56
предприятия.
Для улучшения структуры и состояния дебиторской задолженности
КрасТЦФТО, а также её минимизации могут быть рассмотрены следующие
рекомендации:
1. Формирование системы кредитных условий для заказчиков услуг.
2. Предоставление скидки на оказываемые услуги.
3. Разработка и использование регистров по контролю за состоянием
дебиторской задолженности.
4. Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской
задолженностью.
Рекомендация по формированию кредитной политики для клиентов.
Для стимулирования оплаты дебиторских долгов и оптимизации
взаимоотношений с деловыми партнерами, КрасТЦФТО предлагается
разработать гибкую систему скидок, которая будет распространяться на
постоянных заказчиков услуг по ремонту автотранспорта, имеющих
положительную кредитную историю. Это также поможет привлечь новых
клиентов.
Одной из наиболее важных частей анализа дебиторской задолженности
является оценка результатов кредитной политики, так как она оказывает
непосредственное влияние на величину дебиторской задолженности.
Кредитная политика - один из важнейших факторов, определяющих
спрос на товары или услуги. Кредитную политику характеризуют следующие
показатели: срок предоставления кредита; стандарты кредитоспособности;
политика сбора платежей; скидки
В систему кредитных условий предприятия КрасТЦФТО входят
следующие условия:
а) штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств
покупателям;
б) срок предоставления кредита, дней (СПк);
в) размер предоставляемого кредита, который дифференцируется по
формам кредита и видам оказываемых услуг.
57
При принятии решения о предоставлении кредита КрасТЦФТО нет
необходимости анализировать все кредитные заявки. Мелким организациям
можно предоставлять небольшие кредиты, крупным - выдавать кредиты в
пределах установленного для них лимита.
Главной задачей при принятии решения в выборе кредитной политики
КрасТЦФТО считает не сокращение числа ненадежных покупателей, а
максимизацию прибыли. Поэтому всегда следует сопоставлять
дополнительную прибыль с дополнительными издержками. Сущность оценки
финансово-экономических результатов организации в зависимости от
изменения кредитной политики, рассмотрим на конкретных расчетах.
Допустим, что в 2018 г. организация принимает решение о принятии
кредитной политики без предоставления коммерческого кредита. В таблице
14 представлены расчеты.
Таблица 12
I вариант кредитной политики (без предоставления коммерческого
кредита)
№
п/п
Хозяйственная операция
Документ-
основание
Дебет
Кредит
Сумм,
тыс.руб.
1
Зачислена на расчетный
счет предоплата от заказчи-
ков
Выписка банка
51
62
121856
2
Отражена выручка от оказа-
ния услуг заказчикам:
1)на сумму выручки от ока-
зания услуг
Накладная
62
90-1
121856
2) на сумму себестоимости
оказанных услуг
Справка-расчет
бухгалтерии
90-2
20
92030
3
Определен финансовый ре-
зультат от оказания услуг
Справка-расчет
90-9
99
29826
4
Начислен налог на прибыль
Налоговая
декларация
99
68
5965
5
Чистая прибыль
23861
Допустим руководство КрасТЦФТО решило не менять кредитную
политику, и в 2019 году услуги оказывали заказчикам по прежней схеме на
условиях отсрочки платежей. В таблице 15 представлен расчет варианта
кредитной политики с предоставлением коммерческого кредита, за
пользование коммерческим кредитом покупатель услуг обязан уплатить 1 %
от суммы задолженности по условиям кредитного договора.
58
Сравнивая результаты разных вариантов кредитных политик
КрасТЦФТО на основании данных за 2018 год, можно прийти к выводу, что
кредитная политика, основанная на отсрочке платежа, более выгодна для
организации, нежели переход на 100% предоплату, т.к. многие небольшие
фирмы и частные лица не способны рассчитаться за услугу сразу и это может
привести к их потере, что может негативно отразится на финансовом
состоянии.
Таблица 13
II вариант кредитной политики (с предоставлением коммерческого
кредита)
№
п/п
Хозяйственная операция
Документ-
основание
Дебет
Кредит
Сумм,
тыс.руб.
ру
б
.
1
2
3
4
5
6
1
Отражена выручка от оказа-
ния услуг заказчикам:
1) на сумму выручки от
продажи продукции
2) на сумму себестоимости
услуг
Накладная
Справка-расчет
бухгалтерии
62
90-2
90-1
20
121856
92030
2
Погашена задолженность за
оказанные услуги
Выписка банка
51
62
115763
3
Отнесены на расчеты по
претензиям потери от непо-
гашенной дебиторской за-
долженности, по которой не
истек срок исковой давности
Справка бухгал-
терии, наклад-
ные на оказан-
ные услуги
76-2
62
6093
4
Начислены проценты за
пользование коммерческим
кредитом
Договор займа
62
90-1
61
5
Перечислены с расчетного
счета проценты за пользо-
вание коммерческим креди-
том
Выписка банка
51
62
61
6
Определен финансовый ре-
зультат от продажи услуг
Справка-расчет
бухгалтерии
90-9
99
29887
8
Начислен налог на прибыль
Налоговая
декларации
99
68
5977
9
Чистая прибыль
23910
Наглядно сравнение финансовых результатов представлено на рисунке 6.
59
Рисунок 5 - Сравнение финансовых результатов двух вариантах
кредитования заказчиков в КрасТЦФТО, тыс.руб.
Для уменьшения дебиторской задолженности предприятию необходимо
ужесточить кредитную политику в части предоставления отсрочки
платежей(коммерческого кредита):
• Предоставлять кредиты только организациям, работающим на
рынке более года и имеющие положительную репутацию по
платежеспособности.
• Постепенный переход организаций с небольшими оборотами по
продажам на работу по предоплате.
• Уменьшить срок отсрочки.
Рекомендация по предоставлению скидки на оказываемые услуги.
КрасТЦФТО можно предложить вариант предоставления скидок на
услуги для своих клиентов, как вариант уменьшения дебиторской
задолженности.
Если заказчики оплачивают услуги до истечения определенного срока, то
они могут воспользоваться скидкой с цены. После этого срока, заказчики
оплачивают услугу в полном объеме.
Оценим какой вариант скидки удобен для заказчика: оплата до даты
поставки и скидка к цене, даже если придется прибегнуть при недостатке
собственных средств к банковскому кредиту, или потеря скидки? Для
60
обоснованного ответа на этот вопрос нужно сопоставить «цену отказа от
скидки» со стоимостью банковского кредита:
Цос = (С%/(100-С%))-100-(360/(Мо - Пс), (10)
Где Цос - цена отказа от скидки, %;
С% - процент скидки, %;
Мо - максимальный период отсрочки платежей, дни;
Пс - период предоставления скидки, дни.
Если результат превышает ставку банковского процента, то покупателю
лучше обратиться в банк и оплатить услугу в течение льготного периода.
Рассмотрим, насколько выгодны условия предоставления скидки на
предприятии КрасТЦФТО для покупателей услуг.
Допустим в начале 2019 года постоянным клиентам предоставлялась
скидка в 3 % с суммы закупаемой продукции при платеже в 5 -дневный срок
при максимальной длительности отсрочки 30 дней (в контракте это
обозначается, как 3/5, брутто 30). Средняя процентная ставка по банковскому
кредиту 18 %. Определим рациональность действующих условий.
Цос = 3/97-100-(360/(30-5) = 44,54 %.
Поскольку 44,54 % >18 %, то целесообразно воспользоваться
предложением КрасТЦФТО, так как отказ от скидки обойдется на 23,54 %
дороже банковского кредита.
Рассчитаем минимально допустимый уровень скидки для клиентов при
данных условиях кредитования:
Мдус = 18-30/360 = 1,5 %
Максимально допустимая величина скидки = 1000-1,5/100 = 15 руб. с
каждой 1000руб.
Наглядно эффективность предоставления скидки показано на рисунке 7.
Рекомендации по использованию регистров для контроля состоянием
дебиторской задолженности.
61
Рисунок 6 - Эффективность предоставления скидки с цены на
услуги в КрасТЦФТО
В КрасТЦФТО необходимо расширить учет и контроль за дебиторской
задолженности. В организации этому моменту уделено мало внимания, хотя
снижение дебиторской задолженности является одной из основных задач.
Поэтому предлагается КрасТЦФТО следующее: так как своевременность
расчетов является гарантией успешной деятельности организации, поэтому
возникает необходимость вести активную работу с недобросовестными
партнерами. Целесообразно будет рекомендовать ежемесячно предоставлять
руководству отчет об организациях - дебиторах, в котором наглядно будет
представлена сумма просроченной дебиторской задолженности по каждому
дебитору отдельно. Под просроченной дебиторской задолженностью
понимается задолженность дебиторов сроком свыше 30 дней. Форма отчета об
организациях - дебиторах КрасТЦФТО представлена в таблице 14.
Ведение такой аналитической таблицы позволит быстро и грамотно
принимать решение руководству. Глядя на таблицу сразу видно какие меры
принимались, для того чтобы истребовать задолженность.
62
Таблица 14
Форма отчета об организациях – дебиторах КрасТЦФТО
№
п/п
Организация - дебитор
Основание
возникновения
задолженности
Всего,
тыс.руб.
В т. ч.
просро-
ченная,
тыс.руб.
Принятые
меры
1
ООО «Энергокомплект»
Накладная №2617
от 19.08.18.
37464
16800
Выставлен
акт сверки
2
ООО Предприятие "Газ-
сервис"
Накладная №2654
от 3.09.18.
44504
19170
Выставлен
акт сверки
3
ИП Шрайнер Иван Ва-
лентинович
Накладная №2756
от 10.10.18.
8803
5320
Выставлен
акт сверки
4
ООО "Стройинвест"
Накладная №2791
от 28.10.187.
39493
18090
-
Так же можно в этот регистр добавить колонку «Причины возникновения
просроченной задолженности».
Для контроля за сроками погашения дебиторской задолженности
рекомендуются использовать градацию просроченной задолженности: до 30-
ти дней, 30-45 дней, 45-90 дней, 90-120 дней, свыше 120 дней. Это
необходимо для формирования в системе бухгалтерского учета информации о
качественной характеристики дебиторской (кредиторской) задолженности и
формирования резерва под безнадежные и сомнительные долги. Для этого
целесообразно будет использовать ведомость, которая представлена в таблице
15.
Таблица 15
Ведомость учета расчетов с покупателями в КрасТЦФТО, тыс.руб.
Покупатель
Всего к
оплате
Сроки просроченной задолженности
до 30 дней
30-45
дней
45-90
дней
свыше 90
дней
ООО
"Энергокомплект"
37464
16800
ООО Предприятие
"Газсервис"
44504
19170
-
ИП Шрайнер Иван
Валентинович
8803
5320
-
ООО "Стройинвест"
39493
-
18090
-
На основании таблицы 17 можно будет определить тенденцию развития
договорных отношений с дебиторами, а также разработать план мероприятий
по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных,
63
оценкой затрат и полученного эффекта.
Прежде чем оказывать услуги в кредит КрасТЦФТО необходимо
оценить кредитоспособность каждого покупателя. Исходя из этой оценки,
можно рекомендовать предприятию ограничить сумму предоставляемого
коммерческого кредита в зависимости от уровня платежеспособности и
среднего срока оплаты. Для этого предлагается классифицировать
постоянных покупателей на категории. Пример такой классификации
представлен в таблице 16.
Таблица 16
Классификация постоянных покупателей по уровню
платежеспособности
Категория
Уровень
платежеспособности
Средний срок
оплаты, дней
Предоставляемый
кредит
1
Высокий
10
Неограниченный
2
Хороший
15
Неограниченный
3
Средний
30
Ограниченный
4
Низкий
60
Ограниченный
5
Очень низкий
90
Нет кредита
Такая классификация покупателей обеспечит в будущем руководству
предприятия грамотный подход к оказанию услуг по ремонту автотранспорта в
коммерческий кредит, а также позволит снизить риск образования
дебиторской задолженности. Рекомендуемая классификация покупателей
КрасТЦФТО представлена в таблице 17.
Таблица 17
Рекомендуемая классификация постоянных покупателей
КрасТЦФТО по уровню платежеспособности
Наименование
Покупателя
Уровень платежеспособности
Высокий
Хороший
Средний
Низкий
Очень
низкий
А
1
2
3
4
5
ИП Смелков Владимир Ва-
сильевич
+
ИП Андрющенко Петр
Петрович
+
ИП Кузь Владимир Ивано-
вич
+
ИП Ланько Генадий Алек-
сеевич
+
64
Продолжение таблицы 17
А
1
2
3
4
5
ИП Гавриляк Ольга Нико-
лаевна
+
ИП Савельева Наталья
Николаевна
+
ИП Шрайнер Иван Вален-
тинович
+
ИП Жуйков Игорь Евгень-
евич
+
ИП Трегубенко Наталья
Владимировна
+
ООО Предприятие "Газ-
сервис"
+
ООО «Энергокомплект»
+
ООО «Стройинвест»
+
Таким образом, составление такой таблицы позволило бы КрасТЦФТО
быстро и качественно оценить размер предоставляемого кредита покупателям
услуг. Из таблицы 19 видно, что неограниченную сумму кредита смогли бы
получить следующие покупатели: индивидуальный предприниматели Смелков
В. В., Кузь В. И., Жуйков И. Е.,Ланько Г. А. Для остальных постоянных
покупателей услуг, возможно, необходимо будет ввести ограничения в сумме
предоставляемого кредита, либо вовсе отказать.
3.3 Оценка экономической эффективности оптимизации дебиторской
и кредиторской задолженности
Для внедрения автоматизированной системы управления дебиторской
задолженностью предлагается приобретение программы «Управление
дебиторской задолженностью. Сетевая версия». Пользовательская система
«Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» является
профессиональным помощником, который в режиме реального времени
планирует, контролирует и управляет деятельностью по работе с
контрагентами. Снижение дебиторской задолженности возможно только через
организацию эффективного взаимодействия с клиентами, которая охватывает
не столько юридическую подготовку, сколько контроль и взаимодействие.
65
Система «УДЗ.СВ» могла бы предоставить:
- подробное описание процесса управления дебиторской
задолженностью с соответствующими формами документов - методики для
сопровождения и поддержания каждого шага при работе с дебиторами, как на
этапе управления, так и на этапе взыскания долгов с проблемных дебиторов;
- инвентаризация дебиторской задолженности в режиме реального
времени;
- экономия существенных денежных средств на привлечении внешних
специалистов: квалифицированно работать с дебиторами и контролировать
поступления от контрагентов может любой работник компании, обладающий
минимальными навыками;
- возможность ежеминутного контроля и учета выставленных счетов,
движения денежных средств внутри компании и сроках погашения
дебиторской задолженности, при наступлении срока оплаты, имея полную
схему работы с долгом, программа отреагирует, показывая цветовым сигналом
неоплаченный счет;
- возможность принимать управленческие решения на основании
автоматически формируемых программой аналитических отчетов.
В целях управления задолженностью система самостоятельно определит
состояние дебиторской задолженности по каждому должнику и подскажет
пользователю, какие конкретные действия необходимо совершить,
автоматически демонстрируя именно те сведения, которые потребуются для
реализации этих действий.
Функциональные возможности системы «Управление дебиторской
задолженностью. Сетевая версия»:
- Поэтапная работа с задолженностью, сопровождаемая проверкой
качества, сроков работ и истории взаимоотношений с контрагентами;
- Готовые образцы и примерные тексты, договоры и процессуальные
документы, оптимизирующие процесс подготовки документов по взысканию
задолженности;
- Автоматические напоминания, информирующие о наступлении сроков