44
обычно распределяется между несколькими, используется система
государственных закупок.
Для укрепления деловых отношений с контрагентами обязательным
условием является соблюдение сроков оплаты и правильное заполнение
платежных документов. Также бухгалтером регулярно проводятся сверки
расчетов с контрагентами в рамках действующих договоров.
Необходимость анализа кредиторской задолженности обусловлена
потенциальными рисками нарушения платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия. Анализ кредиторской задолженности выступает
инструментом объективной оценки финансового состояния, реальности
погашения и обеспечения обязательств в целях предоставления руководству,
собственникам, финансовым и юридическим службам и прочим
заинтересованным лицам достоверной информации, а также предотвращения
кризисных ситуаций.
Анализ состава и динамики кредиторской задолженности предприятия
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 годы
составлен по данным Балансов учреждения, представлен в таблице 10.
Таблица 10
Состав и динамика кредиторской задолженности предприятия МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 гг.
Наименова-
ние
показателя
Значение показателя, руб.
Абсолютные
отклонения, +/-
Темп роста, %
31.12.
2016г.
31.12.
2017г.
31.12.
2018г.
2017г. /
2016г.
2018г /
2017г.
2017г
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
Кредиторская
задолженность
всего:
в т.ч.:
147022,35
116160,29
132851,76
-30862,06
16691,47
79,01
114,37
остаток
средств,
полученных во
временное
распоряжение
147022,35
116160,29
132851,76
-30862,06
16691,47
79,01
114,37
Как видно из представленных в таблице 10 данных на протяжении
45
исследуемого периода отсутствует традиционная задолженность перед
поставщиками и подрядчиками, перед персоналом по оплате труда,
задолженность в бюджет и внебюджетные фонды.
В силу специфики формы деятельности (бюджетное учреждение), в
составе кредиторской задолженности отражен лишь остаток средств,
полученных во временное распоряжение (остаток на лицевом бюджетном счете
казначейства).
В разделе 3 баланса «Обязательства» в 2017-2018 годах кроме этого
присутствуют показатели остатков задолженности по доходам будущих
периодов и резервам предстоящих расходов, но они в структуру кредиторской
задолженности учреждения не включаются.
В 2017 году по равнению с 2016 годом кредиторская задолженность
учреждения уменьшилась на 30862,06 руб. или на 20,99%. В частности, этому
способствовало уменьшение остатка средств, полученных во временное
распоряжение.
В 2018 году кредиторская задолженность увеличилась на 16691,47 руб.
или на 14,37%, чему способствовало увеличение именно остатка средств,
полученных во временное распоряжение.
Далее проведем анализ структуры кредиторской задолженности
предприятия МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018
годы (таблица 11).
Таблица 11
Структура кредиторской задолженности предприятия МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 гг.
Наименование
показателя
31.12.2016г.
31.12.2017г.
31.12.2018г.
Изменение
удел. веса, %
руб.
%
руб.
%
руб.
%
2017/
2016
2018/
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Кредиторская
задолженность
всего:
в т.ч.:
147022,35
100
116160,29
100
132851,76
100
-
-
остаток средств,
полученных во
временное
распоряжение
147022,35
100
116160,29
100
132851,76
100
-
-
46
Для наглядности представим графически структуру кредиторской
задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-
2018 гг. (рис. 7).
Рисунок 7 - Структура кредиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 гг.
Как видно из представленных данных, в 2017 году по сравнению с 2016
годом кредиторская задолженность представлена 100% удельным весом
средств, полученных во временное распоряжение.
В 2016-2018 годах наибольший удельный вес в структуре кредиторской
задолженности учреждения занимала задолженность перед бюджетом:
средства, полученные во временное распоряжение, доля которой составляла
100%.
Далее проведем расчет средней величины кредиторской задолженности
на одного кредитора (таблица 12).
На основании проведенного расчета можно отметить, что в 2017 году по
сравнению с 2016 годом количество кредиторов учреждения не изменилось 1
единица (бюджет), при этом средняя величина долга одного кредитора не
отличается от средней суммы кредиторской задолженности, которая в целом
снизилась на - 97838,5 руб. или на 42,64%.
В 2016-2018 году количество кредиторов учреждения является
постоянным 1 единица (бюджет), при этом средняя величина долга одного
47
кредитора не отличается от средней суммы кредиторской задолженности.
Таблица 12
Расчет средней величины кредиторской задолженности на одного
кредитора МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
за 2016-2018 гг.
Название
показателя
Значение показателя, руб.
Абсолютные
отклонения,
руб. +/-
Темп роста,
%
2016г.
2017г.
2018г.
2017г.
/
2016г.
2018г
/
2017г.
2017г
/
2016г.
2018
г /
2017
г.
Средняя
сумма
кредиторской
задолжен-
ности, руб.
229429,82
131591,32
124506,03
-97838,5
-7085,29
57,36
94,62
Количество
кредиторов
предприятия,
ед.
1
1
1
-
-
100,0
100,0
Средняя
величина
долга на
одного
кредитора,
руб.
229429,82
131591,32
124506,03
-97838,5
-7085,29
57,36
94,62
Задолженность в целом за исследуемый период 2016-2018 гг. снизилась
на 104923,79 руб. или на 45,73%.
Для того, чтоб оценить эффективность управления кредиторской
задолженностью в МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
целесообразно исследовать показатели ее оборачиваемости (таблица 13).
По данным таблицы 13 видно, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на
377,65 оборота или на 59,29%, а продолжительность оборота кредиторской
задолженности снизилась на 0,32 дней или на 43,84%, что указывает на
ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности
В целом за анализируемый период 2016-2018 гг. коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился с 498,73 до 1020,13
оборота, а продолжительность оборота кредиторской задолженности снизилась
48
с 0,73 до 0,38 дней, что указывает на ускорение оборачиваемости кредиторской
задолженности и повышение эффективности управления ею.
Таблица 13
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» за 2016-2018 годы
Показатель
Значение показателя
Абсолютные
отклонения,
+/-
Темп роста, %
2016г.
2017г.
2018г.
2017г.
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
2017г.
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Среднегодовой
размер
кредиторской
задолженности, руб.
229429,82
131591,32
124506,03
-97838,50
-7085,29
57,36
94,62
2.Общий доход, руб.
114424177,18
118875626
127012000
4451448,82
8136374
103,89
106,84
3.Количество дней в
периоде, дн.
365
366
365
1
-1
100,27
99,73
4.Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
498,73
903,37
1020,13
404,64
116,76
181,13
112,92
5.Длительность
оборота
кредиторской
задолженности, дн.
0,73
0,41
0,38
-0,32
-0,03
56,16
92,68
6.Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, об.
636,97
1014,62
765,50
377,65
-249,12
159,29
75,45
7.Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности, п.п.
0,78
0,89
1,33
0,11
0,44
114,10
149,44
На рисунке 8 представлена динамика показателей оборачиваемости
кредиторской задолженности предприятия.
49
Рисунок 8 - Динамика показателей оборачиваемости кредиторской
задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
за 2016-2018 годы
Однако негативным фактом является то, что на конец анализируемого
периода коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности был
выше чем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Коэффициент соотношения дебиторской задолженности увеличился с 0,78 до
1,33, что гораздо выше нормы (0,8-0,9). Это указывает на необходимость
определения мер по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» с целью
ее снижения.
Таким образом, проведенный анализ позволил определить повышение
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска», что указывает на повышение
эффективности управления ею. Однако негативным фактом является то, что на
конец анализируемого периода коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности был выше, чем коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности. Это указывает на необходимость определения мер по
совершенствованию управления дебиторской задолженностью МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» с целью ее снижения.
Выводы по главе 2.
50
В работе дана организационно-экономическая характеристика МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска», основной целью деятельности
которого является исполнение государственного задания в области
бухгалтерского учета на территории города Ноябрьск.
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» не преследует цели
получения прибыли от своей деятельности, но вправе оказывать платные
услуги и заниматься иной приносящей доход деятельностью, соответствующей
целям его создания и направленной на их реализацию.
Планирование всех расходов и доходов от приносящей доход
деятельности осуществляется самостоятельно.
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» имеет «плохой»
баланс, т.к. валюта баланса на конец 2018 года уменьшается. Свидетельством
не нормального функционирования является увеличение в 2018 году
обязательств. В 2018 году хоть и наблюдается увеличение общего результата,
однако и его не достаточно для исполнения финансовых обязательств.
На основании проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности бюджетного учреждения можно сделать следующие выводы.
За анализируемый период дебиторская задолженность МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» была представлена дебиторской
задолженностью по авансам выданным, расчетам с подотчетными лицами и
платежами в бюджет.
В целом за весь исследуемый период дебиторская задолженность
уменьшилась на 14,85%.
За анализируемый период, в структуре дебиторской задолженности
наибольший удельный вес занимала дебиторская задолженность по авансам
выданным (52,41% в 2018 году).
Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствовала, то есть, вся
дебиторская задолженность была краткосрочной.
Проведенный анализ динамики и структуры дебиторской задолженности
организации показал, что в 2018 году отмечается рост задолженности по
сравнению с 2017 годом в основном в результате повышения дебиторской
51
задолженности по авансам выданным в 2,4 раза и по расчетам с подотчетными
лицами на 93853 руб., что указывает на неэффективную кредитную политику.
Однако, несмотря на рост дебиторской задолженности, всё же
просроченная краткосрочная и долгосрочная задолженности отсутствовали.
Это, в свою очередь, дает условия для благоприятного финансового состояния
организации.
За анализируемый период коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности повысился с 636,97 до 765,5 оборотов, а продолжительность
оборота дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» снизилась с 0,57 до 0,48 дней, что говорит об уменьшении времени
исполнения дебиторской задолженности и является положительным фактом,
поскольку не ведет к извлечению денежных средств из оборота.
Темп роста дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» не превышал темпа роста общего дохода,
что указывает на улучшение эффективности управления дебиторской
задолженностью предприятия.
На протяжении исследуемого периода отсутствует традиционная
задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом по
оплате труда, задолженность в бюджет и внебюджетные фонды. В силу
специфики формы деятельности (бюджетное учреждение), в составе
кредиторской задолженности отражен лишь остаток средств, полученных во
временное распоряжение (остаток на лицевом бюджетном счете казначейства).
В разделе 3 баланса «Обязательства» в 2017-2018 годах кроме этого
присутствуют показатели остатков задолженности по доходам будущих
периодов и резервам предстоящих расходов, но они в структуру кредиторской
задолженности учреждения не включаются.
В 2016-2018 годах наибольший удельный вес в структуре кредиторской
задолженности учреждения занимала задолженность перед бюджетом:
средства, полученные во временное распоряжение, доля которой составляла
100%.
За анализируемый период коэффициент оборачиваемости кредиторской
52
задолженности увеличился с 498,73 до 1020,13 оборота, а продолжительность
оборота кредиторской задолженности снизилась с 0,73 до 0,38 дней, что
указывает на ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности и
повышение эффективности управления ею.
Проведенный анализ позволил определить повышение коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска», что указывает на повышение
эффективности управления ею. Однако негативным фактом является то, что на
конец анализируемого периода коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности был выше, чем коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности. Это указывает на необходимость определения мер по
совершенствованию управления дебиторской задолженностью МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» с целью ее снижения.
53
ГЛАВА 3 ПРОЕКТНЫЕ ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В МКУ
«ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ
УЧРЕЖДЕНИЙ СИСТЕМЫ ОБРАЗОВАНИЯ АДМИНИСТРАЦИИ
ГОРОДА НОЯБРЬСКА»
3.1 Разработка проектных решений управления дебиторской и
кредиторской задолженностью в муниципальном казенном учреждении
В МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» управленческие
функции по дебиторской задолженности распределяются между отделами, что в
определенной мере снижает ответственность сотрудников этих отделов за
результат своей деятельности.
Вопрос неправильной организации платежей можно решить комплексно в
процессе бюджетирования и оперативного управления платежами. Проблему
нарушения условий платежей можно решить в ходе оперативного
планирования путем более качественного взаимодействия с контрагентами по
погашению дебиторской задолженности.
Таким образом, важно осуществлять регулирование величины долгов с
целью его снижения, иначе будет формироваться дебиторская задолженность.
Вместе с дебиторской задолженностью на предприятии в процессе
функционирования возникает кредиторская задолженность. Существует
необходимость в ее минимизации, иначе учреждение может потерять
ликвидность.
Основными проблемами управления дебиторской задолженностью
российских компаний на сегодняшний день являются следующие:
- отсутствие оценки рисков неплатежеспособности покупателей;
- рост рисков при предоставлении отсрочки платежа в связи с
дестабилизацией в экономке России;