34
вид и сфера деятельности.
ООО «КрепПак Сервис» является юридическим лицом - коммерческой
организацией, что подтверждает запись сведения о юридическом лице ЕГРЮЛ
с присвоением:
ОГРН 5157746057684 от 17.11.2015
В штате компании: два учредителя, генеральный директор и 56
сотрудников. Уставный капитал составляет 20 000 рублей. Доли учредителей -
50 % (10 000 руб.). Финансовая отчетность ведется по упрощенной системе
налогообложения.
Устав ООО «КрепПак Сервис» является основным учредительным
документом при создании юридического лица, в нем содержится формирование
правил и сводов, по которым действует общество:
сведения об организационно-правовой форме
наименование
место нахождения
размер уставного фонда
состав учредителей
вид и сфера деятельности
порядок распределения прибыли
порядок образования фондов
условия реорганизации и ликвидации
Компания ООО «КрепПак Сервис» находится в стадии роста развития,
поэтому приоритетные цели отражают ее успешное позиционирование на
рынке и удовлетворительные финансовые результаты.
Основные цели для достижения результата следующие:
˗ дальнейшее расширение вида деятельности и рынков сбыта;
˗ достижение стабильности производства и прибыльности;
˗ совершенствование структуры управления;
˗ привлечение квалифицированных профессиональных сотрудников;
35
˗ стратегическое планирование экономической деятельности;
˗ поиск новых финансовых источников для поддержания роста развития.
Организационная структура бухгалтерской службы ООО «КрепПак
Сервис» представлена на Рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура бухгалтерии ООО «КрепПак
Сервис»
Бухгалтерия ООО «КрепПак Сервис» имеет линейную структуру, то есть
все работники бухгалтерии получают задания и отчитываются непосредственно
перед главным бухгалтером, такая структура является оптимальной для
данного штата бухгалтеров.
Рациональную организацию бухгалтерского учета обеспечивает главный
бухгалтер, он контролирует учет всех фактов хозяйственной жизни, следит за
экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
предоставляет достоверную информацию по бухгалтерскому учету и
отчетности. Кроме того, в обязанности главного бухгалтера входит
взаимодействие с банками и другими контрагентами. Главный бухгалтер
назначается руководителем ООО «КрепПак Сервис».
Заместитель главного бухгалтера ведет учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками, заполняет учетные регистры на основании данных первичного
учета, составляет налоговую и финансовую отчетность. Он собирает и
36
анализирует информацию о работе предприятия и оказывает помощь
сотрудникам бухгалтерии, контролирует их работу.
Бухгалтер по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами
осуществляет начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный,
региональный и местный бюджет, страховых взносов в государственные и
внебюджетные фонды, отчисление средств на материальное стимулирование
работников.
Бухгалтер по реализации – ведет бухгалтерский учет по продаже
продукции (товаров, работ, услуг), осуществляет прием и контроль первичной
документации. Он калькулирует затраты по видам продаж, подводит итоги
финансовой деятельности, выявляет финансовый результат от продажи
продукции.
Бухгалтер-кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и
хранению денежных средств и ценных бумаг, соблюдает правила обеспечения
их сохранности, оформляет первичную документацию, ведет кассовую книгу.
Бухгалтер начисления заработной платы - ведет бухгалтерский учет
вспомогательных производств, осуществляет прием и контроль первичной
документации (табелей учета рабочего времени, производственных нарядов,
путевых листов водителей) для начисления по ним заработной платы и
удержаний по ней, подготавливает и сдает отчеты в Пенсионный фонд РФ.
Годовую бухгалтерскую отчетность ООО «КрепПак Сервис» формирует
также с помощью программы «1С- Предприятие 8.3» в ее состав входит
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. В
состав приложений входит отчет об изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств, а также пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах.
Для оценки финансового состояния ООО «КрепПак Сервис» проведен
структурно- динамический анализ по данным бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс составлен на 31 декабря 2018 года. Валюта баланса
ООО «КрепПак Сервис» в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на
37
114714 тыс. руб., то есть с 677701 тыс. руб. до 792415 тыс. руб., а 2018 году она
выросла до 838590 тыс. руб.
Увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении объема
хозяйственной деятельности ООО «КрепПак Сервис».
В 2016 году стоимость внеоборотных активов составляла 398070 тыс.
руб., то есть 58,7% от стоимости всех активов ООО «КрепПак Сервис». В 2017
году стоимость внеоборотных активов ООО «КрепПак Сервис» возросла на
90682 тыс. руб. и составила 436065 тыс. руб., то есть 55 % стоимости всех
активов. В 2018 году стоимость внеоборотных активов по сравнению с 2017
годом снизилась на 2633 тыс. руб.
Снижение произошло за счет снижения стоимости основных средств,
которая составляет 100% стоимости внеоборотных активов.
В данном случае нельзя говорить о снижении стоимости основных
средств, как об отрицательном факте, так как в соответствии со спецификой
деятельности к основным средствам относится готовая продукция,
следовательно, к снижению стоимости основных средств привело снижение
готовой продукции, но стоимость запасов ООО «КрепПак Сервис» значительно
увеличилась с 260025 тыс. руб. в 2017 году до 327058 тыс. руб. в 2018 году.
С увеличением стоимости запасов увеличилась, и итоговая стоимость
оборотных активов. В 2018 году она составила 407158 тыс. руб., что на 50808
тыс. руб. больше, чем в 2017 году и на 127527 тыс. руб. больше, чем в 2016
году. Увеличение оборотных активов является положительным фактом, так как
оборотные активы более ликвидны и имеют высокую скорость
оборачиваемости. Кроме того, как говорилось ранее увеличение запасов
приведет в дальнейшем к извлечению большей прибыли.
Так же положительным моментов является снижение суммы дебиторской
задолженности, которая в 2017 году составляла 50426 тыс. руб., а в 2018 году
41958 тыс. руб. Это связано с тем, что на конец 2018 года снизилась сумма
выданных авансов.
38
В пассиве баланса увеличилась сумма собственного капитала. В 2017
году по сравнению с 2016 увеличение произошло с 615144 тыс. руб. до 713474
тыс. руб., то есть на 98330 тыс. руб., это связано с увеличением суммы
нераспределенной прибыли, которая в 2017 году составила 668512 тыс. руб., а в
2016 году нераспределенная прибыль равна 570182 тыс. руб. В 2018 году так же
изменение стоимости собственного капитала обусловлено лишь увеличением
стоимости нераспределенной прибыли, которая выросла по сравнению с 2017
годом на 55622 тыс. руб. и составила 724134 тыс. руб.
Таким образом анализ пассива позволяет отметить, что дополнительный
прирост средств в отчетном году был связан с ростом собственного капитала. В
структуре источников на 31.12.2018 года наибольший удельный вес занимает
собственный капитал. В собственном капитале наибольшую долю составляет
нераспределенная прибыль, которая также увеличилась.
Долгосрочные обязательства ООО «КрепПак Сервис» в 2016 году
составили 15931 тыс. руб., а в 2017 их сумма снизилась на 4452 тыс. руб. и
составила 11479 тыс. руб., а в 2018 году 7750 тыс. руб. Наблюдается снижение
стоимости долгосрочных обязательств, 100% которых составляют заемные
средства.
Это обусловлено погашением стоимости долгосрочного кредита.
Снижение стоимости заемных средств говорит о том, что предприятие
становится более финансово независимым и может обеспечивать свою
деятельность за счет собственных средств.
Стоимость краткосрочных обязательств предприятия, которую на 100%
составляет кредиторская задолженность, также снизились с 67462 тыс. руб., до
61744 тыс. руб.
Это обусловлено снижением суммы прочей кредиторской задолженности,
в состав которой входят расчеты с персоналом по оплате труда и прочим
обязательствам. Уменьшение стоимости задолженности говорит о том, что на
момент формирования бухгалтерского баланса были произведены расчеты с
персоналом по оплате труда.
39
В данном разделе выпускной квалификационной работы была
рассмотрена организационно-экономическая характеристика ООО «КрепПак
Сервис».
Изучена структура предприятия, рассмотрены обязанности бухгалтерской
службы и основы организации бухгалтерского учета на предприятии. В работе
проведен структурный анализ бухгалтерского баланса ООО «КрепПак Сервис»,
по результатам которого сделан вывод о том, что предприятие эффективно
ведет свою деятельность.
2.2 Анализ дебиторской задолженности предприятия
Поступления дебиторской задолженности — это источник погашения
кредиторской задолженности, сроки оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности должны быть примерно равны.
При увеличении периода оборачиваемости дебиторской задолженности
над кредиторской возникают свободные денежные средства, а при превышении
периода оборачиваемости кредиторской над дебиторской задолженностью
возникает риск банкротства.
Анализ задолженности необходимо проводить постоянно, результаты
анализа использовать в текущей деятельности экономического субъекта при
принятии правильных управленческих решений по грамотному управлению
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Данные анализа структуры и динамики дебиторской и кредиторской
задолженности помогут правильно составлять платежные календари
экономических субъектов, грамотно управлять общим уровнем задолженности
извлекая при этом максимальную экономическую выгоду для предприятия.
Сумма средств, которые находятся в распоряжении организации,
представлены в балансе таким образом, что возможно определить: куда
вложены финансовые средства организации (активы баланса) и каковы
источники их происхождения (пассивы баланса). Это достигается
соответствующей структурой баланса.
40
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает
значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.
Увеличение дебиторской и кредиторской задолженности приводит к
замедлению оборачиваемости капитала организации, снижению его деловой
активности и финансовой устойчивости, в результате снижается прибыль и
рентабельность предприятия, растет объем заемных обязательств и неплатежей.
Сумма средств, которые находятся в распоряжении организации,
представлены в балансе таким образом, что возможно определить: куда
вложены финансовые средства организации (активы баланса) и каковы
источники их происхождения (пассивы баланса). Это достигается
соответствующей структурой баланса.
В данном разделе проведено исследование состояния, динамики и
структуры дебиторской задолженности в ООО «КрепПак Сервис» за 2016-2018
годы.
Анализ проведен по данным бухгалтерского баланса ООО «КрепПак
Сервис».
Для определения доли дебиторской задолженности в составе оборотных
активов ООО «КрепПак Сервис», проведен анализ динамики и структуры
оборотных активов предприятия (Таблица 2).
Таблица 2.
Динамика и структура оборотных активов ООО «КрепПак Сервис»
за 2016 -2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016г.
2017 г.
2018 г.
Откл. (+; -)
Темп роста,
%
2017/
2016
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Активы
оборотные
279631
356350
407158
767419
127527
127,44
145,61
удельный вес, в
%
100
100
100
100
100
100
100
Запасы
222714
260025
327058
37311
104344
116,75
146,85
удельный вес, в
%
79,65
72,97
80,33
(-6,68)
0,70
91,61
100,85
41
Налог на
добавленную
стоимость
5487
9255
12396
3768
6909
168,67
225,92
удельный вес, в
%
1,96
2,60
3,04
0,64
1,08
132,65
155,10
Дебиторская
задолженность
43448
50426
41958
6978
(-1490)
116,06
96,57
удельный вес, в
%
15,54
14,15
10,31
(-1,39)
(-5,23)
91,06
66,34
Денежные
средства
7982
36644
25746
28662
17764
459,08
322,55
удельный вес, в
%
2,85
10,28
6,32
7,43
3,47
360,70
221,75
Краткосрочные
финансовые
вложения
-
-
-
-
-
-
-
Из приведенного анализа в таблице 2 видно, что удельный вес
дебиторской задолженности в структуре оборотных активов ООО «КрепПак
Сервис» в 2016 году составил 15,54%, в 2017 году снизился до 14,15%, а в 2018
году доля дебиторской задолженности еще снизилась и составила 10,31%.
Снижение доли задолженности дебиторов говорит о том, что ООО «КрепПак
Сервис» смогло добиться погашения задолженности покупателями, что
заслуживает положительной оценки.
Структура активов ООО «КрепПак Сервис» наглядно представлена на
рисунке 3.
Рисунок 3. Структура оборотных активов ООО «КрепПак Сервис»
за 2016-2018 гг.
42
В Таблице 4 проведен анализ структуры дебиторской задолженности по
статьям.
Таблица 4.
Динамика и структура дебиторской задолженности ООО «КрепПак
Сервис» по видам за 2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Откл. (+; -)
Темп роста, %
2017/
2016
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Дебиторская
задолженность
43448
50426
41958
6978
-1490
116,06
96,57
Долгосрочная
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочная
43448
50426
41958
6978
-1490
116,06
96,57
расчеты с
покупателями и
заказчиками
16753
31303
15165
14550
-1618
186,85
90,52
удельный вес, в
%
38,56
62,08
36,14
23,52
-2,42
160,99
93,72
авансы
выданные
-
-
-
-
-
-
-
прочие
26695
19123
26793
-7572
98
71,64
100,37
удельный вес, в
%
61,44
37,92
63,86
-23,52
2,42
61,71
103,94
Просроченная
-
18148
-
18148
-
-
-
удельный вес, в
%
-
35,98
-
-
-
-
-
Таким образом, по срокам погашения вся дебиторская задолженность
ООО «КрепПак Сервис» за 2016-2018 год является краткосрочной,
долгосрочных долгов нет.
Отсутствие долгосрочной задолженности является положительным
фактором, так как данная форма задолженности увеличивает риск
обесценивания актива. Соответственно, предприятие может понести
незапланированные убытки вместо ожидаемой прибыли.
В составе краткосрочной дебиторской задолженности ООО «КрепПак
Сервис» наибольший удельный вес имеет прочая задолженность – это
предоплата по заключенным с поставщиками договорам.
43
Ее рост нельзя однозначно назвать отрицательным фактором в работе
организации, так как заключение большего количества договоров на поставку
оборудования и ТМЦ может свидетельствовать о расширении
производственной деятельности ООО «КрепПак Сервис».
В 2017 году имеется просроченная задолженность, сумма которой
составляет 18148 тыс. рублей. Данная задолженность была погашена за счет
прочих доходов ООО «КрепПак Сервис», так как резерв по сомнительным
долгам не сформирован.
Наличие такой задолженности не является положительным фактором,
следовательно, предприятию следует более тщательно выбирать контрагентов.
Положительным является отсутствие данного вида задолженности в 2018
году.
Также проведен анализ дебиторов ООО «КрепПак Сервис»,
задолженность которых имеет наибольший удельный вес по состоянию на
конец анализируемого периода – 31.12.2018 г. (Таблица 5).
Таблица 5.
Дебиторы ООО «КрепПак Сервис» по состоянию на 31.12.2018г.
Наименование
организации
Сумма,
тыс.руб.
Удельный вес в общей
суммы дебиторской
задолженности
АО «Кордис»
5864
14%
ООО «Чистюля»
4736
11,3%
ООО «КОНМИ»
4651
11,1%
ОАО «Клининг»
3627
8,7%
ООО «БытХим»
3199
7,7%
ИП Иванов И.Н.
2174
5,2%
Другие
17707
42,2
Итого
41958
100%
Исходя из данных таблицы 5. видно, что основными дебиторами ООО
«КрепПак Сервис», являются АО «Кордис» - 14%, ООО «Чистюля» - 11,3%,
ООО «КОНМИ» - 11,1 %.