66
Таблица 12
Градация групп клиентов ООО «Эверест»
Группа клиентов
Компании
Группа риска (от 1 до 4 балов)
ООО «Альпина»
Группа повышенного внимания
(5-12 баллов)
ООО «ТМК Деталь»,
ЗАО «САМ»
ООО «Манис Омск»,
ООО «ПроектСервис»
ООО «Л-КИМ»
Группа надежных клиентов
(13-28 баллов)
ООО «СтройМодерн»,
ТД «Центр мебельных комплектующих»,
ООО «Альтернатива»
Группа "золотых" клиентов
(29-64 балла)
ООО «Югракомплект»,
ООО «Элитком»
В соответствии с данной градацией целесообразно продолжить
сотрудничество с 3-4 группой клиентов в том числе с предоставлением
отсрочек, скидок (ООО «СтройМодерн», ТД «Центр мебельных
комплектующих», ООО «Альтернатива», ООО «Югракомплект», ООО
«Элитком». Для второй группы необходимо проводить планомерную работу по
снижению дебиторской задолженности по плану изложенному выше с
определением лимита задолженности по каждому клиенту. А от сотрудничества
с ООО "Альтернатива" лучше отказаться.
Для 2 группы клиентов возможно применение скидки с цены для
стимулирования снижения задолженности (формула 16):
С=(15×15)/365+100-100/1,004=1,01%
Следовательно, для снижения периода оборота дебиторской
задолженности до 15 дней рационально предоставить скидку в размере 1%.
В целях уменьшения кредиторской задолженности ООО «Эверест»
возможно применение следующих методов:
– регулярные переговоры с поставщиками об условиях поставки;
– индивидуальная работа с каждым поставщиком;
– выбор поставщиков с соответствующими условиями оплаты;
– переход на оплату поставщикам после реализации продукции;
67
– несанкционированная задержка платежей поставщикам;
– получение скидок по объему закупаемой продукции.
Среди различных способов следует отметить возможность проведения
реструктуризации задолженности по обязательным платежам в бюджет.
Реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц по
налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам
перед федеральным бюджетом проводится путем поэтапного погашения
задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по
состоянию на 1 число месяца подачи заявления о предоставлении права на
реструктуризацию задолженности.
В случае принятия решения о реструктуризации задолженности
предприятию предоставляется право равномерной уплаты задолженности по
налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам - в течение 4 лет после
погашения задолженности по налогам и сборам.
Эффективность проектных мероприятий оценим с помощью показателей
финансового цикла, представленного в таблице 13. При этом исходим из
предпосылок сокращения дебиторской задолженности предприятий группы
риска, обеспечение повышенных мер взыскания задолженности,
обеспечивающих достижение оптимального уровня оборачиваемости 15 дней.
Кроме того, в будущем можно рассматривать мероприятия, оптимизирующие
оборачиваемость запасов, но это направление выходит за тему выпускной
квалификационной работы.
Таблица 13
Показатели для расчета финансового цикла
Показатели
2016 г
Проект
Изменения
Период оборота запасов сырья,
материалов, дн.
45,2
45,2
10,4
Период оборота дебиторской
задолженности, дн.
19,3
15,0
-4,3
Период оборота кредиторской
задолженности, дн.
54,7
54,7
16,6
Продолжительность финансового
цикла, дн.
9,8
5,5
-4,3
68
Рекомендованные мероприятия должны оптимизировать не только
состав и структуру задолженностей ООО «Эверест», но и улучшить его
финансовое состояние с точки зрения его платежеспособности.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская и кредиторская задолженность являются частью активов
экономического субъекта. Дебиторская задолженность как компонент
оборотных активов организации будущую экономическую выгоду,
обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост
денежных средств. Кредиторская задолженность - один из заемных источников
покрытия оборотных активов. Использование в своем обороте привлеченных
средств также дает предприятию экономические преимущества.
Управление дебиторской задолженностью основано на двух подходах:
1) сравнении дополнительной прибыли, связанной со схемой спонтанного
финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении
политики реализации продукции; 2) сравнении и оптимизации величины и
сроков дебиторской и кредиторской задолженностей по уровню
кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и
расходам по инкассации.
Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является
определение размеров, их состав, структура и динамика, а также выявление
влияний изменений в расчетных операциях на финансовое состояние
экономического субъекта.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводился на
примере ООО «Эверест».
В целом по результатам проведенного анализа выявлено, что
финансовое состояние ООО «Эверест» в 2016 году несколько улучшилось.
Добиться более стабильного финансового состояния организация сможет за
счет контроля над состоянием обязательств при более активной работе по
погашению задолженности дебиторов и недопущении просроченной
собственной задолженности перед поставщиками.
Анализ дебиторской задолженности выявил при незначительном росте
дебиторской задолженности положительную динамику оборачиваемости.
70
Анализ кредиторской задолженности показал, что главной проблемой
экономического субъекта является нехватка денежных средств, вследствие чего
на предприятии наблюдается рост кредиторской задолженности.
Финансовый цикл характеризует движение денежных средств от
момента оплаты сырья, материалов, комплектующих изделий поставщикам до
момента поступления средств от продажи готовой продукции. Другими
словами, финансовый цикл представляет собой время полного оборота
денежных средств, инвестированных в оборотные активы, и характеризует
период дефицита денежных средств у экономического субъекта.
Произведенные расчеты позволили выявить уменьшение финансового
цикла ООО «Эверест», которыйуказывает на улучшение финансового
состояния экономического субъекта, повышение эффективности управления
кредиторской, дебиторской задолженностью и оборотными активами,
увеличение платежеспособности и ликвидности
Тем не менее, анализ дебиторской и кредиторской задолженности, от
которых зависит финансовый цикл, нуждаются в проведении мероприятий,
направленных на оптимизацию.
По результатам проведенного анализа были сделаны рекомендации по
использованию мероприятий, направленных на оптимизацию не только состава
и структуры задолженностей ООО «Эверест», но и на улучшение финансового
состояния экономического субъекта с точки зрения его платежеспособности,
кредитоспособности и ликвидности.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // ИПС КонсультантПлюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // ИПС КонсультантПлюс
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 18.07.2017) // ИПС КонсультантПлюс
4. Агеева Е.И. Кредитная политика как инструмент управления
дебиторскойзадолженностью. - М.: Эксмо, 2015. - 62 c.
5. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: учебник. - М.: Финансы
истатистика, 2015. - 350 с.
6. Большая Российская энциклопедия бухгалтера / гл ред. С.В.
Марков. - М.: Информцентр XXI века, 2015. - 412 с.
7. Гаврилов, А.М. Управление дебиторской задолженностью:
Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 239 с.
8. Ендовицкий Д.А. Содержание и процедуры
внутрихозяйственногоконтроля дебиторской и кредиторской задолженности. -
М.: Аудитор, 2014. - 120 с.
9. Ковалев В.В. Управление финансами. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2014. -
215 с.
10. Когденко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие / В.Г.
Когденко. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 392 с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - М.:
ИНФРА-М,2014. - 158 с.
12. Кузьмин Г.Л. Кредиторская задолженность. - М.: Экономика, 2015.
- 81 с.
13. Малкин О.Ю. Управление задолженностью: стратегия взыскания
долгов изащита от кредиторов. - М.: Вершина, 2015. - 208 с.
72
14. Погостинская Н.Н. Системный анализ финансовой отчетности. –
СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2015. - 205 с.
15. Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью. - М.:
Эксмо,2015. - 160 с.
16. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость
экономического субъекта в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2014. - 350
с.
17. Современный экономический словарь / гл. ред. Б.А. Райзберг. Изд.
6-е,перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 380 с.
18. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика:
Учебник. – М.: Изд-во Перспектива, 2014. – 656с.
19. Танашева О.Г. Мониторинг в системе управления расчетами с
дебиторами. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 92 с.
20. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / под ред.
А.А. Володина [и др.] – М.: ИНФРА-М, 2015. – 504 с.
21. Фельдман А.Б. Оценка дебиторской и кредиторской
задолженностей. - М.: Международная академия оценки и консалтинга, 2014. -
52 с.
22. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / гл. ред. А.Г.
Грязнова. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 401 с.
23. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Под ред. акад. Г.Б.
Поляка. - 5е изд., перераб. и донол. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 527с.
24. Хромов М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг. - СПб:
Питер,2013. - 205 с.
25. Шеремет А.Д. Финансы экономического субъекта. - М.: Экономика,
2014. - 240 с.
26. Щербаков В.А. Краткосрочная финансовая политика: учебное
пособие. - М.:ИНФРА-М, 2014. - 162 с.
73
27. Беспалов М.В. Анализ инвестиционной привлекательности
предприятий розничной торговли по данным бухгалтерской (финансовой)
отчетности / Все для бухгалтера. - 2013. - № 6. - С. 21-26.
28. Беспалов М.В. Анализ эффективности инвестиционно-
инновационной деятельности организаций: критерии оценки, основные
показатели, алгоритм расчета / Аудит и финансовый анализ. - 2013. - № 6. - С.
104-110
29. Беспалов М.В. Налоговое планирование и оптимизация
налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления / М.В.
Беспалов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.
- 2013. - № 23(335). -С. 26-32.
30. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностьюкак элемент системы внутреннего контроля в организации /
А.М. Богомолов //Современный бухучет. - 2015. - № 5. - С. 46-70.
31. Емелин В. Н., Пивкина Е. И. Управление кредиторской
задолженностью организации // Молодой ученый. — 2014. — №8. — С. 465-467
32. Ефимова О.В. Оборотные активы предприятий и их анализ / О.В.
Ефимова// Бухгалтерский учет. - 2014. - № 9. - С. 69-98.
33. Каримова, Р.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
/ Р.А. Каримова // Молодой ученый. — 2015. — №10. — С. 690-692.
34. Комаха А.Г. Эффективное управление кредиторской
задолженностью /А.Г. Комаха // Финансовый директор. - 2014. - № 4. - С. 50-65.
35. Коровина Л.Н., Кобякова С.Н. К вопросу о дебиторской и
кредиторской задолженности // Социально-экономические явления и процессы.
– 2013 - №7(053) – С. 78 - 82
36. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и
кредиторской задолженности / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. -
2015. - № 3. - С. 35-41.
37. Остапенко В.В. Финансовое состояние предприятий: оценка,
путиулучшения / В.В. Остапенко В.В. // Экономист. - 2015. - № 7. - С. 23-28.
74
38. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
/ Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 4. - C. 30-48.
39. Полюшко Ю.Н. Анализ влияния финансовой политики на
финансовое состояние хозяйствующего субъекта Ю.Н. Полюшко // Экономика
и управление: проблемы, решения. - 2014. - № 11 (35). - С. 88-93.
40. Полюшко Ю.Н. Анализ методов управления платежеспособностью
экономического субъекта / Ю.Н. Полюшко // Экономика и управление:
проблемы, решения. - 2013. - №3.- С. 41-46.
41. Полюшко Ю.Н. Оценка эффективности формирования,
использования оборотных средств экономического субъекта Ю.Н. Полюшко /7
Экономика и управление: проблемы, решения. - 2013. - № 5. - С. 72-78.
42. Полюшко Ю.Н. Традиционный подход к оценке деловой
активности по показателям оборачиваемости и рентабельности хозяйствующею
субъекта / Ю.Н. Полюшко // Экономика и управление: проблемы, решения. -
2015. - № 04 (40). - С. 56-61.
43. Соловьева Е.М. Управление дебиторской задолженностью
коммерческогоэкономического субъекта как способ снижения кредитного
риска / Е.М. Соловьева // Управлениефинансовыми рисками. - 2014. - № 2. - С.
12-39.
75
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
-
Устав ООО «Эверест»
Приложение 2
-
Отчет о финансовых результатах ООО «Эверест»
Приложение 3
-
Баланс ООО «Эверест»
Приложение 4
-
Анализ оборотных активов ООО «Эверест»
Приложение 5
-
Динамика показателей оборачиваемости оборотных
активов ООО «Эверест»
Приложение 6
-
Динамика коэффициентов оборачиваемости
оборотных активов ООО «Эверест»
Приложение 7
-
Динамика продолжительности оборотов
Приложение 8
-
Динамика и структура кредиторской задолженности
ООО «Эверест»
Приложение 9
-
Рейтинг клиентов ООО «Эверест» по группам
надежности