64
позволит организации избежать неоправданных штрафных санкций со стороны
кредиторов, а также повысит уровень кредитной привлекательности
организации.
Эффективное управление кредиторской задолженностью обеспечивает
своевременность расчетов с контрагентами, с поставщиками и покупателями.
Управление кредиторской задолженностью - это неотъемлемое условие,
которое поддерживает необходимый уровень платежеспособности, финансовой
устойчивости, ликвидности.
Далее проведем оценку эффективности предложенных мероприятий по
повышению финансового состояния предприятия.
3.2 Оценка эффективности проектных решений
Оценку результатов управления дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» можно просмотреть через изменение основных показателей,
характеризующих дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.
Для этого рассчитаем прогнозные размеры показателей (при этом
предполагается, что общий доход останется на уровне 2018 года) (таблица 20):
Таблица 20
Оценка результатов управления дебиторской задолженностью МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» до и после внедрения
мероприятий
Наименование показателя
Отчетный
2018 год
Прогнозный
2020 год
Изменения,
+/-
1.Среднегодовой размер дебиторской
задолженности, руб.
165920,48
31290,48
-134630
2. Общий доход, руб.
127012000
127012000
0
3.Количество дней в периоде, дн.
365
365
0
4.Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, об.
765,50
4059,13
3293,63
5.Длительность оборота дебиторской
задолженности, дн.
0,48
0,10
-0,38
65
На рисунке 10 представлена динамика изменения оборачиваемости
дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» до и после внедрения предложных мероприятий.
Рисунок 10 – Изменение оборачиваемости дебиторской
задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
до и после внедрения мероприятий
Из данной таблицы видно, что рекомендованные мероприятия
положительно сказываются на состоянии дебиторской задолженности
предприятия МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска», это
доказывают изменение таких показателей как:
1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
увеличился на 3293,63 оборотов, это говорит об улучшении эффективности
управления дебиторской задолженностью предприятия.
2. Период оборота дебиторской задолженности в днях сократился на 0,38
дня, данный показатель говорит, об улучшении эффективности возврата
дебиторской задолженности предприятию.
Далее проведем оценку эффективности предложенных рекомендаций по
повышению эффективности управления кредиторской задолженностью МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» (таблица 21).
66
Таблица 21
Оценка результатов управления кредиторской задолженностью
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» до и после
внедрения мероприятий
Наименование показателя
Отчетный
год
2018
Прогнозный
год
2020
Изменения,
+/-
1.Среднегодовой размер кредиторской
задолженности, руб.
124506,03
114336,03
-10170
2.Общий доход, руб.
127012000
127012000
0
3.Количество дней в периоде, дн.
365
365
0
4.Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, об.
1020,13
1110,87
90,74
5.Длительность оборота кредиторской
задолженности, дн.
0,36
0,33
-0,03
6.Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, об.
765,50
4059,13
3293,63
7.Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности, п.п.
1,33
0,27
-1,06
На рисунке 11 представлена динамика изменения оборачиваемости
кредиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» до и после внедрения предложных мероприятий.
Рисунок 11 – Изменение оборачиваемости кредиторской
задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
до и после внедрения мероприятий
67
Из данной таблицы 21 видно, что рекомендованные мероприятия
положительно сказываются на состоянии кредиторской задолженности
предприятия МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска», это
доказывают изменение таких показателей как:
1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
увеличился на 90,74 оборота, это говорит об улучшении эффективности
управления кредиторской задолженностью предприятия.
2. Период оборота кредиторской задолженности в днях сократился на
0,03 дней, данный показатель говорит, об улучшении эффективности возврата
кредиторской задолженности предприятия повышении его финансового
положения.
Таким образом, предложенные мероприятия по повышению
эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» являются экономически
обоснованными и могут применяться руководством предприятия для
улучшения деятельности в современных экономических условиях.
Выводы по главе 3.
Исходя из проведенного исследования в 3 главе, с целью повышения
эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» предлагаются следующие
мероприятия:
- для оптимизации дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» предлагается высвобождение денежных
средств из дебиторской задолженности и реинвестирование их в оборот путем
применения факторинга;
- поскольку в учреждении отмечаются проблемы, сязанные и с
кредиторской задолженностью, то неразрывно также необходимо улучшить и
кредитную политику организации.
Чтобы повысить эффективность управления дебиторской
задолженностью предприятия предлагается высвободить из дебиторской
68
задолженности денежные средства и реинвестировать их в оборот, используя
факторинг. По итогу МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
получит прирост денежных средств в сумме 113762,35 руб.
Для улучшения управления кредиторской задолженностью предложено
внедрение платежного календаря для контроля за кредиторской
задолженностью предприятия.
С целью сокращения суммы задолженности предлагается применять
систему зачета взаимных требований.
По результатам внедрения предложенных направлений снижения
кредиторской задолженности, ее сумма сократится на 10170 руб. Это также
указывает на улучшение финансового положения компании.
Предложенные мероприятия по повышению эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» являются экономически обоснованными и
могут применяться руководством предприятия для улучшения деятельности в
современных экономических условиях.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе проведенного исследования теоретических аспектов управления
кредиторской и дебиторской задолженностью определены основные методы и
необходимость управления.
Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью
представляет собой процесс разработки и реализации управленческих решений
по поводу согласованности их размера, состава и скорости движения во
времени, обеспечивающие необходимую прибыль и оптимальный размер
свободных средств. Учитывая взаимосвязь движения дебиторской и
кредиторской задолженности, необходимо разработать эффективную
кредитную политики, целью которой должно быть снижение дисбаланса между
дебиторской и кредиторской задолженностью.
В работе дана организационно-экономическая характеристика МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска», основной целью деятельности
которого является исполнение государственного задания в области
бухгалтерского учета на территории города Ноябрьск.
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» не преследует цели
получения прибыли от своей деятельности, но вправе оказывать платные
услуги и заниматься иной приносящей доход деятельностью, соответствующей
целям его создания и направленной на их реализацию.
Планирование всех расходов и доходов от приносящей доход
деятельности осуществляется самостоятельно.
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» имеет «плохой»
баланс, т.к. валюта баланса на конец 2018 года уменьшается. Свидетельством
не нормального функционирования является увеличение в 2018 году
обязательств. В 2018 году хоть и наблюдается увеличение общего результата,
однако и его не достаточно для исполнения финансовых обязательств.
На основании проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности бюджетного учреждения можно сделать следующие выводы.
70
За анализируемый период дебиторская задолженность МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» была представлена дебиторской
задолженностью по авансам выданным, расчетам с подотчетными лицами и
платежами в бюджет.
В целом за весь исследуемый период дебиторская задолженность
уменьшилась на 14,85%.
За анализируемый период, в структуре дебиторской задолженности
наибольший удельный вес занимала дебиторская задолженность по авансам
выданным (52,41% в 2018 году).
Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствовала, то есть, вся
дебиторская задолженность была краткосрочной.
Проведенный анализ динамики и структуры дебиторской задолженности
организации показал, что в 2018 году отмечается рост задолженности по
сравнению с 2017 годом в основном в результате повышения дебиторской
задолженности по авансам выданным в 2,4 раза и по расчетам с подотчетными
лицами на 93853 руб., что указывает на неэффективную кредитную политику.
Однако, несмотря на рост дебиторской задолженности, всё же
просроченная краткосрочная и долгосрочная задолженности отсутствовали.
Это, в свою очередь, дает условия для благоприятного финансового состояния
организации.
За анализируемый период коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности повысился с 636,97 до 765,5 оборотов, а продолжительность
оборота дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» снизилась с 0,57 до 0,48 дней, что говорит об уменьшении времени
исполнения дебиторской задолженности и является положительным фактом,
поскольку не ведет к извлечению денежных средств из оборота.
Темп роста дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» не превышал темпа роста общего дохода,
что указывает на улучшение эффективности управления дебиторской
задолженностью предприятия.
71
На протяжении исследуемого периода отсутствует традиционная
задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом по
оплате труда, задолженность в бюджет и внебюджетные фонды. В силу
специфики формы деятельности (бюджетное учреждение), в составе
кредиторской задолженности отражен лишь остаток средств, полученных во
временное распоряжение (остаток на лицевом бюджетном счете казначейства).
В разделе 3 баланса «Обязательства» в 2017-2018 годах кроме этого
присутствуют показатели остатков задолженности по доходам будущих
периодов и резервам предстоящих расходов, но они в структуру кредиторской
задолженности учреждения не включаются.
В 2016-2018 годах наибольший удельный вес в структуре кредиторской
задолженности учреждения занимала задолженность перед бюджетом:
средства, полученные во временное распоряжение, доля которой составляла
100%.
За анализируемый период коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности увеличился с 498,73 до 1020,13 оборота, а продолжительность
оборота кредиторской задолженности снизилась с 0,73 до 0,38 дней, что
указывает на ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности и
повышение эффективности управления ею.
Проведенный анализ позволил определить повышение коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска», что указывает на повышение
эффективности управления ею. Однако негативным фактом является то, что на
конец анализируемого периода коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности был выше, чем коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности. Это указывает на необходимость определения мер по
совершенствованию управления дебиторской задолженностью МКУ
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» с целью ее снижения.
Исходя из проведенного исследования в 3 главе, с целью повышения
эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью МКУ
72
«ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» предлагаются следующие
мероприятия:
- для оптимизации дебиторской задолженности МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» предлагается высвобождение денежных
средств из дебиторской задолженности и реинвестирование их в оборот путем
применения факторинга;
- поскольку в учреждении отмечаются проблемы, сязанные и с
кредиторской задолженностью, то неразрывно также необходимо улучшить и
кредитную политику организации.
Чтобы повысить эффективность управления дебиторской
задолженностью предприятия предлагается высвободить из дебиторской
задолженности денежные средства и реинвестировать их в оборот, используя
факторинг. По итогу МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
получит прирост денежных средств в сумме 113762,35 руб.
Для улучшения управления кредиторской задолженностью предложено
внедрение платежного календаря для контроля за кредиторской
задолженностью предприятия.
С целью сокращения суммы задолженности предлагается применять
систему зачета взаимных требований.
По результатам внедрения предложенных направлений снижения
кредиторской задолженности, ее сумма сократится на 10170 руб. Это также
указывает на улучшение финансового положения компании.
Предложенные мероприятия по повышению эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» являются экономически обоснованными и
могут применяться руководством предприятия для улучшения деятельности в
современных экономических условиях.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от
30.11.1994 г. № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 16.12.2019) //
Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2020.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.01.2020) // Справочная правовая система
«ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2020.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об
обществах с ограниченной ответственностью» // Справочная правовая система
«ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2020.
4. О бухгалтерском учете Федеральный Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(ред. от 26.07.2019) // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-
Сервис», 2020.
5. Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении
«Методических указаний по проведению анализа финансового состояния
организаций» // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-
Сервис», 2020.
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 29.01.2018) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99)» // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП
«Гарант-Сервис», 2020.
7. Межгосударственный стандарт ГОСТ 12.0.230-2007. Система
стандартов безопасности труда. Системы управления охраной труда. Общие
требования. – Введ. в действие приказом Федер. агентства по техн.
регулированию и метрологии от 10 июля 2007 г. № 169-ст (с изм. и доп.)
[Электронный ресурс] // Гарант : информационно-правовой портал. – Режим
доступа: http://base.garant.ru/12158141/#ixzz4BKnyk0sL (дата обращения:
29.02.2020).