66
платежей;
- Сохранение клиентской базы и историй взаимоотношения с клиентами.
Стоимость программного модуля системы «Управление дебиторской
задолженностью. Сетевая версия» в настоящий момент составляет 137
тыс.руб., в стоимость программного продукта входит обучение специалистов
работе а программном модуле а также его интеграция с бухгалтерским
программами предприятия.
В результате внедрения системы ожидается, что возвратность
дебиторской задолженности увеличится на на 10-15%, в связи с тем, что
система автоматически блокирует отгрузки при просрочке платежа. Так как
никто не желает остаться без услуг, поэтому клиенты быстро выплатят долги.
Величина экономического эффекта, исходя из того, что в 2018 году, доля
безнадежной дебиторской задолженности составила 0,3% или 403 млн.руб. *
0,13% / 100% = 1212 тыс.руб., в результате внедрения системы доля снизится
до 0,2% или на 404 тыс.руб., таким образом прямой экономический эффект
составит Э = 404 тыс.руб. - 137 тыс.руб. = 267 тыс.руб.
Второй, более фундаментальный — увеличения продаж
и финансирования от поставщиков. Любой поставщик заинтересован
в продвижении и увеличении объема реализации своей продукции. Система ав-
томатизации дебиторской задолженности помогает просчитать, как изменения
условий договора может повлиять на объем продаж.
Применительно к КрасТЦФТО можно предложить также следующие
мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской
задолженностью:
- исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;
- периодический пересмотр предельной суммы коммерческого кредита;
- использование возможности оплаты дебиторской задолженности
неденежными формами расчета;
- выявление финансовых возможностей предоставления предприятием
коммерческого кредита;
- формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения
67
обязательств контрагентами.
Рост кредиторской задолженности приводит к увеличению удельного
веса кредиторской задолженности в структуре баланса, вследствие
замедленного платежного оборота. Для улучшения состояния счетов
кредиторской задолженности КрасТЦФТО предлагаются следующие
рекомендации:
1. Использование предоплаты при расчетах с поставщиками.
2. Разработка и использование регистров учета для контроля за
кредиторской задолженностью.
КрасТЦФТО предлагается использовать коммерческое кредитование при
расчетах с поставщиками в виде предварительной оплаты, то есть КрасТЦФТО
могло бы предложить своим поставщикам, с которыми установлены
длительные и партнерские отношения, новые условия расчетов. Суть условий
заключается в предложении КрасТЦФТО внести предварительную оплату
поставщику за приобретенные запасные части, при этом продавец должен
будет уплатить КрасТЦФТО проценты по коммерческому кредиту от суммы
аванса.
Таким образом, если КрасТЦФТО будет приобретать, например, у ООО
«Автомаркет» запасные части с предварительной оплатой всей стоимости
партии, то ООО «Автомаркет» должно будет уплатить КрасТЦФТО проценты
по коммерческому кредиту, например, в размере 8,0 % годовых от суммы
аванса. Предположим, что стоимость запасных частей составит 149800 (в том
числе НДС 22851 руб.). Товар будет поставлен через 30 дней после получения
предоплаты, а право собственности на товар переходит на момент отгрузки его
ООО «Автомаркет». Сумма процента за коммерческий кредит составит 985
руб. (149800- 30 дн • 8,0 %)/365 дн.
Таким образом, использование КрасТЦФТО такой формы
коммерческого кредитования позволило бы применять различные условия
оплаты и взаимодействия с поставщиками. Кроме того, проценты, полученные
по коммерческим кредитам, увеличили бы предприятию величину прочих
доходов.
68
За движением кредиторской задолженности следует осуществлять
постоянный контроль. Для этого необходима оперативная бухгалтерская
информация. КрасТЦФТО можно рекомендовать самостоятельно разработать
учетные документы для учета и контроля за движением расчетов с
поставщиками и подрядчиками. В процессе заполнения регистра необходимо
будет провести выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в
отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.
Внедрение регистра по учету расчетов с поставщиками позволит
КрасТЦФТО:
- оперативно получать необходимую информацию о движении
кредиторской задолженности;
- систематизировать весь процесс учета расчетов с поставщиками;
- отслеживать кредиторов по степени важности.
Таблица 18
Регистр по учету расчетов с поставщиками и
подрядчиками КрасТЦФТО
Организация-
кредитор
Задолжен-
ность на
начало меся-
ца, тыс.руб.
Возникло
обязатель-
ство в отчет-
ном месяце,
тыс.руб.
Оплаче-
но,
тыс.руб.
Задолжен-
ность на ко-
нец периода,
тыс.руб.
ООО "Автомаркет"
18912
855867
872771
2008
ООО «Ротор»
27787
774040
789327
12500
ООО Юниверс «АВТО»
27431
528224
538655
17000
ООО «ЖЭК»
734790
749301
13820
ИП Атаманов Валерий
Николаевич
48560
48560
ИП Чумарев Вячеслав
Александрович
54100
145900
200000
ИП Тимошенко Алек-
сей Алексеевич
3019
238964
241983
Итого на 31.12.
302499
3326345
3392037
45328
Ежемесячное ведение подобного регистра позволит отслеживать
движение и состояние кредиторской задолженности в КрасТЦФТО.
Для контроля за сроками образования задолженности перед
поставщиками и подрядчиками рекомендуется использовать регистр,
представленный в таблице 19.
69
Таблица 19
Регистр учета расчетов с поставщиками и подрядчиками с
разбивкой по срокам образования на КрасТЦФТО
Поставщик,
подрядчик
Дата
отсчета
срока
оплаты
Срок
оплаты
, дней
Задолженность по срокам образования,
руб.
до 1 мес.
от 1 до 3
мес.
от 3 до
6 мес.
от 6
мес. до
1 года
свыше
1 года
ООО
"Автомаркет"
10.11
30
-
21576
-
-
-
ООО «Ротор»
8.12
30
32535
-
-
-
-
ООО Юниверс
«АВТО»
27.10
30
-
25156
-
-
-
ООО «ЖЭК»
21.12
30
312
-
-
-
-
ИП Атаманов
Валерий
Николаевич
15.12
30
1353
-
-
-
-
ИП Чумарев
Вячеслав
Александрович
3.12
30
35473
-
-
-
-
ИП Тимошенко
Алексей
Алексеевич
25.11
30
-
20968
-
-
-
Итого на 31.12
30
69673
67700
-
-
-
Анализируя сроки погашения кредиторской задолженности, можно будет
определить различные варианты в зависимости от сроков погашения
задолженности.
В целях повышения эффективности бухгалтерского учета КрасТЦФТО
рекомендуется регулярно производить акты сверок организации с его
контрагентами. Такие действия дадут полную картину состояния финансового
положения и направят на динамичный контроль во избежание бухгалтерских
ошибок.
С целью совершенствования проведения процесса инвентаризации
соответствующих расчетов, рекомендуется использовать «Акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами» и соответствующую справку к данному акту. Внедрение такого
акта позволит КрасТЦФТО систематизировать результаты инвентаризации,
зафиксировать их документально, выделить положительные и негативные
стороны в расчетах с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами.
70
Кроме того, необходимо проводить оценку не только своих собственных
условий кредитования клиентов, но и условий кредита поставщиков запасных
частей, с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного
дохода, получаемого организацией при использовании скидок.
Так, основные поставщики запасных частей предоставляют скидку 4%
при оплате в момент отгрузки, либо отсрочку платежа 40 дней. Оценим
целесообразность использования скидки с точки зрения КрасТЦФТО,
использующего для досрочной оплаты кредит 18 %.
Расчет кредитной политики для КрасТЦФТО, предлагаемых
поставщиками, приведен в таблице 20.
Таблица 20
Оценка кредитной политики, предоставляемой поставщиками для
КрасТЦФТО (расчет на каждую 1000 руб.)
Показатель
Оплата со скидкой
Оплата без скид-
ки
1. Оплата за продукцию, руб.
960
1000
2. Расходы по выплате про-
центов
960*0,18*40/360 = 19,2
-
Итого
979,2
1000
На рисунке 7 показано сравнение эффективности расчетов с
поставщиками.
Рисунок 7 - Сравнение эффективности расчетов с поставщиками
КрасТЦФТО, (расчет на каждую 1000 руб.)
Таким образом, КрасТЦФТО выгодно использовать скидки и совершать
досрочную оплату.
71
Подводя итог настоящей главы необходимо отметить, что на начало 2018
года в структуре дебиторской задолженности присутствовала нормальная
дебиторская задолженность которая увеличилась к концу отчетного периода,
что может негативно сказаться на финансовом состоянии. Основную часть
дебиторской задолженности составляют авансы выданные.
При анализе кредиторской задолженности, можно отметить, что
наблюдается тенденция к ее увеличению, При рассмотрении структуры
кредиторской задолженности можно отметить, что основной удельный вес в
общей сумме задолженности принадлежит задолженности в расчетах с
поставщиками и подрядчиками. Следует отметить, что в последние два года
анализируемого периода задолженности по полученным кредитам не было.
Судя по анализу, превышение дебиторской задолженности над
кредиторской по состоянию на конец 2018 года в 1,29 раза, свидетельствует о
том, что финансовое состояние будет стабильным даже при условии, если все
кредиторы сократят сроки возврата задолженности. Дебиторская и
кредиторская задолженности на начало 2018 года полностью состоят только из
краткосрочной задолженности.
Для улучшения структуры и состояния дебиторской задолженности
КрасТЦФТО, а также её минимизации могут быть рассмотрены следующие
рекомендации:
1. Формирование системы кредитных условий для заказчиков услуг.
2. Предоставление скидки на оказываемые услуги.
3. Разработка и использование регистров по контролю за состоянием
дебиторской задолженности.
4. Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской
задолженностью.
5. Все предложенные выше мероприятия позволят предприятию
своевременно контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность,
что в свою очередь позволит повысить состояние расчетов, улучшение
договорных отношений, снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как
имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства.
Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют
устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида
задолженностей в выпускной квалификационной работе были рассмотрены во
взаимосвязи.
Объектом исследования в работе стало предприятие КрасТЦФТО,
основной задачей которого является организация и ведение работ по оказанию
услуг, связанных с перевозкой грузов и использованием инфраструктуры
железнодорожного транспорта общего пользования, принадлежащей ОАО
«РЖД», в том числе: перевозка грузов железнодорожным транспортом,
организация комплексного транспортного обслуживания, продажа и аренда
железнодорожного подвижного состава, эксплуатация железнодорожных путей
необщего пользования, подача-уборка вагонов, оказание информационных и
иных услуг, связанных с перевозкой грузов
В рамках настоящей выпускной квалификационной работы изучены
теоретические аспекты и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
По сути дебиторская и кредиторская задолженность представляют собой
обязательства третьих лиц перед предприятием и обязательства предприятия
перед третьими лицами.
Анализ и мониторинг расчетов с кредиторами и дебиторами является
важнейшим участком финансовой работы, поскольку на этом этапе формирует-
ся основная часть доходов и денежных поступлений предприятий. С помощью
расчетов можно, с одной стороны, направить и обеспечить предприятия сырьем
и др., а с другой осуществить реализацию готовой продукции.
В современных условиях тщательно организованная система мониторин-
га расчетных операций, а также своевременный оборот денежных средств ока-
зывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия. Одним
из приоритетных направлений совершенствования управления предприятием
73
является организация детального учета необходимой информации о состоянии
расчетов с кредиторами и дебиторами, которая формируется в системе управ-
ленческого учета и ее предоставление заинтересованным сторонам с целью
принятия решений.
У КрасТЦФТО для организации и осуществления своей деятельности от-
крыт расчетный счет ОАО «РЖД» в банках и иных кредитных организациях в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации, внутрен-
ними документами ОАО «РЖД» Филиала.
Показатели деятельности, такие как грузооборот КТЦФТО
увеличивается в динамике на всем периоде анализа. В 2018 году рост
составляет 3098 млн. тонно-км брутто или 7,77%. За два года рост показателя
составляет 13,94%. Данный прирост достигнут за счет грозового движения,
электротяги в частности.
Среднесписочная численность работников предприятия стабильно снижа-
ется на всем периоде анализа. На 2018 год При этом фонд оплаты труда пред-
приятия стабильно растет – прирост за три года составляет – 15,62%. Соответ-
ственно растет среднемесячная заработная плана работников – с 59319 руб. в
2016 году до 68346 тыс.руб. в 2018 году. Об эффективном управлении трудо-
выми ресурсами говорит и рост производительности труда - на 17,09%, темп
роста которой превышает рост фонда оплаты труда.
Таким образом предприятие демонстрирует положительную динамику
объемов деятельности, рост эффективности использования трудовых и матери-
альных ресурсов, что оценивается положительно.
Бухгалтерский учет в КрасТЦФТО регламентируется законами,
нормативными актами и положениями по бухгалтерскому учету и в
соответствии с учетной политикой организации. В организации бухгалтерский
учет ведется с использованием автоматизированного способа обработки
информации в программе ЕК АСУФР.
Учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена
руководителем. Руководствуясь типовым планом счетов, в КрасТЦФТО
разработан свой собственный рабочий план счетов.
74
При анализе дебиторской и кредиторской задолженности выяснилось, что
в 2018 году дебиторская задолженность выросла почти втрое и образовалась за
счет неплатежей заказчиков. Увеличение дебиторской задолженности
отрицательно сказалось на финансовом состоянии КрасТЦФТО, так как
увеличилась доля отвлеченных из оборота средств.
В результате анализа ликвидности баланса было установлено, что он
является абсолютно ликвидным. Все показатели платежеспособности
соответствуют нормативным.
Анализа финансового состояния показал, что состояние КрасТЦФТО
абсолютно устойчивое, оно платежеспособно и не находится на грани
банкротства.Относительно анализа кредиторской задолженности можно
сделать вывод о том, что состояние расчетов с кредиторами в 2018 году не
улучшилось, так как доля кредиторской задолженности в целом увеличилась на
68 %.
На основе проведенного анализа были предложены рекомендации по
улучшению структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также
совершенствованию бухгалтерского учета КрасТЦФТО.
Для улучшения структуры и состояния дебиторской задолженности, а
также её минимизации, в КрасТЦФТО были предложены следующие
рекомендации:
- сформировать систему кредитных условий для заказчиков услуг;
- предоставление скидки на оказываемые услуги;
- разработка и использование регистров по контролю за состоянием
дебиторской задолженности;
- приобретение и внедрение автоматизированной системы управления
дебиторской задолженностью в целях эффективного управления дебиторской
задолженностью, в виде программы «Управление дебиторской
задолженностью. Сетевая версия»;
- изменить сроки инвентаризации дебиторской задолженности.
Для улучшения структуры и состояния кредиторской задолженности, а
также её минимизации, КрасТЦФТО были предложены следующие
75
рекомендации:
- использовать коммерческое кредитование при расчетах с поставщиками
в виде предварительной оплаты;
- внедрить ведения расширенного управленческого учета по
кредиторской задолженности, с помощью ежемесячного предоставления
руководству отчета об организациях кредиторах, регистров по учету расчетов с
поставщиками и подрядчиками с разбивкой по срокам образования
задолженности;
- изменить сроки инвентаризации кредиторской задолженности.
Предложенные рекомендации должны способствовать улучшению
взаимоотношений с деловыми партнерами, привлечению новых клиентов, а
также разрешению проблем с текущей платежеспособностью и ритмичностью
функционирования предприятия.
Внедрение предложенных рекомендаций на предприятии позволит
улучшить структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также
увеличит собственный капитал предприятия и будет способствовать
повышению платежеспособности и финансовой устойчивости.