38
статьи дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед
предприятием задач:
ОСдз = Пдз – Сп, где (5)
где ОСдз – оптимальный срок погашения статьи дебиторской
задолженности предприятия.
33
Кроме того, анализ дебиторской задолженности предприятия следует
дополнить методикой оценки издержек финансирования в зависимости от срока
оборачиваемости дебиторской задолженности.
Вывод:
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью является
частью политики предприятия в области управления оборотными средствами, и
заключается она в оптимизации общего размера данных видов задолженности и
обеспечении своевременного их взыскания.
Управление дебиторской задолженностью можно разделить на ряд
направлений:
- начало работы с должниками с момента заключения договора об
отсрочке платежа.
- начало работы по подготовки переговоров с должником.
- начало работы по подготовки и направлению претензии.
- начало работы по подготовки и направлению искового заявления в суд.
- начало работы по взысканию задолженности в суде.
Вывод по главе:
Правильный и грамотный анализ и последующее управление
дебиторской задолженностью поможет ускорить оборота оборотного капитала,
а это в свою очередь позволит высвободить значительные суммы и, тем самым
увеличить объемы производства без дополнительных финансовых вложений.
33
Бехтерева Е.В. Приложение к балансу. Дебиторская и кредиторская задолженность // Горячая линия
бухгалтера, 2014, №№ 1-2. – С.36
39
При этом высвободившиеся средства можно использовать в соответствии с
потребностями предприятия.
С целью управления задолженностью кредиторам эффективного
характера необходимым является осуществление постоянного контроля такой
задолженности, так как при достаточно умелом управлении задолженность
кредиторам может выступить в качестве дополнительного, а главное, дешевого
источника привлечения заемных средств. Вместе с тем может быть
рекомендовано проведение ранжирования контрагентов по реестру их
платежей. Создание такого рода уровней контрагентов создаст организациям
возможность экономии средств.
40
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «АВЕТРОН»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «АВЕТРОН»
зарегистрировано в 2013 году.
ООО «АВЕТРОН» является коммерческой организацией. ООО
«АВЕТРОН» является юридическим лицом, имеет полное фирменное
наименование на русском языке – общество с ограниченной ответственностью
«АВЕТРОН», зарегистрированный фирменный знак, печать со своим
наименованием и фирменным знаком.
ООО «АВЕТРОН» специализируется на комплексном оснащении
предприятий общественного питания разных форматов, сервисном
обслуживании оборудования на высоком уровне.
Ассортимент компании включает широкий выбор холодильного,
торгового, технологического, прачечного, профессионального кухонного
оборудования для ресторанов, баров, оборудования для общепита, школьных
столовых, кухонного инвентаря, товаров для уборки и средств по уходу за
оборудованием от крупнейших поставщиков
В наличии каждый день имеется более 1500 разновидностей товаров,
среди которых:
- Холодильное, торговое, технологическое оборудование, линии раздачи,
посудомоечные машины, весы;
- Кухонный инвентарь: гастроемкости, кастрюли, сковороды, ножи,
разделочные доски, термоса, разносы, мерные стаканы;
- Посуда из стекла и фарфора: вазы, креманки, кружки, стаканы,
графины, фужеры бокалы, блюда, тарелки, пашотницы, перечницы, салатники;
- Столовые приборы, наборы для специй, папки, свечи, салфетки,
бланки.
41
Рисунок 1.Организационная структура предприятия ООО
«АВЕТРОН»
В Уставе ООО «АВЕТРОН» записано: общество является юридическим
лицом с момента государственной регистрации, имеет в собственности
имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предприятие имеет расчетный счет в банке, самостоятельный баланс и
является налогоплательщиком.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и
услуг, а также извлечение прибыли.
Предприятие вправе осуществлять любые виды деятельности, не
запрещенные законом, в том числе и виды деятельности, требующие
лицензирования (при наличии соответствующих лицензий).
Имущество общества образуется за счет вклада учредителя, доходов от
реализации продукции, работ, услуг, а также иных видов хозяйственной
Генеральный
директор
Бухгалтерия
Отдел дилерских
продаж
Отдел закупки
Отдел розничных
продаж
Коммерческий
директор
Отдел кадров
Учредители
Отдел маркетинга
Заместитель
генерального
директора
Торгово-
выставочный зал
Склад
42
деятельности, кредитов, капитальных вложений, безвозмездных и
благотворительных взносов, иных законных источников.
Общество может объединить часть своего имущества с имуществом
иных хозяйственных обществ, для осуществления совместной деятельности в
целях получения прибыли.
Свою деятельность ООО «АВЕТРОН» осуществляет на основании
Устава. Предметом деятельности общества является осуществление
хозяйственной деятельности и получение прибыли.
По непосредственным данным баланса ООО «АВЕТРОН» за 2015-2017
год можно видеть ряд характеристик финансового состояния данного
предприятия (Приложение 1).
Рассмотрим финансовые результаты производственной деятельности
ООО «АВЕТРОН» (Таблица 1, рисунок 2).
Таблица 1
Основные экономические показатели ООО «АВЕТРОН» за 2015-
2017 гг.
Показатель
Единицы
измерения
Показатели
Абсолют.
отклонени
я 2017 г. к
2015 г.
2015
г.
2016 г.
2017 г.
тыс.руб.
32581
47
2810840
3545134
286987
Выручка
Валовая
прибыль
тыс.руб.
17317
89
1419319
2036002
304213
Чистая прибыль
тыс.руб.
18188
3
10608
378520
196637
Рентабельность
%
0,154
0,155
0,163
0,009
По таблице 1 видно, что выручка в 2017 году выросла по сравнению с
2015 годом на 286987 руб.
43
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
2015 2016 2017
Выручка
Валовая прибыль
Чистая прибыль
Рисунок 2. Основные экономические показатели ООО «АВЕТРОН»
за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Чистая прибыль увеличилась, и в 2017 г. составила 378520 руб., что по
сравнению с 2015 г. больше на 196637 руб.
2.2 Оценка дебиторской и кредиторской задолженности организации
Проведем анализ и оценку дебиторской задолженности ООО
«АВЕТРОН» за 2015–2017 год.
Рассмотрим изменение структуры дебиторской задолженности по годам
в разрезе отдельных статей (таблица 2).
Таблица 2
Анализ структуры дебиторской задолженности за 2015-2017 год
Показатель
2015
2016
2017
Изм.2016
по
сравне-
нию с
2015
Изм.2017
по
сравне-
нию
с 2016
тыс.
руб.
%
тыс.
Руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
тыс.
руб.
Дебиторская
задолженность,
всего
1 742
647
100
1
638
450
100
2
241
609
100
-104 197
603 159
44
Продолжение таблицы 2
-покупатели и
заказчики
1 443
270
82,8
2
1
339
144
81,7
3
1
745
188
77,
85
-104 126
406 044
-прочие
дебиторы
299
377
17,1
8
299
306
18,2
7
496
421
22,
15
-71
197 115
За анализируемый период дебиторская задолженность выросла с 1 742
647 тыс. руб. в 2015г. до 2 241 609 тыс. руб. в 2017г.
В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и
заказчиков (наиболее ликвидная статья) составляет 82,82%, 81,73% и 77,85%
соответственно в 2015, 2016 и 2017 годах, как видно имеется тенденция к
уменьшению. Задолженность прочих дебиторов незначительная и составляет
17,18%, 18,27% и 22,15% соответственно по годам.
Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных активов (Удз).
Удз = (Дебиторская задолженность / Оборотные активы) х 100%
Удз 2015г.= (1 742 647 тыс. руб. / 2 355 719 тыс. руб.) х 100 = 74 %
Удз 2016г.= (1 638 450 тыс. руб. / 2 156 801 тыс. руб.) х 100 = 76 %
Удз 2017г.= (2 241 609 тыс. руб. / 3 173 730 тыс. руб.) х 100 = 71 %
Значительную часть оборотных активов составляет статья дебиторская
задолженность, её доля составляет 74% в 2015 г., 76% в 2016 г. и 71% в 2017
году. Учитывая специфику деятельности организации, данный показатель
можно считать приемлемым.
На рисунке 3 представлена структура дебиторской задолженности.
45
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2015 2016 2017
Прочие дебиторы
и заказчики
Рисунок 3. Структура дебиторской задолженности за 2015, 2016 и
2017 год, в %
Рассмотрим изменение структуры кредиторской задолженности по годам
в разрезе отдельных статей (таблица 3).
За анализируемый период кредиторская задолженность значительно
выросла с 1 326 809 тыс. руб. в 2015 г. до 1 680 181 тыс. руб. в 2016 г. и до 2 175
209 тыс. руб. в 2017 г.
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что
наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и
подрядчиками, причем задолженность перед поставщиками и подрядчиками
увеличилась с 1 041 340 тыс. руб. в 2015 году до 1 944 128 тыс. руб. в 2017 году.
В структуре кредиторской задолженности долги перед поставщиками и
подрядчиками составили 78,48%, 84,35% и 89,38% в 2015, 2016 и 2017г.
соответственно. За анализируемый период происходит увеличение доли
поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это
говорит о том, что у организации недостаточно хорошо налажена сбытовая
структура.
46
Таблица 3
Анализ структуры кредиторской задолженности за 2015-2017 год
Показатель
2015
2016
2017
Изм.2016
по
сравнению
с 2015
Изм.2017
по
сравнени
ю с 2016
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Кредитор-
ская
задолжен-
ность, всего
1
326
809
100
1
680
181
100
2 175
209
100
353
372
0
495
028
0
Перед
поставщи-
ками
подрядчика-
ми
1
041
340
78,4
8
1
417
285
84,3
5
1 944
128
89,3
8
375
945
5,87
526
843
5,03
Перед
персоналом
организации
38
780
2,92
41
295
2,46
35
768
1,64
2
515
-0,46
-5
527
-0,82
Перед гос.
внебюджет-
ными
фондами
24
772
1,87
25
350
1,51
7 667
0,35
578
-0,36
-17
683
-1,16
задолжен-
ность по
налогам и
сборам
115
663
8,72
96
308
5,73
108
106
4,97
-19
355
-2,99
11
798
-0,76
Прочие
кредиторы
106
254
8,01
99
942
5,95
79
541
3,66
-6
312
-2,06
-20
401
-2,29
Задолженность ООО «АВЕТРОН» перед персоналом организации
незначительная. В 2015 году она составила 2,92%, 2016 году – 2,46%, 2017 году
– 1,64%. Этот вид задолженности постепенно сокращается.
Перед государственными внебюджетными фондами на 2015 год
задолженность составляла 24 772 тыс. руб., в 2016 году она увеличилась и
составила 25 350 тыс. руб., а в 2017 году она уменьшилась и составила 7 667
тыс. руб.
Задолженность по налогам и сборам в 2015 году составляла 115 663 тыс.
руб., в 2016 году уменьшилась и составила 96 308 тыс. руб., а в 2017 году
увеличилась до 108 106 тыс. руб.
На рисунке 4 представлены диаграммы структуры кредиторской
задолженности.
47
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2015 2016 2017
Поставщики и подрядчики
Персонал
Внебюджетные фонды
Налоги и сборы
Прочие кредиторы
Рисунок 4. Структуры кредиторской задолженности за 2015, 2016 и
2017 год, в %
Задолженность ООО «АВЕТРОН» в 2015-2017 г. перед прочими
кредиторами составила соответственно 106 254 тыс. руб., 99 942 тыс. руб. и 79
541 тыс. руб. Наблюдается положительная тенденция к сокращению этого вида
задолженности.
Положительная тенденция роста кредиторской задолженности
свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении организации.
Можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые
затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
В таблице 4 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов,
характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление
предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатели
оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и
подрядчиками.
Таблица 4
Анализ деловой активности организации за 2015-2017год
Показатель
оборачиваемости
2015
2016
2017
Коэф.
дни
Коэф.
дни
Коэф.
Дни
Оборачиваемость активов
(отношение выручки к
среднегодовой стоимости
активов)
1,42
254
0,95
379
0,93
387