств
87
контрагентами организаций. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 459 с.
52. Тихонова Е. П. Дебиторская и кредиторская задолженность. – М.:
Горячая линия бухгалтера, 2008.- 80с.
53. Финансовый анализ. / Под ред. Т.С. Новашиной. – М.: Московский
Международный Институт Эконометрики, Информатики, Финансов и Права,
2005.
54. Финансы и кредит: учебник / О.В. Соколова, И.А. Бондаренко, О.И.
Земцова и др.; под ред. О.В. Соколовой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр,
ИНФРА-М, 2011. 912 с.
55. Шахбазян Е.М. Особенности управления оборотными средствами
предприятия. М.: ЮНИТИ, 2005. 436 с.
56. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности:
учебник для вузов – М.:ИНФРА-М, 2008. – 416 с.
57. Шеремет А. Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческой организации. - М.: ИНФРА-М, 2005.
58. Шмаленбах Е. Финансовый анализ, методы и процедуры. – М.:
Финансы и статистика, 2015. – 512 с.
59. Яшина М.Л., Антонова Д.В. Методика оценки финансовых рисков
при формировании кредитной политики предприятия // Бухгалтерский учет в
издательстве и полиграфии. 2017. N 4. С. 18 - 30.
88
ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение 1
Учет движения (возникновение, погашение (уменьшение) и списание)
дебиторской задолженности
Содержание операции
Дебет
Кредит
Возникновение и погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков
Отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги)
62
90-1
Погашена (уменьшена) дебиторская задолженность по
отгруженным товарам (выполненным работам,
оказанным услугам)
51,
(50, 52 и др.)
62
Возникновение и погашение дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков по
уплаченным им авансам
Уплачен аванс в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг)
60
51
(50,52 и др.)
Приняты к учету товары (работы, услуги)
08
(10, 20, 26,
41, 44, 91-2
и др.)
60
Возникновение и погашение дебиторской задолженности ФСС РФ по возмещению
расходов на выплату пособий по обязательному социальному страхованию
Начислены пособия по обязательному социальному
страхованию
69-1
70
Получено возмещение из ФСС РФ расходов на выплату
пособий
51
69-1
Возникновение и погашение дебиторской задолженности работников по оплате труда
Выплачена заработная плата работникам за первую
половину месяца
70
50
(51и др.)
В конце месяца начислена заработная плата работникам
за месяц
20
(26,91-2 и
др.)
70
Возникновение и погашение дебиторской задолженности работников по возмещению
нанесенного организации материального ущерба
Отражена задолженность работника по нанесенному
организации материальному ущербу
73-2
94
(28 и др.)
Погашена (частично погашена) задолженность работника
по возмещению материального ущерба
50
(51,70 и др.)
73-2
89
Содержание операции
Дебет
Кредит
Возникновение и погашение дебиторской задолженности подотчетных лиц
Выдана подотчетная сумма
71
50
(51,52)
Отражено расходование выданной суммы подотчетным
лицом
60
(76 и др.)
71
Возвращен неизрасходованный остаток подотчетной
суммы
50
(51,52)
71
Возникновение и погашение дебиторской задолженности учредителей
Отражена задолженность учредителей по оплате вкладов
в уставный капитал
75-1
80
Погашена (частично погашена) задолженность
учредителей по вкладам в уставный капитал
51
(52,08 и др.)
75-1
Списана нереальная для взыскания (безнадежная) дебиторская задолженность
Списана дебиторская задолженность
63
(91-2)
62
(60,76 и др.)
90
Приложение 2
Учет движения (возникновение, погашение (уменьшение) и списание)
кредиторской задолженности
Содержание операции
Дебет
Кредит
Возникновение и погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками
Приняты к учету товары (работы, услуги)
08
(10, 20, 26, 41,
44, 91-2 и др.)
60
Погашена (уменьшена) кредиторская задолженность за
товары (работы, услуги)
60
51
(52 и др.)
Возникновение и погашение задолженности перед покупателями и заказчиками по
полученным авансам
Получен аванс в счет предстоящей отгрузки товаров
(работ, услуг)
51
(52 и др.)
62
Отгружены товары (выполнены работы, оказаны
услуги)
62
90-1
Возникновение и погашение задолженности перед банками и иными заимодавцами
Получен кредит (заем)
51
(52 и др.)
66
(67)
Начислены проценты по кредиту (займу)
91-2
(08 и др.)
66
(67)
Погашена (уменьшена) кредиторская задолженность
по кредитам и займам, процентам
66
(67)
51
(52 и др.)
Возникновение и погашение задолженности перед бюджетом и внебюджетными
фондами
Начислены налоги, сборы, страховые взносы
26
(44, 70, 90-3,
91-2, 99 и др.)
68
(69)
Погашена (уменьшена) кредиторская задолженность
по налогам, сборам, страховым взносам
68
(69)
51
Возникновение и погашение задолженности перед работниками по оплате труда
Начислена заработная плата, пособия по временной
нетрудоспособности
20
(26, 91-2 и др.)
70
Погашена (уменьшена) кредиторская задолженность
перед работниками
70
51
(50)
Возникновение и погашение задолженности перед прочими кредиторами
91
Содержание операции
Дебет
Кредит
Отражена задолженность по расчетам с прочими
кредиторами, учредителями (участниками) и т.п.
51
(52, 08, 20, 26,
44, 91-2, 84 и
др.)
76
(75,
86
и др.)
Погашена (уменьшена) задолженность по расчетам с
прочими кредиторами, учредителями (участниками) и
т.п.
76
(75, 86 и др.)
51
(52, 08-3, 19-3
и др.)
Списание невостребованной кредиторской задолженности (при наличии оснований)
Списана кредиторская задолженность
60
(62, 66, 67, 76
и др.)
91-1
92
Приложение 3
Отечественные методики анализа обязательств организации
Название
Основные положения
Достоинства
Недостатки
Особенности
Методика
анализа
долгов
А.Д.
Шеремета
40
Общая оценка динамики
объема дебиторской
задолженности в целом
и по отдельным статьям.
Коэффициентный анализ
(доля дебиторской
задолженности в
оборотных активах,
анализ
ее структуры, анализ
качественного состояния
дебиторской
задолженности, оценка
динамики сомнительной
задолженности).
Анализ кредиторской
задолженности по
приведенному выше
алгоритму.
Сопоставление
результатов анализа
дебиторской и
кредиторской
задолженности
Доступность
(для проведения
анализа
достаточно
форм № 1 и № 5
бухгалтерской
отчетности).
Простота
применения
Сама методика
недостаточно
прописана,
некоторые этапы
не раскрыты или
не детализированы.
Рекомендации,
предлагаемые
автором, носят
общий характер.
Методика основана
на анализе данных
отчетности, т.е.
прошлых
тенденций
Делается
акцент
на
необходимость
сопоставления
результатов
анализа
дебиторской
и кредиторской
задолженности
Методика
анализа
долгов
Б.К.
Кулизбакова
41
Установление характера
дебиторской
задолженности по
срокам
возникновения, анализ
ее динамики.
Анализ задолженности
по составу дебиторов,
имеющих
преобладающий
удельный вес.
Установление
безнадежных долгов для
определения возможной
суммы резерва и оценки
реальной величины и
взвешенного старения
дебиторской
задолженности.
Простота
применения.
Наглядность
(работа
с данными,
обобщенными
в таблицу).
Рекомендации,
предлагаемые
автором,
конкретные.
Индивидуальная
работа
с крупными
дебиторами
Анализ кредиторов
не предусмотрен.
Данная методика
приемлема для
целей внутреннего
управления
организацией,
поскольку требует
подробной
информации
о дебиторах.
Методика основана
на анализе данных
прошлых
тенденций
Методика
основана
на
группировках
дебиторской
задолженности.
Предполагаетс
я
индивидуальн
ый
подход в
работе
с дебиторами
по средствам
рассмотрения
задолженности
каждого
в отдельности
и выработке
40
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов –
М.:ИНФРА-М, 2008. – С. 245- 249
41
Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. О принципах проведения углубленного
финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. М.:
ИЦ Банковского территориального института профессиональных бухгалтеров, 2005. С. 461-475
93
Название
Основные положения
Достоинства
Недостатки
Особенности
Принятие решения
о предоставлении скидок
за ускорение расчетов, о
продаже дебиторской
задолженности
и другого на основе
результатов анализа
решений
по
дальнейшему
сотрудничеств
у
Методика
анализа
долгов
А.А.
Максютов
42
Ранжирование
дебиторских
долгов по методу
Парето. Формирование
портфеля дебиторов и
расчет среднего срока
возврата по всему
портфелю,
ранжирование дебиторов
по данному показателю.
Расчет размера
инвестиций в
дебиторские долги.
Определение влияния
"связанных затрат", т.е.
затрат, связанных с
обслуживанием
банковских кредитов,
которые организация
берет для восполнения
денежной наличности.
Коэффициентный
анализ дебиторской
и кредиторской
задолженности
Многосторонний
подход.
Учет "связанных
затрат".
Наглядность.
Применение
комплексной
группировки
дебиторов.
Идентификация
наиболее
крупных
дебиторов
Не предлагается
никаких
рекомендаций
по итогам анализа.
Данная методика
приемлема для
целей внутреннего
управления
организацией,
поскольку требует
подробной
информации
о дебиторах.
Методика основана
на анализе данных
прошлых
тенденций
Учет
"связанных
затрат".
Вводится
своеобразный
"ориентир" -
средний срок
возврата по
всему
портфелю
дебиторов,
что позволяет
эффективно
ранжировать
дебиторов.
Предполагаетс
я
учет
"связанных
затрат"
Методика
анализа
долгов
А.В.Панфилова
43
Ранжирование
дебиторской
задолженности по
срокам ее инкассации.
применение ABC-метода
для анализа дебиторской
задолженности.
Коэффициентный анализ
дебиторской
задолженности, а также
определение величины
кредиторской
задолженности,
сопоставление и
дебиторской, и
Применение
ABC-метода
позволяет
сосредоточиться
на работе
с наиболее
крупными
дебиторами
и тем самым
сэкономить
время, ресурсы
и повысить
эффективность
управления.
Идентификация
Не предлагается
никаких
рекомендаций
по итогам анализа.
Данная методика
приемлема для
целей внутреннего
управления
организацией,
поскольку требует
подробной
информации
о дебиторах.
Методика основана
на анализе данных
Применение
ABC-метода.
Делается
акцент
на
необходимость
сопоставления
результатов
анализа
дебиторской
и кредиторской
задолженности
42
Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. М.: Финансы,
2006. С. 169-174
43
Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных
условиях. М.: Финансы, 2005. С. 234-242
94
Название
Основные положения
Достоинства
Недостатки
Особенности
кредиторской
задолженности
наиболее
крупных
дебиторов.
Наглядность
прошлых
тенденций
Методика
анализа
долгов
Е.М.
Шахбазян
44
Определение структуры
и динамики изменения
видов дебиторской
задолженности.
Анализ
производственно-
коммерческого цикла
организации.
Определение темпов
погашения отдельных
видов дебиторской
задолженности.
Определение
оптимального срока
сокращения
оборачиваемости
дебиторской
задолженности в целях
реализации
поставленных перед
организацией задач.
Оценка издержек
финансирования в
зависимости от срока
оборачиваемости
дебиторской
задолженности.
Составление реестра
старения счетов
дебиторов. Разработка
мероприятий по
возврату задолженности
наиболее крупных
дебиторов
Результаты
анализа
позволяют
обоснованно
предположить,
какие виды
дебиторской
задолженности
могут быть
рассмотрены
с точки зрения
возможности
их сокращения.
Комплексность.
Каждый этап
расписан
подробно
Трудоемкость.
Данная методика
приемлема для
целей внутреннего
управления
организацией,
поскольку требует
подробной
информации
о дебиторах.
Методика основана
на анализе данных
прошлых
тенденций
Данная
методика
позволяет
выделить
средства,
реально
принадлежащи
е
организации,
и средства,
которые
последняя
должна
заплатить
государству
по факту
оплаты
покупателями
счетов
за
реализованную
продукцию.
Структура
дебиторской
задолженности
в
целях
настоящего
расчета имеет
вид: НДС,
себестоимость
продукции,
прибыль
Методика
анализа
долгов
О.В.
Ефимовой
45
Коэффициентный
анализ (доля
дебиторской
задолженности в
оборотных активах,
анализ ее структуры,
анализ качественного
состояния дебиторской
задолженности, оценка
динамики сомнительной
Простота
применения.
Наглядность
(работа
с данными,
обобщенными
в таблицу).
Рекомендации,
предлагаемые
автором,
Рекомендации,
предлагаемые
автором, носят
общий характер.
Методика основана
на анализе данных
отчетности,
т.е. прошлых
тенденций
Делается
акцент
на
необходимость
сопоставления
результатов
анализа
дебиторской
и кредиторской
задолженности
44
Шахбазян Е.М. Особенности управления оборотными средствами предприятия. М.: ЮНИТИ,
2005. С. 243-251
45
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. 4-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л,
2009. С. 114-124.
95
Название
Основные положения
Достоинства
Недостатки
Особенности
задолженности).
Анализ кредиторской
задолженности по
приведенному выше
алгоритму.
Сопоставление
результатов анализа
дебиторской и
кредиторской
задолженности
конкретные