74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Можно отметить, что цель данной выпускной квалификационной
работы была достигнута в полном объеме и все поставленные задачи были
решены.
Содержание работы выражается в следующих трех логически
взаимосвязанных группах теоретических, методических и практических
проблем.
Первая группа проблем, исследованных в выпускной квалификационной
работе, связана c рассмотрением теоретических основ и информационного
обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.
В процессе исследования выявлено, что в жизнедеятельности
предприятия дебиторская и кредиторская задолженность занимают центральное
место.
Дебиторская задолженность, считается задолженностью других
предприятий, работников и физических лиц за выполненные работы,
отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства
предприятия за приобретенные ей товары, работы и услуги, a также прочие
обязательства в пользу кредиторов, которые обусловлены хозяйственными
сделками за прошлые периоды.
Также, кредиторская задолженность понимаются, как задолженность
конкретного предприятия перед другим предприятием, работникам и
физическим лицам.
Следует выделить, что кредиторскую задолженность может быть
охарактеризована как источник краткосрочного привлечения денежных
средств. В тоже время предприятие должно учитывать вероятность их быстрого
вовлечения в оборот, чтобы более эффективно инвестировать в более
ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.
В процессе исследования изучена классификация дебиторской и
кредиторской задолженности.
75
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс
взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового состояния
организации.
Необходимость постоянного изучения состояния и структуры
дебиторской и кредиторской задолженности возникает у руководителей
соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения
долгов дебиторов и задолженности кредиторам; финансовых аналитиков
кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако особое
внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого
предприятия.
В процессе исследования было установлено, что финансовое состояние
и будущее развитие предприятия зависит от того, правильно ли выбрана
кредитная политика и как осуществляется работа c дебиторами и кредиторами.
По этой причине, значительную роль играет анализ дебиторской и
кредиторской задолженности.
В работе установлено, что для оценки эффективности использования
дебиторской и кредиторской задолженности применимы следующие
показатели:
− коэффициенты оборачиваемости, показывающие число оборотов,
совершённых дебиторской и кредиторской задолженностью за отчётный
период;
− продолжительность оборота в днях - это время, в течение которого
дебиторская и кредиторская задолженность погашаются
По полученным практическим выводам, можно сказать, что предприятие
АО «ФРАНТ» обладает достаточной суммой собственных средств и имеет
незначительную сумму дебиторской и кредиторской задолженности.
На сегодняшний день АО «ФРАНТ», занимается производством верхней
одежды из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязанных, для
мужчин или мальчиков.
По результатам проведенного исследования на АО «Франт» можно
76
сделать следующие выводы:
− предприятие АО «Франт» обладает достаточной суммой собственных
средств и имеет незначительную сумму дебиторской и кредиторской
задолженности;
− вся дебиторская и кредиторская задолженность краткосрочная, сроком
до 6 месяцев;
− в структуре активов наибольший удельный вес занимают оборотные
активы. В 2016 году составили –99,6 %; в 2017 году –96,7%, в 2018 году −
97,5%.
− доля дебиторской задолженности в структуре активов не значительна
и в 2016 году составляет− 4,5 %, в 2017 году−6,2% и в 2018− 7,3%;
− наибольший удельный вес в дебиторской задолженности занимают
расчеты с покупателями и заказчиками. При этом за анализируемый период
прослеживается тенденция прироста. В 2017 году по сравнению с 2016
показатель увеличился на 37,2 %. В отчетном году по сравнению с предыдущим
периодом данные расчеты увеличились на 5 %;
− основную долю в краткосрочных обязательствах на исследуемом
предприятии в значительной степени занимает кредиторская задолженность. В
процессе анализа прослеживается тенденция сокращения. Ее удельный вес в
2016 году составил 19,7%, в 2017 году− 14,2 и в 2018− 10,4%;
− наибольший удельный вес в составе и структуре кредиторской
задолженности занимают расчёты с поставщиками и подрядчиками. В данном
случае отслеживается тенденция сокращения. Доля данных показателей в
общей сумме кредиторской задолженности в 2016 году составила 65,5%, в 2017
году – 40,22 % и в 2018 – 37,09;
− кредиторская задолженность в значительной мере превышает
дебиторскую. Это может привести к неплатежеспособности организации;
− коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2017 г.
имеет тенденцию к увеличению по сравнению с 2016 г. на 2,6 оборота; а в 2018
г. по сравнению с 2017 годом сократился на 2,8 оборота. Это связано с более
77
низким темпом роста выручки и, вероятно, с ухудшением платежной
дисциплины покупателей.
− период оборота дебиторской задолженности в 2017 г. сократился и
составил 29 дней против 35 дней за 2016 г; в 2018 году по сравнению с 2017
увеличился и составил 36 дней. Это является отрицательной тенденцией, тем
самым дебиторская задолженность медленнее обращается в денежные средства,
следствием чего является снижение ликвидности оборотных средств
организации;
− коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2017 г.
по сравнению с 2016 г. увеличился на 0,6% оборота, а в 2018 по сравнению с
2017 г. на 0,65. Это говорит о повышении эффективности использования
кредиторской задолженности;
− период оборота кредиторской задолженности за анализируемый
период снижается. Данный показатель в 2016 г. составил 101 день, в 2017г. – 88
дней, а в 2018 г. сократился до 70 дней. Чем ниже данный показатель, тем
меньше времени предприятие пользуется чужими ресурсами. Снижение
оборачиваемости может показывать, как проблемы с платежеспособностью, так
и более эффективную работу с поставщиками, составление выгодных для
предприятия графиков платежей.
− длительность финансового цикла имеет тенденцию к увеличению. Так
в 2016 году финансовый цикл предприятия составил 330 дней, в 2017 году− 360
дней и в 2018 году – 390 дней. Необходимо сократить длительность оборота
запасов, в которой заморожена большая часть финансовых ресурсов, также
существенно экономический эффект принесет сокращение периода оборота
дебиторской задолженности.
На основании проведенного анализа и сформулированных выводов,
автор предлагает внедрить следующие мероприятия для эффективности
управления дебиторской и кредиторской задолженности на АО «ФРАНТ»:
−предварительную проверку дебитора на начальном этапе
сотрудничества;
78
− сбор данных о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены
в настоящий момент;
− планирование допустимых лимитов дебиторской задолженности;
− своевременное выявление величины безнадежной и сомнительной
дебиторской задолженности;
− определение срока просрочки платежа по каждому из дебиторов;
− установление штрафных санкций по просрочке платежа и их
закрепление в условиях договора и претензионная работа с
недисциплинированными дебиторами:
− поиск путей финансирования дебиторской задолженности;
−внедрить форму управленческой отчетности по работе с дебиторской и
кредиторской задолженностью «Реестр старения счетов дебиторов»;
− для эффективности управления установить лимит на размер
дебиторской и кредиторской задолженности, а также по возможности
получения оплаты дебиторской задолженности векселями и ценными
бумагами;
− улучшить использование дебиторской и кредиторской
задолженностью за счет установления ответственных лиц за анализом и
контролем дебиторской и кредиторской задолженности, а также разработке
регламента по контролю за данными видами задолженностей;
− для достижения сбалансированности дебиторской и кредиторской
задолженности предприятию следует устанавливать такие договорные
взаимоотношения c поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей
предприятия поставщикам в зависимости от поступления денежных средств от
покупателей;
− повысить эффективность управления оборотным средствами
предприятия за счет экономического эффекта, представляющего
дополнительную прибыль, которую может получить АО «ФРАНТ» в результате
дополнительного извлечения части финансовых ресурсов.
За счет внедрения предложенных автором мероприятий планируется
79
сократить 25 % дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.
В результате предложенных мероприятий:
− сократиться дебиторская задолженность на 3 152 тыс. руб.;
− уменьшится кредиторская задолженность на 4 665 тыс. руб.;
− увеличится оборачиваемость дебиторской задолженности на 1,2
оборота;
− повысится оборачиваемость кредиторской задолженности на 2,6
оборота.
Таким образом, произведенный расчет показателей подтвердил эффек-
тивность предложенных мероприятий.
Применение на предприятии АО «ФРАНТ» предложенных
мероприятий, позволит сократить финансовый цикл, улучшить контрольные
мероприятия по учету дебиторской задолженности и оптимизировать
кредиторскую задолженность.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые документы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
№51-ФЗ (ред. от 31.01.2016 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-
ФЗ (ред. 05.04.2016 г.).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О
бухгалтерском учете".
4. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02 № 127-
ФЗ.
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г.
№66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
7. Приказ Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 г. №43н об утверждении
положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»,
ПБУ 4/99 (в ред. от 8.11.10 г.);
Учебно-методическая литература:
8. Абрютина М.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учебно-практическое пособие. 2-е изд., испр. М.: Издательство
«Дело и сервис», 2014. – 256 с.
9. Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Альф»,
2016. – 50 с.
10. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих
организациях: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «Маркетинг», 2015. – 320 с.
11. Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. –
М.:ДИС., 2015. – 208 с.
12. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. −
М.: ИНФРА-М, 2016. − 279 с.
13. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2015. – с. 272.
81
14. Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-
Дана, 2016. – 464c.
15. Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление. Модульная программа для
менеджеров. Модуль 11. М.: ИНФРА-М, 2014. – 432 с.
16. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-
экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М.
:ЮГИТИ-ДАНА, 2015 – 265 с.
17. Обербринкман Ф. Современное понимание бухгалтерского баланса: пер. c
нем. / Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика 2015. – 416 с.
18. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий, −
СПб: Питер, 2014− 285 с.
19. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для вузов. − М.:
Издательский центр Академия, 2016. − 956с.
Периодическая литература:
20. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженности
как элемент внутреннего контроля в организации//Современный бухучет. 2015.
− №5. – 46 с.
21. Герасимова Л.Н. Внутренний контроль дебиторской задолженности в
организации / Л.Н. Герасимова, Д.Э. Нигай // Экономика и управление:
проблемы, решения. − 2014. − № 10. – 59 с.
22. Груздова Л.Н. Роль дебиторской задолженности в финансовом состоянии
организации / Л.Н. Груздова // Экономика и предпринимательство. − 2014. − №
4-1. – 659 с.
23. Гутковская Е.А., Колесник Н.Ф. Оценка финансовой устойчивости
коммерческой организации и мероприятия по ее повышению //Вестник
Самарского государственного университета. 2015. № 2 (124). – 76 с.
24. Захарьин В.Р. Учет расчетов c покупателями и заказчиками // Консультант
бухгалтера, 2015, № 1. – 39 с.
25. Каримова Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности //
Молодой ученый. 2015. — №10. — С. 690-692
82
26. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации o
дебиторах и кредиторах//Бухгалтерская отчетность организации. 2014. − №3. −
33 с.
27. Новичкова О.В. Современные подходы к управлению дебиторской
задолженностью предприятия// Финансы и управление. 2015. №1. – 68 с.
28. Овчинникова О.А., Ромадыкина М.Ю. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью: практика применения скидок и взаимозачётов//
Журнал Auditorium. №2. – 87 с.
29. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности //
Бухгалтерский учет. – 2014. − № 4. – 54 с.
30. Подгузова К.В., Корзоватых Ж.М. Дебиторская задолженность
предприятия. //Вестник Государственного Университета Управления. 2014. №1.
– 234 с.
31. Сергиенко О. В., Глушко Е. В. Анализ и контроль дебиторской
задолженности на примере ООО «Марко» // Молодой ученый. — 2017. — №20.
— С. 278-283.
32. Соколова Н. А. Анализ и управление дебиторской задолженностью в
условиях финансового кризиса // Бухгалтерский учет. -2014. − № 6. – 125 с
33. Cтарикова Е.В. Мониторинг финансового состояния и результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Поволжский торгово-
экономический журнал. − 2012. − № 3. – 84 с.
34. Тарасова Е.Ю. Механизм образования и ликвидации дебиторской
задолженности // Аудиторские ведомости. – 2016. − № 7. – 43 с.
Интернет ресурсы:
35. https://www.minfin.ru/ru/
36. https://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx?id=36576
37. http://www.wiki-prom.ru/
83
Приложение 1
Приложение 1
Приложение № 1
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 2 июля 2010 г. № 66н
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2018 г.
Коды
Форма по ОКУД 0710001
Дата (число, месяц, год) 31 12 2018
Организация Акционерное общество “Фрaнт” по ОКПО 00302847
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5028001518
Вид экономической деятельности Производство верхней одежды из
текстильных материалов, кроме трикотажных или вязанных, для мужчин
или мальчиков
по ОКВЭД 14/13/21
Организационно-правовая форма/форма собственности
АО /частная по ОКОПФ/ОКФС
67 16
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384
Местонахождение (адрес) 143217, Московская область, Можайский район, пос. Колычёво, ул. Школьная д.20,
стр.4,офис 1.
Пояснения
Наименование показателя
На 31 декабря
2018
г.
На 31
декабря
2017г.
На 31
декабря
2016 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
19
24
32
Результаты исследований и разработок
-
-
-
Нематериальные поисковые активы
-
-
-
Материальные поисковые активы
-
-
-
Основные средства
4 557
6 634
8 420
Доходные
вложения в материальные
ценности
-
-
-
Финансовые вложения
-
-
-
Отложенные налоговые активы
2 077
2 077
2 780
Прочие внеоборотные активы
-
-
-
Итого по разделу I
6 653
8 735
11 232
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
14
7 687
1
48 900
16
5 311
Налог
на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
-
-
-
Дебиторская задолженность
12 608
12 011
8 755
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
9 002
15 002
11 502
Денежные средства и денежные
эквиваленты
2 845
2 603
905
Прочие
оборотные активы
733
10
604
Итого по разделу II
172 875
178 526
187 077
БАЛАНС
179 528
187 261
198 310