45
Таблица 6
Структура дебиторской задолженности по обязательным платежам
собственников
за период 2016-2018 гг.
Обязательные платежи
собственников
2016
2017
2018
Дебиторская
задолженность, руб.
В том числе:
121985,72
229302,91
497110,95
- Взносы
117520,15
221851,04
483449,75
- Пени (статья 155 ЖК РФ)
4465,57
7457,84
13661,20
Данные таблицы 6 свидетельствуют о тенденции роста дебиторской
задолженности. В 2017 году дебиторская задолженность возросла на 88
процентов, в 2018 г. – на 117 процентов в сравнении с предыдущими
периодами. Дебиторская задолженность составляет 497 тыс. руб. из нее
просроченная, более трех месяцев составляет 378,8 тыс. руб., что составляет 76
процентов от общей дебиторской задолженности.
В связи с этим Товариществу необходимо приложить достаточно
усилий для взыскания просроченной задолженности в кратчайшие сроки, так
как в ином случае возможно списание просроченной задолженности.
Основные причины роста дебиторской задолженности собственников
являются;
- несвоевременная оплата, т.е. часть населения, оплачивают
жилищно-коммунальные услуги один раз за несколько месяцев;
- низкой платежеспособностью населения, т.е. жилищно-
коммунальные платежи систематически увеличиваются, доходы же
населения, особенно социально незащищенных слоев, увеличиваются
несущественно;
- низкая активность работы с населением, т.е. проводится
претензионная работа, но в связи с отсутствием юридической службы в
организации до судебных решений дело не доходит.
46
- не соблюдение графика выполнения запланированных работ, в
связи с недостатком денежных средств.
В основу классификации дебиторской задолженности можно положить
распределение дебиторской задолженности в зависимости от целевых групп
должников. Учет различных причин неплатежей и реальных возможностей
граждан по оплате возникших долгов решается на основе учетных данных о
платежах и задолженностях.
Среди неплательщиков за жилищно-коммунальные услуги можно
выделить три основные категории:
Первая категория – часть населения, доходы которых выше среднего:
индивидуальные предприниматели, собственники субъектов малого бизнеса и
прочие их не так и много, но они есть. Для них оплата жилищно-коммунальных
услуг ежемесячно – это такая мелочь, которая раздражает, отнимает лишнее
время, поэтому чаще всего они оплачивают жилищно-коммунальные услуги
один раз год, а то и реже. Но они платежеспособные и даже уже на стадии
претензионной работы возможно погашение долга.
Вторая категория – часть населения, которые относятся в основном
неплательщики возраста от 30 до 50 лет. Количество их значительно больше,
чем в первой категории. То есть это собственники, у которых есть
несовершеннолетние дети. При невысоком доходе, данная категория
собственников, в связи с первоочередными затратами на содержание и
обучение детей, снижают оплату за жилищно-коммунальные услуги. Также к
данной категории можно отнести тех собственников и нанимателей, которые,
не рассчитав свои финансовые возможности, взяли большой кредит или ссуду
на личные цели, а чтобы ее погасить необходимо отказаться от чего-нибудь,
поэтому чаще всего перестают оплачивать именно жилищно-коммунальные
платежи. Есть в этой категории собственники, сдавшие жилье в аренду
47
недобросовестным арендаторам, которые платят только арендодателю, при
этом забывают платить за жилищно-коммунальные услуги.
Третья категория – самая неплатежеспособная часть населения. Это
малоимущие, многодетные семьи, имеющие небольшую заработную плату,
работающие матери-одиночки, безработные, а также неблагополучные семьи.
Это самая большая группа неплательщиков. Населенный пункт, где находится
организация, расположен в значительной удаленности от города, работы по
месту жительства немного, поэтому данная группа населения имеет только
временные небольшие заработки. Третья категория самая трудная для
взыскания задолженности, работы нет, и не предвидится, поэтому за период
безработицы большинство из них спилось и деградировало. Единственный
способ получить от них оплату долга за жилье и коммунальные услуги – это
привлечь их к работам по обслуживанию общего имущества, в виде дворников
или уборщиков по трудовому договору с частичным удержанием из заработной
платы в счет оплаты долга перед Товариществом за содержание общего
имущества.
По данным отчета за 2016 год и 2018 года, в таблице 7 сделан
сравнительный анализ начисленных и оплаченных платежей.
Таблица 7
Динамика начисления и оплаты платежей за жилищные услуги
за период 2016-2018 гг.
Обязательные платежи
собственников
2016
2017
2018
Начисление, тыс.руб.
В том числе:
582,3
534,0
1118,0
- Смета
463,4
534,0
965,1
- Дополнительные взносы
по решению Общего
собрания
118,9
0
152,9
Поступление, тыс.руб.
464,8
426,7
850,5
Отклонение,тыс.руб.
117,5
107,3
267,5
Процент выполнения
платежей, %
79,8
79,9
76,1
48
По данным таблицы 7 наблюдается увеличение обязательных платежей
по смете, в связи с принятием собственниками решения, об утверждении сметы,
на общем собрании:
- с 01.01.2016 г. по 30.06.2016 г. – 7,68 руб./кв.м.;
- с 01.07.2016 г. по 31.12.2016 г. – 8,59 руб./кв.м.;
- 2017 г. – 9,95 руб./кв.м.;
- 2018 г. – 18,01 руб./кв.м.
Также общим собранием принимаются решения о дополнительном
сборе денежных средств на необходимые работы. В целом, наблюдается
тенденция роста обязательных платежей по смете, в 2017 году начисленные
платежи увеличились на 14 процентов в сравнении с 2016 годом, а в 2018 году
– на 55 процентов в сравнении с 2017 годом. Очень большой рост стоимости
одного квадратного метра в 2018 году, связан с заложением в смету расходов
по выполнению работ в целях исполнения предписания по пожарной
безопасности.
Классификация дебиторской задолженности Товарищества по срокам
оплаты выглядит следующим образом:
- просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца) - 862,48 рублей;
- просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев) – 36 086,08
рублей;
- просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев) – 19 302,94
рублей;
- просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года) –
174 797,17 рублей;
- просрочка от 360 дней и более (более 1 года) – 221 919,55
рублей.
Основные показатели для управления дебиторской задолженности по
Товариществу рассмотрим в таблице 8.
49
Таблица 8
Основные показатели для управления дебиторской
задолженностью
за период 2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Средняя дебиторская
задолженность, тыс.руб.
61,0
175,5
363,0
Выручка, тыс.руб.
582,4
536,0
1118,0
оборачиваемости
дебиторской задолженности
9,55
3,05
3,08
Количество календарных
дней в периоде, дни
366
365
365
Период погашения
дебиторской
задолженности, дней
38
120
119
Данные таблицы 8 указывают на снижение оборачиваемости
дебиторской задолженности и на увеличение периода ее погашения в 2017 году
в сравнении с 2016 годом в 3 раза, за 2018 год в сравнении с 2017 годом,
практически не изменилось, что в свою очередь оказывает существенное
влияние на ликвидность баланса и платежеспособность организации.
Товарищество ежегодно недополучает в среднем около 21 процента
обязательных платежей.
Способность такого актива, как дебиторская задолженность быть
конвертированным в денежные средства становится основной задачей любой
организации, и для этого необходимо решать ряд вопросов:
- определение и поддержание оптимального объема дебиторской
задолженности;
- оборачиваемость задолженности;
- отслеживание качества дебиторской задолженности.
Естественно, что эти задачи требуют квалифицированного управления
дебиторской задолженностью. Усилия по возврату дебиторской задолженности
уверено стоят выше по проблематике среди основных задач организации,
50
являются одним из наиболее действенных мер по оптимизации расходов и
повышения эффективности своего функционала. Возврат задолженности в
запланированные учетной политикой сроки – реальная возможность
восполнения так необходимых оборотных средств, для любой организации.
2.3. Анализ кредиторской задолженности в организации
Кредиторская задолженность, наряду с дебиторской задолженностью
является естественными составляющими бухгалтерского баланса организации.
Четкий бухгалтерский учет кредиторской задолженности и
организациями имеет важное значение. Каждая организация должна иметь
сведения о том, кому и сколько оно задолжало. Необходимо также четко
понимать, какая задолженность является текущей, а какую задолженность пора
списывать.
Анализ показателей кредиторской задолженности проводится в три
этапа:
- анализ динамики и структуры организации;
- анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;
- анализ показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости.
Проведем анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.
На основе данных регистров бухгалтерского учета кредиторов и задолженности
перед ними составим таблицу 9.
51
Таблица 9
Структура кредиторской задолженности ТСЖ «Пыскор»
за период 2016-2018 гг.
Кредитор
2016
2017
2018
Изменение
2018 к
2016 (+,-)
тыс. руб.
Изменение
2018 к
2017 (+,-)
тыс. руб.
тыс
.
руб
.
в
%
тыс
.
руб
.
в
%
тыс
.
Руб
.
в
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Кредиторская
задолженность,
руб.
В том числе:
36
100
16
100
167
100
131
0
151
0
- Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
20
55
7
44
167
100
147
45
127
56
- Расчеты по
налогам и
сборам
0
0
1
6
0
0
0
0
-1
-6
- Расчеты с
внебюджетными
фондами
0
0
3
19
0
0
0
0
-3
-19
- Расчеты по
оплате труда
16
45
5
31
0
0
-16
-45
-16
-31
Данные таблицы 9 свидетельствуют о тенденции роста кредиторской
задолженности в 2018 году на 131 тыс. руб. Основной рост кредиторской
задолженности образовался за счет выполнения работ по требованиям
пожарной безопасности, согласно, утвержденной сметы на общем собрании.
Снижение величины кредиторской задолженности в 2018 года
наблюдается по следующим статьям бухгалтерского баланса:
- расчеты по налогам и сборам;
- расчеты по оплате труда.
Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности
Товарищества за период с 2016 по 2018 г. составляет задолженность перед
поставщиками и подрядчиками, в частности, доля данной задолженности
составляет в 2016 году 55 процентов, в 2017 году 44 процента и в 2018 году
52
100 процентов. Данный показатель является положительной характеристикой,
ввиду отсутствия кредиторской задолженности в бюджет и внебюджетные
фонды.
Коэффициент оборачиваемости характеризуют скорость оборота
(превращение в денежную форму) средств. Чем она выше, тем выше
платежеспособность, тем более высок производственный потенциал
организации.
Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Товарищества в таблице 10.
Таблица 10
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности за период
2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Выручка, тыс. руб. (В)
582,4
536
1118
Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.(Кз)
36
16
167
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности (Кодз =
В/Кз)
16,2
33,5
6,7
Длительность оборота
кредиторской
задолженности, дни
21
11
54
Из таблицы 10 становится понятно, что отклонение коэффициента
оборачиваемости кредиторской задолженности в 2018 году по сравнению с
2017 и 2016 годом, что означает снижение платежеспособности организации.
Длительность оборота кредиторской задолженности значительно
увеличилась, соответственно скорость оборота средств уменьшилась.
Исходя из выше изложенного, положительной оценки заслуживает такое
соотношение показателей, при котором сумма дебиторской задолженности
53
превышает сумму кредиторской задолженности, а коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности (число оборотов за период)
превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Используя показатели оборачиваемости, в таблице 11 рассчитаем
длительность операционного и финансового цикла.
Таблица 11
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности за период
2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Период оборота запасов
(Тз)
0
0
0
Период погашения
дебиторской
задолженности, дни (Тдз)
38
120
119
Период погашения
кредиторской
задолженности, дни (Ткз)
21
11
54
Длительность
операционного цикла, дни
(Тз+Тдз)
38
120
119
Длительность финансового
цикла, дни
(Тз+Тдз-Ткз)
17
109
65
В таблице 11 рассмотрена длительность операционного цикла который
характеризует общее время в днях, в течении данного времени финансовые
ресурсы находятся в запасах и дебиторской задолженности. В виду отсутствия
запасов на предприятии операционный цикл будет равен периоду погашения
дебиторской задолженности, который равен в 2016 году – 38 дней, в 2017 году
– 120 дней, 2018 год - 119 дней, уменьшение оборачиваемости дебиторской
задолженности за исследуемый период составляет 82 дня, что является
отрицательным показателем.
Длительность финансового цикла характеризует время между сроком
платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денежных
54
средств от покупателей, то есть показывает период времени в течении которого
денежные средства отвлечены из оборота организации. В результате
проведенного анализа длительность финансового цикла за исследуемый период
составляет в 2016 году – 17 дней, в 2017 году – 109 дней, а в 2019 году – 65
дней.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности организации можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений организации
с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы
стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика
роста дебиторской и кредиторской задолженности говорит о необходимости
привлечь особое внимание руководства к организации взыскания дебиторской
задолженности и погашения кредиторской.