СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
Глава 1 Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия ............................................................................... 8
1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности .................... 8
1.2 Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности ................. 14
1.3 Влияние задолженности на финансовое состояние предприятия .............. 26
Глава 2. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ООО «Прометей» .................................................................................................. 35
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика предприятия 35
2.2 Оценка дебиторской и кредиторской задолженности организации .......... 44
Глава 3 Пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Прометей» ..................................................................... 60
3.1 Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия ........................................................................................................... 60
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ..... 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 78
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………...…………..82
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время стабильность экономики невозможна без
финансовой устойчивости организации. Важным в обеспечении финансовой
устойчивости предприятия является своевременный учет, анализ и
погашение дебиторской и кредиторской задолженности.
Если имеется разрыв времени между предъявлением платежных
документов к оплате и их фактической оплаты при денежных расчетах между
организациями, то образуется дебиторская и кредиторская задолженность.
Существование постоянной дебиторской и кредиторской задолженности
стали атрибутом хозяйственных отношений в условиях рынка, и в этом нет
угрозы для предприятия, если соблюдена мера управления задолженностью.
Актуальность вопроса дебиторской и кредиторской задолженностей
имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в
условиях рынка, так как эффективное управление неотъемлемым условием
поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности, а,
следовательно, позволяет улучшить в целом финансовое состояние
предприятия. Оптимальное управление дебиторской и кредиторской
задолженностью позволяет высвободить средства из оборота, которые могут
быть использованы для других целей без привлечения дополнительных
источников финансирования, что увеличивает финансовую устойчивость и
платежеспособность организации.
Контроль состояния кредиторской задолженности - важная часть
управления предприятием в целом, поскольку при умелом управлении такая
задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым
источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как
выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия
заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит
эффективность использования полученных средств. С другой стороны,
предприятие не может попадать в зависимость от кредиторов и сопоставлять
выгоды от использования привлеченных средств с расходами по их
обслуживанию. Правильно разработанная стратегия управления
кредиторскими долгами позволяет своевременно и в полном объеме
выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует
созданию репутации надежной и ответственной фирмы.
В качестве объекта исследования выбрано общество с ограниченной
ответственностью «Прометей».
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе
выступают теоретические основы и методы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью.
Цель данной работы заключается в оценке управления дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия ООО «Прометей» и разработке
мероприятий по его совершенствованию.
Для выполнения поставленной цели решаются следующие задачи:
-рассмотреть сущность и виды дебиторской и кредиторской
задолженности;
-показать методы анализа и управления дебиторской и кредиторской
задолженностью;
-дать общую характеристику деятельности организации ООО
«Прометей»;
- провестианализ финансово-экономических показателей предприятия
- дать оценку управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ООО «Прометей»;
- проанализировать влияние задолженности на финансовое состояние
предприятия
- рассмотреть пути совершенствования управления дебиторской и
кредиторской задолженностью организации.
Информационной базой выпускной квалификационной работы
выступает бухгалтерская (финансовой) отчетность, а также данные
первичного и аналитического бухгалтерского учета по предприятию ООО
«Прометей» за 2015–2017 гг.
Основными методами исследования дебиторской и кредиторской
задолженности являются: методы группировки и сравнения, классификаций,
расчета финансовых коэффициентов, метод табличного и графического
представления информации, метод абсолютных и относительных
показателей.
Теоретической и методической основой работы послужили труды
отечественных и зарубежных ученых по исследуемой проблеме:
Г.И.Алексеева, А. М. Богомолов, Ван ХорнДж, А. В. Жикин, В.Б Ивашкевич,
В. В. Ковалева, Н.П. Кондраков, О. М. Кулик, И.Я Лукасевич, А.М.
Парагульгов, Е.А. Рубцова, И.М. Семенова, В. А. Слепов и другие.
Глава 1 Теоретические основы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия
1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности
Каждая организация в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты
с внешними и внутренними контрагентами (рисунок 1).
Рисунок 1 - Классификация задолженности предприятия по
отношению к контрагенту
Степень платежеспособности и устойчивости предприятия зависит от
скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности,
которая характеризует результативность функционирования организации [4,
с.38].
Таким образом решение данной проблемы одна из наиболее
актуальных для руководителя предприятия, потому что от уровня
дебиторской и кредиторской задолженности зависит финансовое положение
предприятия.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как
имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства.
Эти виды задолженностей очень тесно связаны между собой и имеют
устойчивую тенденцию перехода из одного вида в другой, поэтому следует
их рассматривать во взаимосвязи. Например, несвоевременное погашение
дебиторской задолженности организации приводит к неспособности
предприятия своевременно погасить собственные обязательства, а,
следовательно, приведет к увеличению кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала.
Кондраков Н.П. утверждает, что дебиторская задолженность - это
задолженность других организаций, работников и физических лиц данной
организации [20, с.193]. Ивашкевич В.Б. и Семенова И.М. определяют
дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся организации
от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций
между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота
организации и использования их другими организациями или физическими
лицами [16, с. 98].
Современный экономический словарь Райзберга определяет понятие
«дебитор» как физическое или юридическое лицо, имеющее денежную или
имущественную задолженность [34, с. 29].
Примером дебиторской задолженности может являться: задолженность
покупателей после реализации им товаров, услуг, задолженность
подотчетных лиц за выданные им денежные средства и другие. Также сумма
авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, отражается в составе
дебиторской задолженности.
Существуют следующие виды дебиторской задолженности
предприятия:
- дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
- дебиторская задолженность по полученным векселям;
- дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
- дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
- прочие виды дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность по полученным векселям возникает при
расчетах с контрагентами, если в качестве средства платежа организация
приняла вексель.
Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом может
образоваться, когда организация уплатила налог в большей сумме, чем
необходимо по расчету, то есть переплатила по налогу. Подобная ситуация
может возникнуть в результате предоставления льготы по тому или иному
налогу или сознательной переплаты. Многие организации сознательно
переплачивают налоги, чтобы застраховать себя от пени в случае уточнения
расчета по налогу. Недостаток данной процедуры в том, что происходит
отвлечение денежных средств из оборота предприятия, и это неблагоприятно
сказывается на его финансовом положении.
Также дебиторскую задолженность делят на оплаченную в срок за
товары, услуги и работы и на неоплаченную в срок.
Оборотными средствами (текущими активами) по определению из
теории бухгалтерского учета являются активы, которые могут быть
обращены в наличность в течение одного года [10, с. 222]. Дебиторская
задолженность относится к оборотным активам предприятия вне
зависимости от срока еѐ погашения. В последствии неплатежеспособности
должника происходит списание долга в убыток, но это не является
аннулированием задолженности. Списанная сумма в течение пяти лет
должна отражаться на забалансовом счете, чтобы наблюдать за
возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения
должника.
С точки зрения финансового менеджмента дебиторская задолженность
представляет собой двойственное определение. С одной стороны, обычное
увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о том, что доходы
предприятия растут и происходит увеличение ликвидности баланса
предприятия. Однако с другой стороны, большое увеличение дебиторской
задолженности может в последствии весьма отрицательно повлиять на
финансовое состояние предприятия и привести к потере ликвидности
активов предприятия.
Из-за значительного объема дебиторской задолженности у предприятия
возникает потребность в дополнительных финансовых ресурсах для
пополнения оборотного капитала, что в результате приводит к росту
кредиторской задолженности и возникновению финансовых рисков. При
дебиторской задолженности предприятие несет потери, так как средства, не
приносят доход предприятию, не работают на его экономические интересы и
средства в условиях инфляции обесцениваются.
Долговыми обязательствами любого предприятия является ее
кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность является
противоположной дебиторской задолженности, т. е. задолженность самого
предприятия перед другими субъектами. Кредиторскую задолженность
образуют денежные средства, которые временно привлечены предприятием,
и подлежат возврату определенным физическим или юридическим лицам.
Кредитор - это физическое или юридическое лицо, предоставляющее
взаймы денежные средства, товар или имущество другой стороне сделки.
Кредитором могут выступать банки и другие кредитные учреждения,
организации, рабочие и другие. Примером кредиторской задолженности
может быть: задолженность предприятия за поставку сырья или материалов,
задолженность предприятия по выплате налогов государственным органам и
другие.
Можно выделить несколько видов кредиторской задолженности:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками: долги
поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные
работы;
- задолженность перед персоналом организации: долги по выплатам
работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке
возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти
работника на производстве;
- задолженность перед внебюджетными фондами: задолженности по
пенсионному обеспечению, социальному и медицинскому страхованию
работников организации, а также задолженности в фонд занятости;
- задолженность по налогам и сборам: также включаются начисленные
штрафы и пени;
- задолженность перед прочими кредиторами.
Также как дебиторская задолженность, кредиторская задолженность
может быть просроченной (если на момент составления бухгатерского
баланса не произошло погашение долга) и непросроченной.
Наличие кредиторской задолженности является неблагоприятным
фактором для организации и значительно снижает показатели при оценке
финансового состояния предприятия. Кредиторская задолженность является
одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия,
поэтому она учитывается в пассиве баланса и является частью
краткосрочных обязательств.
Каждое предприятие имеет задолженность, которая влияет на его
развитие, но постоянная задолженность и неправильное отражение в учете
будет влиять негативно.
Образовавшаяся задолженность могла быть вызвана нормальным
процессом хозяйственной деятельности либо связана с нарушением
платежной дисциплины, а также с нарушением экономических законов.
Примером дебиторской задолженности, вызванной нормальной
хозяйственной деятельностью, являются авансы, выданные поставщикам на
условиях договора, задолженности подотчетных лиц в пределах сроков.
Дебиторская задолженность, связанная с нарушением платежной
дисциплины, включает долги по недостаткам, растратам и хищениям,
признанные ответчиками или присужденные арбитражем претензии,
вызванные количеством и качеством товаров (или услуг) установленному
ассортименту.
Примером нормальной кредиторской задолженности может быть:
задолженность поставщикам в пределах установленных сроков оплаты
счетов; задолженность государству по налогам; задолженность рабочим и
служащим по оплате труда. Нарушение финансовой дисциплины и
установленного порядка расчетов также приводит к образованию
нормальной кредиторской задолженности.
Существует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность,
которая может быть сомнительной и безнадежной. В соответствии с пунктом
1 статьи 266 Налогового кодекса РФ: «сомнительным долгом признается
любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с
реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта
задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не
обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией» [2, с.594].
Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «Безнадежными долгами
(долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед
налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой
давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским
законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его
исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации
организации» [2, с.595].
На рисунке 2 представлено деление дебиторской и кредиторской
задолженности на краткосрочные и долгосрочные обязательства при
составлении бухгалтерской отчетности в РФ.