46
Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать
вывод, что финансовое состояние ООО «Эверест»не является стабильным. Но в
целом динамика рентабельности ООО «Эверест» говорит о прибыльности
экономического субъекта и его доходности,хотя и снижающейся в 2016 году.
47
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И
ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ООО «ЭВЕРЕСТ»
3.1 Анализ дебиторской задолженности ООО «Эверест»
Для проведения анализа дебиторской задолженности были
использованы данные бухгалтерского баланса (Приложение 3) и приложение к
нему (форма №5) ООО «Эверест».
Результаты расчетов представлены в приложении 4.
За рассматриваемый период оборотные активы возросли вдвое с 1563
тыс. руб. в начале 2015 года, до 3896 тыс. руб. в конце 2016 года. Основной
прирост обеспечен увеличением стоимости запасов на 50,4% в 2015 году и 77%
в 2016 году. В результате удельный вес запасов увеличился до 65,8% в конце
2016 года.
Дебиторская задолженность в 2015 году увеличилась в 6 раз, когда
экономический субъект расширило свою деятельность за счет оптовой торговли
строительным фирмам с использованием безналичных расчетов. В результате
размер дебиторской задолженности достиг к концу 2015 года 852 тыс. руб., а
концу 2016 года прирост составил 104 тыс. руб. или 12,2%. В результате доля
дебиторской задолженности в оборотных активах увеличилась с 9 % в начале
2015 года до 24,5% в конце 2016 года.
Остальные элементы оборотных активов играют незначительную роль,
так сумма краткосрочных финансовых вложений. Хоть и увеличивается в
рассматриваемых периодах до 67 тыс. руб. в конце 2016 года, но их доля не
превышает 2% от общего размера оборотных средств.
Объем денежных средств снизился в 2015 году на 74,6%. И хотя в 2016
году был обеспечен их прирост в размере 19,7%, доля денежных средств на
31.12.2016 года составила 2% текущих активов фирмы.
Несмотря на рост прочих оборотных активов во всех рассматриваемых
периодах, их удельный вес составляет в 2016 году около 4%.
48
Структура оборотных активов ООО «Эверест» отражена на рис. 7.
Рис. 7. Структура оборотных активов ООО «Эверест»,%
Рассмотрим динамику краткосрочной дебиторской задолженности.
Данные для анализа представлены в таблице 3.
Таблица 3
Динамика дебиторской задолженности ООО «Эверест», тыс. руб
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
Значение, тыс. руб
Изменение
01.01.
2015 г.
01.01.
2016 г.
31.12.
2016 г.
абсолютное,
+ / -
Темп
роста,%
2015 г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
97
677
712
+580
+35
597,9
5,2
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
01.01.2015 01.01.2016 31.12.2016
6,1
3,9
3,7
16,6
2,5
2,0
1,2
2,2
1,7
9,0
32,0
24,5
5,4
5,0
2,2
61,6
54,4
65,8
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые сложения
Денежные средства
Прочие оборотныен активы
49
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
8
Прочая
дебиторская
задолженность
17
23
55
+6
+32
35,3
139,1
Авансы
выданные
27
152
189
+125
+37
463,0
24,3
Итого
141
852
956
+711
+104
504,3
12,2
Анализируя представленные данные, следует отметить, что в
рассматриваемом периоде дебиторская задолженность ООО «Эверест»
представлена только краткосрочной задолженностью, что уже само по себе
является симптомом здорового экономического субъекта с низкой
вероятностью безнадежной задолженности.
Увеличение дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками
за 2015 год на 580 тыс. руб. связано с освоением нового сегмента рынка –
оптовой торговли, а, следовательно, безналичной оплатой с увеличением
сроков расчетов. При этом в 2016 году уровень этой задолженности удалось
удержать на уровне 2015 года (прирост на 35 тыс. руб. или 5,2%).
Увеличение прочей дебиторской задолженности на 35,3 % в 2015 году и
139,1% в 2016 году связано маркетинговой деятельности фирмы по поиску
новых поставщиков и клиентов, а, следовательно, увеличением расходов по
командировкам в качестве авансов работников по командировочным расчета и
на подотчет.
Резкий рост авансов выданных в 5,63 раза в 2015 году и на 24,3 % в 2016
году объясняется расширением ассортимента продаваемых товаров, работой с
новыми поставщиками, и как следствие, предоставлении авансов на новинки
ассортимента.
Структура дебиторской задолженности ООО «Эверест» представлена на
рис. 8.
50
Рис. 8. Структура дебиторской задолженности ООО «Эверест»
Значительную долю дебиторской задолженности составляют расчеты с
покупателями и заказчиками, при чем, их удельный вес увеличился к концу
2015 года до 79,5%, а к концу 2016 года несколько снизился до 74,5%, за счет
более быстрых темпов роста по прочей дебиторской задолженности и авансов
выданных.
В результате доля прочей дебиторской задолженности достигла к концу
2016 года 5,8%, а доля задолженности по авансам выданным увеличилась до
19,8%.
Оценку дебиторской задолженности по срокам ее образования проведем
на основе анализа задолженностипо расчетам с покупателями и заказчиками и
авансам выданным (таблица4).
Основная часть дебиторской задолженности, как с расчетами, так и с
авансами находится в пределах до 3 месяцев.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
01.01.2015 01.01.2016 31.12.2016
19,1
17,8
19,8
12,1
2,7
5,8
68,8
79,5
74,5
расчеты с покупателями и
заказчиками
прочая дебиторская
задолженность
авансы выданные
51
Таблица 4
Дебиторская задолженность ООО «Эверест» по срокам
образования
Виды
дебиторской
задолженности
Период
Всего
В том числе по срокам
образования
до 1
месяца
от 1 до 3
месяцев
от 3 до 6
месяцев
от 6 до 1
года
более 1
года
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
01.01.2015 г.
97
46
40
6
5
-
01.01.2016 г.
677
332
217
105
23
-
31.12.2016 г.
712
409
145
99
59
-
Авансы выданные
01.01.2015 г.
27
12
15
0
0
-
01.01.2016 г.
152
103
42
7
0
-
31.12.2016 г.
189
102
55
32
0
-
Итого
01.01.2015 г.
124
58
55
6
5
-
01.01.2016 г.
829
435
259
112
23
-
31.12.2016 г.
901
511
200
131
59
-
Положительной оценки заслуживает отсутствие просроченной
дебиторской задолженности и долгосрочной дебиторской задолженности.
Однако, на фоне роста размеров общей суммы дебиторской
задолженности необходимо предусмотреть мероприятия по постоянному
контролю за сроками возникновения и оплаты дебиторской задолженности.
Динамика структуры дебиторской задолженности по видам и срокам
образования представлена на рис. 9,10 и 11.
Оценка динамики структуры дебиторской задолженности по расчетам в
разрезе сроков образования отражает положительную динамику, а именно
увеличение доли дебиторской задолженности со сроком образования до 1
месяца с 47,4% на 01.01.2015 года до 57,4 % на 31.12.2016 года, хотя и за счет
сокращения доли дебиторской задолженности со сроком образования от 1 до 3
месяцев с 41,2% на 01.01.2015 года до 20,4% на 31.12.2016 года.
52
Рис. 9. Структура дебиторской задолженности ООО «Эверест»
по расчетам с покупателями и заказчиками по срокам образования
Несколько тревожно оцениваем увеличение доли дебиторской
задолженности со сроком образования от 3 до 6 месяцев с 6,2% до 13,9%, а
также рост доли дебиторской задолженности более 6 месяцев с 5,2% до 8,3% за
рассматриваемый период.
Рис. 10. Структура дебиторской задолженности ООО «Эверест»
по авансам выданным по срокам образования
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
01.01.2015 01.01.2016 31.12.2016
47,4
49,0
57,4
41,2
32,1
20,4
6,2
15,5
13,9
5,2
3,4
8,3
от 6 месяцев до 1 года
от 3 до 6 месяцев
от 1 до 3 месяцев
до 1 месяца
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
01.01.2015 01.01.2016 31.12.2016
44,4
67,8
54,0
55,6
27,6
29,1
4,6
16,9
от 3 до 6 месяцев
от 1 до 3 месяцев
до 1 месяца
53
Анализ данных рис. 10 показал, что основная доля дебиторской
задолженности по авансам выданным приходится на месячный срок
образования, которая составляет на конец 2016 года 54%. При этом дебиторская
задолженность со сроком образования более 6 месяцев отсутствует.
Значительно увеличивается доля дебиторской задолженности со сроком
образования от 3 до 6 месяцев до 16,9% в конце 2016 года, что требует
дополнительного внимания при разработке мероприятий.
В целом тенденции характерные для отдельных видов дебиторской
задолженности имеют место быть при анализе ее общей величины, а именно
увеличение доли дебиторской задолженности со сроком образования до 1
месяца (56,7% в конце 2016 года), рост удельного веса дебиторской
задолженности со сроком образования от 3 до 6 месяцев и более 6 месяцев (до
14,5% и 6,5% соответственно).
Рис. 11. Структура дебиторской задолженности ООО «Эверест»
по срокам образования
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
01.01.2015 01.01.2016 31.12.2016
48,6
52,5
56,7
44,4
31,2
22,2
4,8
13,5
14,5
4,0
2,8
6,5
от 6 месяцев до 1 года
от 3 до 6 месяцев
от 1 до 3 месяцев
до 1 месяца
54
Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности,
осуществляемый с использованием формул 1 и 2. Результаты анализа
представлены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели оборачиваемости оборотных активов
ООО «Эверест»
Показатели
Значение
Абс.
изменение,
+ / -
Относит.,
%
2015 г.
2016 г.
Выручка от реализации, тыс.
руб.
13617
16858
+3241
23,8
Среднегодовая стоимость
оборотных активов, тыс. руб.
2112
3279
+1167
55,2
В том числе:
среднегодовая стоимость
запасов, тыс. руб.
1314
2115
+801
60,9
среднегодовая стоимость
дебиторской задолженности,
тыс. руб.
497
904
+408
82,1
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
6,447
5,142
-1,305
-20,2
Коэффициент оборачиваемости
запасов
10,363
7,973
-2,390
-23,1
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
27,426
18,648
-8,778
-32,0
Продолжительность оборота
оборотных средств, дн.
55,8
70,0
+14,2
25,4
Продолжительность оборота
запасов, дн.
34,7
45,2
+10,5
30,0
Продолжительность оборота
дебиторской задолженности,
дн.
13,1
19,3
+6,2
47,1
Данные, приведенные в таблице5 (Приложение 5, 6, 7), показывают, что
эффективность использованияоборотных активов и его элементов в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. снизилась за счет увеличения выручки от реализации
продукции более низкими темпами, чем прирост оборотных активов.
Так, количество оборотов оборотных средств снизилось на 1,305, в том
числе запасов на 2,39, дебиторской задолженности на 8,778 оборотов.
Следовательно, произошлоувеличение периода оборачиваемости
оборотных средств на 14,2 дня. Продолжительность оборота дебиторской
задолженности увеличилась с 13,1 дней в 2015 г. до 19,3 дней в 2016 г., а
55
запасов с 34,7 до 45,2 дня. Хотя данные величины не столь значительны и
свойственны торговым экономического субъектам, необходимо наметить пути
повышения эффективности использования дебиторской задолженности.
Таким образом, по результатам анализа можно сделать вывод, что в
ООО «Эверест» за 2015 – 2016 гг. наблюдался резкий рост дебиторской
задолженности, вызванный освоением нового сегмента рынка – оптовой
торговли и поиском новых поставщиков и клиентов, что в свою очередь
повлияло на увеличение расходов по командировкам в качестве авансов
работникам.
Рост дебиторской задолженности свидетельствует о расширении
кредита, предоставляемого ООО «Эверест» своим покупателям, внедрение в
систему оплаты за поставленную продукцию отсрочек платежа, кредитов.
3.2 Анализ кредиторской задолженности ООО «Эверест»
Анализ кредиторской задолженности ООО «Эверест»проводится также,
как и дебиторской, т. е. изучение изменения общей суммы задолженности и
отдельных ее видов, а также структуры.
Особое внимание обратим на виды задолженности, по которым
возникают нарушения расчетно-платежной дисциплины. Кроме того, обратим
внимание на сроки погашения задолженности, поскольку кредиторская
задолженность с истекшими сроками оплаты должна быть перечислена в
бюджет.
Данные для анализа структуры и динамики кредиторской
задолженности представленв приложении 8.
Анализируя таблицу (Приложение 8), можно сказать, что кредиторская
задолженность организации выросла в 2015 году на 15,6%, а в 2016 году на
131,4% в основном за счет прироста кредиторской задолженности поставщикам
и подрядчикам, которая к концу 2016 года составила 2283 тыс. руб. Данная
тенденция обусловлена нехваткой денежных средств, в том числе и за счет