35
обязательных платежей и взносов. Отчитывается перед Общим собранием о
своей деятельности.
Финансовые средства товарищества состоят из:
- обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов
Товарищества;
- доходов от хозяйственной деятельности Товарищества,
направленных на осуществление целей, задач и выполнение
обязанностей Товарищества;
- субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в
многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта,
предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иных субсидий;
- прочих поступлений.
Управляющие домом организации, а также ТСЖ имеют свой
собственный бюджет, куда включаются все их доходы и расходы.
Смета – простой финансовый план, который утверждает объём
предполагаемых в следующем периоде доходов и расходов организации. Она
определяет все доходы и расходы за какой-то конкретный промежуток времени.
В смете планируется, сколько организация получит дохода и сколько
будет потрачено денежных средств, в процессе её деятельности. Документ
составляется обычно раз в год. Для ТСЖ ведение сметы является обязательным
условием, согласно, статьи 137 Жилищного кодекса Российской Федерации.
Перечень расходов Товарищества формируют такие Постановления
Правительства Российской Федерации как № 290, № 491, № 354, № 416 и
другие нормативно правовые акты, определяющие обязанности по управлению
многоквартирным домом.
На основании Акта осмотра общего имущества многоквартирного дома
составляется план работ, затем правление Товарищества готовит смету и
36
утверждает на общем собрании членов Товарищества, на будущий год в конце
предыдущего или в самом начале следующего года.
В смету обязательно должны быть включены следующие расходы:
- по содержанию общего имущества многоквартирного дома;
- по текущему ремонту общего имущества многоквартирного дома;
- административные, которые касаются работы Товарищества:
материальные, кадровые, хозяйственные, услуги банка, канцелярские и др.;
- налоговые сборы и страховые взносы;
- непредвиденные, если в предыдущие периоды такие траты
возникали.
В таблице 2 рассмотрим смету доходов и расходов на основании
которой оплачиваются обязательные платежи собственниками жилых и
нежилых помещений за 2016-2018 года.
Таблица 2
Смета доходов и расходов Товарищества
За 2016-2018 года
Наименование
Сумма
за
2016г.,
тыс.
руб.
Сумма
за
2017г,
тыс.
руб.
Сумма
за
2018г.,
тыс.
руб.
Темп роста
2017 к
2016
2018 к
2017
ДОХОДЫ
Содержание и
ремонт жилья
455,1
529,1
1006,2
114,6
190,2
РАСХОДЫ
Управленческие
177,3
246,0
230,2
137,8
93,6
Содержание и
ремонт общего
имущества
236,7
247,1
735,2
104,4
297,5
Резерв
непредвиденных
расходов
41,1
36,0
40,8
87,6
113,3
Итого расходы по
смете
455,2
529,1
1006,2
116,2
190,2
В таблице 2 мы наблюдаем ежегодное увеличение планируемых доходов
на содержание и ремонт общего имущества, соответственно увеличиваются
37
расходы. В 2017 году доходы увеличились по отношению к 2016 году на 117,6
процентов, а в 2018 к 2017 году увеличились почти в 2 раза. Расходы в 2017
году по отношению к 2016 году увеличились на 116,2 процента, а в 2018 к 2017
году увеличились соразмерно доходам, в 2 раза.
Согласно, статьи 158 Жилищного кодекса Российской Федерации
собственники помещений в многоквартирном доме обязаны нести расходы на
содержание принадлежащего ему помещения, а также участвовать в расходах
на содержание общего имущества в многоквартирном доме соразмерно своей
доли в праве общей собственности на это имущества путем внесения платы за
содержание жилого помещения.
Для эффективной и экономичной работы по трудовому договору принят
бухгалтер, в обязанности которого входит ведение бухгалтерии, в том числе
расчеты за жилищно-коммунальные услуги населению ТСЖ «Пыскор». Для
выполнения данных задач внедрено программное обеспечение, которое
осуществляет:
- учет бухгалтерского и налогового учета;
- расчет стоимости услуг ЖКХ в соответствии с действующими
нормативами и тарифами;
- распечатку квитанций единого образца и выдачу нанимателям и
собственникам жилых помещений;
- распределение платежей, полученных от населения;
- формирование итогов начислений по поставщикам и видам
услуг с учетом степени благоустройства жилищного фонда.
Бухгалтер выполняет функции по формированию отчетной информации,
связанной с начислением и учетом платежей населения за жилищно-
коммунальные услуги. Накапливаемая информация группируется по каждому
собственнику. На основании отчетов по начисленным платежам населению за
38
жилищно-коммунальные услуги в конце месяца в бухгалтерском учете
производит начисление платежей за жилищные услуги:
- содержание общего имущества многоквартирного дома (в т.ч.
содержание коммунального оборудования, конструктивных элементов;
содержание внутридомового газового оборудования; освещение и
содержание мест общего пользования; содержание придомовой
территории);
- текущий ремонт общего имущества многоквартирного дома
(коммунальное оборудование, конструктивные элементы, элементы
благоустройства).
- начисление за сбор, транспортировку твердых бытовых отходов.
Рассмотрим схему организационной структуры ТСЖ «Пыскор» на
рисунке 1:
Рис. 1 Организационная структура ТСЖ «Пыскор»
Общее собрание членов
Ревизионная
комиссия
Правление
Председатель
правления
Бухгалтер
Слесарь
Уборщик
Дворник
39
Товарищество находится на упрощенной системе налогообложения,
доходы минус расходы порядок налогообложения определен главой 26.2
Налогового кодекса Российской Федерации, глава введена в действие
Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ.
Налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на величину
расходов. При определении объекта налогообложения не учитываются
следующие доходы:
- согласно пп. 4 п. 1.1. статьи 346.15 Налогового кодекса
Российской Федерации средства собственников за коммунальные
услуги, оказанных сторонними организациями;
- согласно, пп. 14 п. 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской
Федерации средств собственников помещений в многоквартирных
домах направленных на проведение ремонта, капитального ремонта
общего имущества многоквартирного дома.
- согласно, п. 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской
Федерации полученные некоммерческими организациями целевые
поступления на содержание и ведения ими уставной деятельности. К
целевым поступлениям относятся взносы членов Товарищества.
Кроме начисленных взносов собственникам жилых и нежилых
помещений на содержание и ремонт общего имущества многоквартирных
домов, Товарищество дополнительных доходов не имеет. В виду
несвоевременной оплаты взносов собственниками, возникает дебиторская
задолженность.
На основании отчета о начисленных взносах населению на содержание и
ремонт общего имущества, в конце месяца в бухгалтерском учете проводится
начисление.
В таблице 3 представлен анализ основных экономических показателей
деятельности предприятия.
40
Таблица 3
Анализ основных экономических показателей деятельности
ТСЖ «Пыскор»
Показатели
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютно
е
изменение
(+,-)
Темп роста, %
2017
г.
от
2016
г.
2018
г.
от
2017
г.
2017
г.
к
2016
г.
2018
г.
к
2017
г.
2018
г. к
2016
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Выручка от
предоставления
услуг, тыс. руб.
582
536
1118
-46
582
91,1
208,6
192,1
2. Расходы,
тыс. руб.
487
453
1028
-34
575
93,0
226,9
211,1
3. Уровень
расходов
на 1 рубль
товарооборота,
руб.
0,84
0,85
0,92
0,01
0,07
101,
2
108,2
109,5
4.Среднесписочна
я численность
работников, чел.
2
2
2
0
0
100
100
100
5.Производительн
ость труда 1
работника, тыс.
руб.
291
268
559
-23
292
91,7
209,4
192,1
6.Фонд оплаты
труда
работников, тыс.
руб.
197,0
230,8
234,5
33,8
3,7
117,
1
101,6
119,0
7.Среднегодовая
заработная плата
1 работающего,
тыс. руб.
98,5
115,4
117,2
16,9
1,8
117,
1
101,5
119,0
8.Среднегодовая
стоимость ОФ,
тыс. руб.
0
0
0
0
0
0
0
0
9. Фондоотдача,
руб.
0
0
0
0
0
0
0
0
10.Фондовооруже
нность труда 1
работающего,
руб.
0
0
0
0
0
0
0
0
11.Прибыль, тыс.
95
83
90
-12
7
87,4
108,4
94,7
41
руб.
12.Рентабельност
ь основной
деятельности, %
19,5
17,9
8,75
-1,6
-9,15
-
-
-
13.
Рентабельность
продаж, %
16,3
15,5
8,0
-0,8
-7,5
-
-
-
Из таблицы 3 видно, что выручка 2017 года в сравнении с 2016 годом
уменьшается на 8,9 процента, а в 2018 происходит значительное увеличение в
1,9 раза. Тоже, происходит и с расходами в 2017 году - небольшое
уменьшение на 7 процентов, а в 2018 резкое увеличение в 2,1 раза. Уровень
расхода на 1 рубль товарооборота за исследуемый период в среднем составляет
0,87 процента. Производительность труда на 1 работника в сравнении с 2016
годом, в 2017 году уменьшается на 8,3 процента, а в 2018 увеличивается в 1,9
раза. Фондоотдача составляет 0 в виду отсутствия основных средств.
Рентабельность основной деятельности, в среднем за исследуемый период,
составляет 15,4 процента. Рентабельность основной деятельности – 13,3
процента. Эти показатели свидетельствует об эффективности хозяйственной
деятельности предприятия.
Финансово–экономическая характеристика показывает, что организация
существует только за счет целевых взносов собственников помимо
утвержденной сметы в начале года, могут быть приняты на собрания членов
Товарищества решения о сборе дополнительных взносов на необходимые
расходы, не заложенные в смету, для решения срочных проблем по
содержанию и ремонту общего имущества многоквартирных домов. К примеру
в 2016 году необходимо было провести поверку, а затем ремонт тепловых
приборов учета тепла и купить насос для откачки грунтовых вод из подвалов. В
2018 году дополнительно собирали на ремонт ограждений кровли, по
требованиям пожарной безопасности.
У некоммерческой организации все взнос целевые и потратить их можно
только непосредственно на запланированные цели по итогам отчетного года
42
помимо Бухгалтерского баланса заполняется приложение к бухгалтерскому
балансу Отчет о целевом использовании средств. В котором по строке 6400
отражается Остаток неиспользованных средств в конце 2017 года он составил
183 тыс.руб., а в конце 2018 года – 273 тыс.руб. Темп роста составляет 149
процентов.
2.2. Анализ дебиторской задолженности в организации
Дебиторская задолженность являются естественной составляющей
бухгалтерского баланса организации. Она возникает в результате несовпадения
даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое
состояние организации оказывают влияние, как размеры балансовых остатков
дебиторской задолженности, так и период их оборачиваемости. Оценка влияния
балансовых остатков дебиторской задолженности на финансовое состояние
организации должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности и
соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в
денежные средства.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой
оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с
оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение
определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства,
через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда
организации необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов
кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в
обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных
источников финансирования.
На первом этапе анализа оцениваем объем дебиторской задолженности,
рассматриваемой организации, по отношению к оборотным средствам. Данные
для анализа используем из бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год.
Рассматриваем данные показатели в динамике за 2016-2018 годов в таблице 4.
43
Таблица 4
Анализ структуры оборотных средств некоммерческой организации
ТСЖ «Пыскор»
Статья актива
Абсолютная величина,
тыс. руб.
Удельный вес, %
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Запасы
0
0
1
0
0
0,2
Налог на
добавленную
стоимость
0
0
0
0
0
0
Дебиторская
задолженность
122
195
397
89,7
97,9
90,2
Денежные средства
на расчетном счете
14
4
42
10,3
2,1
9,6
Итого
136
199
440
100
100
100
Из таблицы 4 видно, что значительную часть оборотных активов
составляет статья дебиторская задолженность, её доля в текущих активах
организации в 2016 году составляет 89,7 процентов, 2017 г. – 97,9 процентов,
2018 г. – 90,2 процента.
Анализ динамики оборотных средств некоммерческой организации ТСЖ
«Пыскор» представлен в таблице 5
44
Таблица 5
Анализ динамики оборотных средств некоммерческой организации
ТСЖ «Пыскор»
Статья
актива
Изменение
абсолютной
величины, тыс. руб.
Изменение в
удельном весе, %
Темп прироста
2017
/
2016
2018
/201
7
2018
/201
6
2017
/201
6
2018
/201
7
2018
/201
6
2017
/201
6
2018
/201
7
2018
/201
6
Запасы
0
1
1
0
0,2
0,2
0
100
100
Налог на
добавленн
ую
стоимость
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Дебиторск
ая
задолженн
ость
73
202
275
8,2
-7,7
0,5
59,8
103,6
225,4
Денежные
средства
на
расчетном
счете
-10
38
28
-8,2
7,5
-0,7
-71,4
950
200
Итого
63
241
304
0
0
0
-11,6
293,6
525,4
Из приведенного анализа в таблице 5 видно, что дебиторская
задолженность увеличилась с 2016 по 2018 года на 275 тысяч рублей, также её
доля в общем объеме оборотных средств увеличилась на 0,5%, темп прироста
составил увеличение дебиторской задолженности за анализируемый период в
2,25 раза.
Рассмотрим структуру дебиторской задолженности по обязательным
платежам собственников в таблице 6.