55
изменению соотношения расходов и доходов. Если в 2017 году расходы
превышали доходы в 2,03 раза, то в 2018 году расходы больше доходов в 1,83
раза.
Итак, МУ «ИРЦ» является социально значимым казѐнным учреждением,
ведущим бюджетный учѐт. Главным распорядителем бюджетных средств
является ДГХ. Виды бюджета (городской и областной) и источники
финансирования учреждения определяются в соответствии с видом
деятельности, осуществляемой организацией. Расчѐты с подотчѐтными лицами
в МУ «ИРЦ» также имеют место быть, как и в любой другой организации, но
отличаются своими особенностями, в том числе отсутствием наличных
расчѐтов, действием в рамках ЛБО, согласованием сделок с контрактной
службой закупок и т.д.
Анализ баланса муниципального учреждения
Бухгалтерский баланс бюджетного учреждения – отчетный документ, в
котором отражены и обобщены в денежной оценке на определенную дату
средства бюджетного учреждения по видам и использованию, а также по
источникам их образования и целевому назначению [9].
Данные баланса формируются исходя из показателей субсчетов плана
счетов по состоянию на отчетную дату. Баланс составляется на основании
сверенных счетов и оборотов по счетам бухгалтерского учета [12].
Данные для анализа были взяты из формы № 0503130 – Баланс
учреждения (Подробнее Приложения 3).
Сначала следует рассмотреть актив баланса МУ «ИРЦ» в таблице 11.
Таблица 11
Актив баланса МУ «ИРЦ» на конец 2018 г.
В тысячах рублей
Показатели
Код строки
На начало
года
На конец
года
Отклонение
56
Продолжение таблицы 11
Нефинансовые активы, в
том числе
×
3676
3361
-315
– основные средства
030
2830
2363
-467
– материальные запасы
080
846
998
+152
Финансовые активы
×
-
-
-
-на счета учреждения
207
284
236
-48
– расчеты по доходам
250
70455
104326
+33871
– расчеты по выплатам
260
244
218
-26
Баланс
350
76292
109018
+32726
На конец 2018 г. величина активов составила 109018 тыс. руб. По
сравнению с началом года активы увеличились на 32726 тыс. руб. Это
объясняется увеличением финансовых активов учреждения.
Как следует из данных баланса по строке 030 раздела «основные
средства» стоимость основных средств на начало года составляла 2830 тыс.
руб., а на конец отчетного года 2363 тыс. руб. Уменьшение стоимости
основных средств на 467 тыс. руб. связано с тем, что в 2018 г. департаментом
муниципального имущества были изъяты с баланса учреждения нежилые
помещения, а также списано пришедшее в негодность имущество.
По строке 080 раздела «материальные запасы» наблюдается увеличение
их стоимости на 152 тыс. руб. Это связано с ростом потребности в
материальных запасах.
По строке 250 – «расчеты по доходам» показаны доходы, полученные от
управляющих организаций. В 2018 г. МУ «ИРЦ» заключило новые договоры с
несколькими управляющими организациями и ТСЖ. Соответственно на конец
2018 г. образовалась большая дебиторская задолженность, чем на конец 2017 г.
Строка 260 – «расчеты по выданным авансам», это суммы, внесенные в
качестве аванса поставщикам. На конец месяца было оплачено ТГК-2
Энергосбыт за электроэнергию больше аванс, чем следовало Соответственно
сумма расчетов по выданным авансам на конец 2018 года уменьшилась.
Пассив баланса рассмотрен в таблице 12.
57
Таблица 12
Пассив баланса МУ «ИРЦ»
В тысячах рублей
Показатели
Код
строки
2018 г.
Отклонени
е
На начало
года
На конец
года
Обязательства, в том числе
×
8303
11245
+2942
– расчеты по выплатам
410
97
1185
+1088
– расчеты по платежам в
бюджеты
420
-
921
+921
– кредитор.задолженность
470
4875
6081
+1206
Финансовый результат
570
67987
97773
+29786
Баланс
700
76292
109018
+32726
Кредиторская задолженность учреждения на конец года по сравнению с
началом года увеличились на 2942 тыс. руб. Данный рост произошел за счет
увеличения прочих расчетов с кредиторами.
Кредиторская задолженность по строке 470 на начало периода
составила 4875 тыс. руб, к концу года произошло увеличение на 1208 тыс. руб и
составила на конец года 6081 тыс.руб., это неоплаченные счета за декабрь 2018
г., выставленные поставщиками за услуги связи, за коммунальные услуги,
аренду помещений и приобретение материалов.
По строке 420 «расчеты по платежам в бюджеты» отражены расчеты по
налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организации. На начало
года не было ни задолженности, не переплаты. На конец года отражена
задолженность по налогу на добавленную стоимость (срок оплаты 20 января
2019 г.).
Финансовый результат на начало года составил 67987 тыс. руб., а на
конец года 97773 тыс. руб., в связи с остатком денежных средств на расчетном
счете.
2.4 Анализ дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность является важной частью активов компании и
представляет собой сумму долга, причитающуюся фирме от других
юридических или физических лиц. Возникновение дебиторской задолженности
58
при действующей системе безналичных расчетов - объективный процесс
коммерческой деятельности предприятия.
В современных критериях одной из одной из основных проблем
хозяйствующих субъектов считается рост дебиторской задолженности, которые
обусловленные как объективные, так и субъективные факторы. А это во многом
определяет значимость анализа состояния расчетов с дебиторами.
Анализ дебиторской задолженности начинается, как правило, с анализа
расчетов с дебиторами. Проверка расчетов с заказчиками, работниками
предприятия и другими дебиторами заключается в выявлении и оценке
остатков по документам и тщательной проверке обоснованности сумм,
числящихся на счетах. Анализ дебиторской задолженности устанавливает
причины и виновников образования задолженности, давность ее
возникновения, наличие документов, подтверждающих должниками
существующих задолженностей (например, акты сверки).
Практика контроля над движением дебиторской задолженности
свидетельствует, что чем больше период просрочки, тем выше вероятность
превращения просроченной задолженности в задолженность, нереальную к
взысканию. Следовательно, необходимо регулярно проводить мониторинг
дебиторской задолженности для того, чтобы своевременно предпринять меры к
ее взысканию.
При инвентаризации расчетов с заказчиками комиссия обязана
определить точность и основательность сумм дебиторской и кредиторской
задолженности, в том числе включая суммы, по которым истекли сроки
исковой давности [11].
Для этого необходимо сравнить учетные показатели счета 205.00
«Расчеты по доходам от оказания платных услуг » с данными актов сверки
взаиморасчетов с контрагентами (по согласованию сторон акт сверки
составляется организацией или ее контрагентом), т. е. с каждым дебитором.
В таблице 13 рассмотрим структуру задолженности в разрезе дебиторов.
59
Таблица 13
Сведения об основных заказчиках МУ «ИРЦ» на конец 2018 г.
Дебиторы
Сумма
задолженност
и
Дебиторы
Сумма
задолженно
сти
тыс. руб.
тыс. руб.
Всего заказчики,
в том числе:
1481
Вектор УК ООО
22
Архангельск УК ООО
47
Окраина УК ООО
49
Пролетарская УК
74
Левобережье УК
65
ОАО «Сбытовая
компания»
50
Мегаполис УК ООО
45
ООО «РСК Метелица+»
27
прочие
1102
У МУ «ИРЦ» на конец 2018 г. было заключено договоров с более чем
300 компаниями на оказание различных услуг. Задолженность всех дебиторов
не является просроченной, и платежи по ним ожидаются в ближайшем
будущем.
Анализируя таблицу 13, можно сказать, что наибольшая сумма
задолженности (Пролетарская УК) составляет 74 тыс. руб. или 10,8 %. Сумма
задолженности прочих заказчиков составляет 1102 тыс. руб. или 66,5 %.
Тот факт, что Пролетарская УК ООО является ответственным заказчиком,
дает надежду, что данная задолженность будет погашена в ближайшее время. К
подобным предприятиям можно отнести почти всех контрагентов-заказчиков
учреждения.
Прочие заказчики – это небольшие компании, такие как товарищества
собственников жилья, кооперативы индивидуальных застройщиков,
управляющие компании и т. п. Всего более 200 компании. Суммарная
задолженность по ним составляет 66,5 % от задолженности всех заказчиков.
В учреждении постоянно осуществляет контроль за дебиторской
задолженностью. С крупнейшими дебиторами акты сверок составляются
ежеквартально. Бухгалтерия в устной и письменной форме уведомляет
заказчиков о наличии задолженности. Такие методы работы с дебиторами
действуют эффективно.
60
ГЛАВА 3. УЛУЧШЕНИЕ И МЕРОПРИЯТИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ
3.1 Улучшение системы контроля за дебиторской и
кредиторской задолженностью
Порядок контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью
должен разрешать поддерживать их лучшую величину в организации,
достигать высочайшего качества дебиторской задолженности (не допускать
образования безнадежной и сомнительной задолженности), находить методы
обеспечения оптимальных пропорций дебиторской и кредиторской
задолженности.
В связи с тем, что одной из части активов составляет задолженность по
дебиторскому счету, то измерение ее возможной величины должен быть
индивидуальным или персональным для каждой отдельной организации и
обуславливаться основным аспектом – то есть вероятностью преимущества
нормативных значений характеристик денежного состояния, а именно
ликвидности, платежеспособности и экономической устойчивости. Основанием
для формирования возможного значения дебиторской задолженности
выступают нормативы характеристик текущей, срочной и абсолютной
ликвидности, а также характеристики структуры источников финансирования,
то есть коэффициента финансовой устойчивости и коэффициента денежной
независимости.
Таким образом, улучшение системы контроля за дебиторской и
кредиторской задолженностью должно базироваться на реализации поэтапных
шагов:
- систематический анализ и проверка за состоянием задолженностей
дебиторской и кредиторской и их воздействием на характеристики денежной
устойчивости организации;
61
- определения хороших величин дебиторской и кредиторской
задолженности соответственно нормативным и подходящим значениям
показателей ликвидности, платежеспособности и денежной устойчивости;
Более главным этапом улучшения системы задолженностью
дебиторской считается осуществление крайнего шага. Это связано с тем, что на
сегодняшний день контрольный процесс в большинстве современных
коммерческих предприятиях сводится к проведению анализа, в тот период
времени как создание и постоянная настойчивая продажа мероприятий по
совершенствованию размера и состояния задолженности, а точнее дебиторской
исполняется лишь в части непрерывного и постоянного напоминания
должникам об их несвоевременных или неполных частичных платежей.
Действенное применение дебиторской задолженности возможно только
в том случае, если формулировка политики управления и контроля за
дебиторской задолженностью будет реализовываться не после, а до
возникновения критичной величины задолженности.
Обеспечение значения дебиторской задолженности в параметрах
разрешенных значений оценок денежной устойчивости вследствие
недопущения безнадежных долгов. С этой целью нужно обязательно вести
список должников, являющихся держателями основных сумм сомнительных,
просроченных и безнадежных долгов, выявить причины формирования таких
долгов и составить систему мероприятий по их взысканию путем обращения в
суд.
Применяя подходящие направленности улучшения системы контроля за
дебиторской и кредиторской задолженностью можно налаживать финансовое
состояние организации.
62
3.2 План мероприятий на повышение собираемости по учреждению
В целях пополнения доходной части бюджета муниципального
образования «Город Архангельск» за счет начисления и сбора платы за наем
жилья был утвержден приказ о плане мероприятий повышения уровня
собираемости платы за наем жилья от 05 июня 2018 года № 106. В этом приказе
была утверждена рабочая комиссия по реализации плана мероприятий,
направленных на повышение уровня собираемости платы за наем жилья.
В состав комиссии входит заместитель начальника учреждения
(является председателем этой комиссии), главный бухгалтер, начальник
планово-производственного отдела, начальник отдела по расчетам за наем
жилья службы по найму жилья, начальник юридического отдела МУ «ИРЦ».
Рабочей комиссии проводить мероприятия в рамках реализации Плана
мероприятий, направленных на повышение уровня собираемости платы за наем
жилья, утвержденного начальником учреждения 05.06.2018 года:
- проводить рабочие встречи членов комиссии с целью подведения
промежуточных итогов реализации Плана мероприятий, направленных на
повышение уровня собираемости платы за наем жилья и, при необходимости,
внесения дополнительных предложений по его усовершенствованию в срок до
15 числа месяца, следующего за истекшим.
- в рамках Плана мероприятий, направленных на повышение уровня
собираемости платы за наем жилья, ответственным сотрудникам учреждения за
два рабочих дня до даты проведения рабочей встречи комиссии произвести
аналитическую работу за отчетный период, подготовить и направить
информационные справки в адрес каждого члена комиссии.
- Контроль выполнения приказа оставляет руководитель учреждения.
Рассмотрим более подробно План мероприятий, направленных на повышение
уровня собираемости за наем жилья в таблице 14.
63
Таблица 14
План мероприятий
Наименование
мероприятия
Содержание
мероприятия
Срок
исполнения
Форма
завершения
Ответственный
исполнитель
Проведение
мероприятий по
сокращению
задолженности
по оплате за
наем жилья
Проведение
мониторинга
имеющейся
задолженности
по оплате за
наем жилья
(далее –
задолженность
) с целью
осуществления
контроля за
периодами еѐ
образованием
и
сокращением
ежемесячно
Информация
к каждому
заседанию
рабочей
комиссии
Начальник
отдела по
расчетам за наем
жилья службы по
найму жилья
Принятие мер
по сокращению
задолженности,
невозможной к
взысканию
Рассмотрение
комиссией
вопросов спи-
сания безна-
дѐжной к
взысканию
задолженности
, в соответ-
ствии с
приказом «О
создании
комиссии по
поступлению и
выбытию
активов, в
целях подго-
товки решений
о признании
безнадежной к
взысканию
дебиторской
задолженности
или невостре-
бованной кре-
диторской за-
долженности
По мере
поступления
документов
от лиц,
ответственны
х за
выявление
безнадежной
к взысканию
задолженност
и граждан и
юридических
лиц
Принятие
решения
комиссии о
признании
задолженност
и по
платежам
безнадѐжной
к взысканию
Начальник
отдела по расчетам
за наем
жилья службы по
найму жилья, члены
рабочей комиссии
по поступлению и
выбытию активов, в
целях подготовки
решений о
признании
безнадежной к
взысканию
дебиторской
задолженности или
невостребованной
кредиторской
задолженности
64
Продолжение таблицы 14
по платежам за
наем жилья и
предоставление
информации,
основанной на
данных
регистрационного
учета граждан»
Повышение
доходной
части бюджета
по плате за
наем жилья
Увеличение
количества
заключенных
договоров
социального
найма путем:
-информирования
граждан о
необходимости
оформления
договоров;
- выявление
муниципальных
жилых
помещений,
отсутствующих в
казне города,
незаконно
занятых
гражданами,
пустующих
помещений.
На
постоянной
основе
Заключение
договоров
соц. найма,
отчет к
каждому
заседанию
рабочей
комиссии
Начальник
службы по
найму жилья
Досудебная работа с должниками, имеющими задолженность
свыше 3 календарных месяцев, с соблюдением требований
действующего законодательства, в том числе о защите
персональных данных:
Размещение на
платежных
документах по
оплате за наем
жилья сведений о
наличии
задолженности и
требования о ее
погашении, а
также о
возможности
выселения из
муниципального
жилого
помещения
На
постоянной
основе
Информация
к каждому
заседанию
рабочей
комиссии
Начальник
отдела по
расчетам за
наем жилья
службы по
найму жилья