45
источником использовались расшифровки бухгалтерских регистров
синтетического и аналитического учета.
На первом этапе проанализируем динамику дебиторской задолженности.
Результаты анализа сведем в таблицу 10.
Таблица 10
Анализ динамики дебиторской задолженности
ОАО «Благовещенскстрой»
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Относительно
е отклонение,
%
2018 к
2017
2019 к
2018
2018/
2017
2019/
2018
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
всего
тыс. руб.,
в том числе
38284
32973
28784
-5311
-4189
86,1
87,2
покупатели и
заказчики (по
договорам
долевого
строительства)
29433
27678
21654
-1755
-6024
94
78
авансы
выданные
8851
5295
7130
-3556
1835
59,8
134,7
прочие
дебиторы
-
-
-
-
-
-
-
По данным таблицы 10 отметим следующие изменения.
В целом величина дебиторской задолженности в 2018 году по
сравнению с 2017 годом снизилась на 13,9 %, что в абсолютном изменении
составило 5311 тыс. руб. Величина дебиторской задолженности в 2019 году по
сравнению с 2018 году снизилась на 12,8 %, что в абсолютном изменении
составило 4189 тыс. руб.
Величина задолженности покупателей и заказчиков за 2018 год в
сравнении с 2017 годом снизилась на 4 %, а в 2019 году снизилась на 22 %.
Авансы, выданные за анализируемый период времени снизились в 2018 году по
сравнению с 2017 годом на 40,2 %, а в 2019 году по сравнению с 2018 годом
увеличились на 34,7 %.
В целом величина дебиторской задолженности на конец 2019 года
46
уменьшается, что связано с погашением задолженности дебиторами, однако ее
величина по-прежнему остается наибольшей в оборотных средствах
предприятия.
Наглядно динамику дебиторской задолженности можно представить на
рисунке 6.
Рисунок 6 - Динамика дебиторской задолженности
ОАО «Благовещенскстрой»
Далее проведем структурный анализ дебиторской задолженности.
Результаты структурного анализа дебиторской ОАО «Благовещенскстрой»
представим в таблице 11.
Таблица 11
Анализ структуры дебиторской задолженности
ОАО «Благовещенскстрой»
В процентах
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Относительное
отклонение,
%
2018 к
2017
2019 к
2018
Краткосрочная дебиторская
задолженность всего,
в том числе
100
100
100
-
-
покупатели и заказчики (по
договорам долевого
строительства)
76,8
83,9
75,2
7,1
-8,7
авансы выданные
23,2
16,1
24,8
-7,1
-8,7
Судя по данным таблицы 11 можно отметить следующее. Наибольшую
долю в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность
покупателей и заказчиков: 76,8 %, 83,9 %, 75,2 % соответственно. Наименьшую
0
10000
20000
30000
40000
50000
2017 год
2018 год
2019 год
Дебиторская задолженность всего, тыс. руб.
Авансы выданные, тыс. руб.
Покупатели и заказчики, тыс. руб.
47
долю в структуре дебиторской задолженности на протяжении анализируемого
периода занимают авансы выданные: 23,2 %, 16,1 %, 24,8 %.
Далее проведем анализ показателей оборачиваемости дебиторской
задолженности, для того чтобы, оценить как быстро она обернется из товарной
в денежную. Результаты анализа оборачиваемости проведем в таблице 12.
Таблица 12
Анализ показателей оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатель
2017
год
2018
год
2019
год
Отклонение,
(+,-)
2018 к
2017
2019 к
2018
Среднегодовая стоимость
дебиторской задолженности,
тыс. руб.
42413
35628,5
30878,5
6784,5
-4570
Доля дебиторской
задолженности в оборотных
активах, %
70,4
62,9
35,5
-7,5
-27,4
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности,
в оборотах
8,4
7,8
12,5
-0,6
4,7
Коэффициент
оборачиваемости
задолженности покупателей
и заказчиков, в оборотах
9,5
9,7
15,7
0,2
6
Коэффициент
оборачиваемости
авансы выданные, в
оборотах
32,3
39,2
62,3
7
23,1
Длительность 1 оборота
дебиторской задолженности,
дни
53,3
46,9
29
-6,4
17,9
Длительность 1 оборота
покупатели и заказчики, дни
38,4
37,6
23,2
-0,8
-14,4
Длительность 1 оборота
авансы выданные, дни
11,3
9,3
5,8
-2
-3,5
Судя по данным таблицы 12, отметим следующую тенденцию
изменения оборачиваемости дебиторской задолженности.
Оборачиваемость задолженности покупателей в 2018 году увеличилась
на 0,2 оборота по сравнению с 2017 годом, в 2019 году данный показатель по
сравнению с 2018 годом увеличился на 6 оборотов.
В целом ускорение оборачиваемости является положительной
тенденцией для предприятия, так как это свидетельствует о снижении не
48
погашенной дебиторской задолженности. Оборачиваемость авансов выданных
в 2018 году по сравнению с 2017 годом так же ускоряется на 7 оборотов, а в
2019 году на 23,1 оборота.
Данные выводы подтверждаются сокращением продолжительности
одного оборота по каждому виду дебиторской задолженности.
В целом анализ динамики и показателей оборачиваемости показал, что
предприятие достаточно эффективно управляет дебиторской задолженностью и
не рискует потерять денежные средства, вложенные в задолженность в
результате образования безнадежных долгов.
2.3 Оценка кредиторской задолженности организации и ее
результаты
Наряду с анализом дебиторской задолженности проведем анализ
кредиторской задолженности ОАО «Благовещенскстрой». Анализ состояния
кредиторской задолженности ОАО «Благовещенскстрой» проведем главным
образом на основе данных бухгалтерского баланса и пояснительной записки.
В качестве дополнительных источником использовались расшифровки
бухгалтерских регистров синтетического и аналитического учета.
Результаты анализа кредиторской задолженности сведем в таблицу 13.
Таблица 13
Анализ динамики кредиторской задолженности
ОАО «Благовещенскстрой»
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Относительное
отклонение,
%
2018 к
2017
2019 к
2018
2018/
2017
2019/
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
Кредиторская
задолженность
всего тыс.
руб.,
в том числе
136503
203567
53741
67064
-149826
149
26,3
расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками,
тыс. руб.
62340
123846
15231
61506
-108615
198,6
12,3
49
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
5
6
7
8
расчеты с
заказчиками
по договорам
долевого
строительства,
тыс. руб.
73724
79201
37892
5477
-41309
107,4
47,8
расчеты с
бюджетом по
налогам и
сборам,
тыс. руб.
439
520
618
81
98
118,5
119
По данным таблицы 13 отметим следующие изменения.
Изначально стоит отметить, что по данным годового отчета вся
кредиторская задолженность ОАО «Благовещенскстрой» является текущей.
Общий объем кредиторской задолженности за 2018 увеличился на 49 %,
по сравнению с 2017 годом.
Это произошло вследствие роста задолженности перед поставщиками и
подрядчиками на 98,6 % и роста задолженности перед заказчиками по договору
долевого строительства на 7.4 %. В 2019 году по сравнению с 2018 годом
размер кредиторской задолженности ОАО «Благовещенскстрой» существенно
снизился - на 73,7 % в связи с сокращением задолженности перед
поставщиками и подрядчиками на 73,7 % , сокращением задолженности перед
заказчиками на 52,2 %.
Что касается кредиторской задолженности по платежам в бюджет, то за
анализируемый период данный показатель увеличивается, однако суммы
задолженности с учетом объемов строительной деятельности ОАО
«Благовещенскстрой» являются несущественными.
Стоит отметить, что кредиторская задолженность ОАО
«Благовещенскстрой» в большей степени за анализируемый период зависела от
задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Эта ситуация
обусловлена изменением цен на строительные материалы и в целом ситуации
на строительном рынке Амурской области. Наглядно динамику дебиторской
задолженности можно представить на рисунке 7.
50
Рисунок 7 - Динамика кредиторской задолженности
ОАО «Благовещенскстрой»
С целью определения на, сколько сложившаяся структура кредиторской
задолженности является эффективной для деятельности ОАО
«Благовещенскстрой» необходимо оценить долю каждого составляющего
элемента в общем объеме текущих обязательств.
Для этого оценим структуру кредиторской задолженности ОАО
«Благовещенскстрой».
Расчеты структурного анализа представлены в таблице 14.
Таблица 14
Анализ структуры кредиторской задолженности
ОАО «Благовещенскстрой»
В процентах
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Относительное
отклонение,
%
2018 к
2017
2019 к
2018
Кредиторская задолженность
всего,
в том числе
100
100
100
-
-
расчеты с поставщиками и
подрядчиками
45,7
60,8
28,3
15,1
32,5
расчеты с заказчиками
54
38,9
70,5
-15,1
31,6
расчеты с бюджетом по
налогам и сборам
0,32
0,25
1,15
-0,07
0,9
По данным таблицы 14 видно в 2017 году наибольшая доля текущих
обязательств ОАО «Благовещенскстрой» приходилась на задолженность перед
заказчиками 54 %, а наименьшая доля приходилась на расчеты с бюджетом по
0
50000
100000
150000
200000
250000
2017 год
2018 год
2019 год
Кредиторская задолженность всего, тыс. руб.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, тыс. руб.
Расчеты с персоналом по оплате труда, тыс. руб.
51
налогам и сборам 0,32 %. В 2018 году наблюдалась ситуация: наибольшая доля
приходилась на расчеты с поставщиками и подрядчиками 60,8 %, а наименьшая
на расчеты с бюджетом по налогам и сборам 0,25 %.
В 2019 году в структуре кредиторской задолженности наибольшая доля
приходилась на задолженность перед заказчиками 79,5 %, а наименьшая на
расчеты с бюджетом по налогам и сборам 1,15 %.
Подводя итог анализа кредиторской задолженности, стоит отметить, что
на конец 2019 года наблюдалось существенное ее сокращение, что является
положительной тенденцией для деятельности ОАО «Благовещенскстрой» в
сложившихся экономических условиях.
Для оценки эффективности использования средств вложенных в
кредиторскую задолженность и определения на сколько быстро организация
гасит свои текущие обязательства проведем анализ показателей
оборачиваемости.
Результаты проведенного анализа оборачиваемости кредиторской
задолженности представлены в таблице 15.
Таблица 15
Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатель
2017
год
2018
год
2019
год
Отклонение,
(+,-)
2018 к
2017
2019 к
2018
1
2
3
4
5
6
Среднегодовая стоимость
кредиторской
задолженности, тыс. руб.
135112
170035
128654
34923
-41381
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, в оборотах
2,14
1,63
3
-0,51
1,37
Коэффициент
оборачиваемости
задолженности перед
поставщиками и
подрядчиками, в оборотах
3,2
3
5,6
-0,2
2,6
Коэффициент
оборачиваемости
задолженности перед
персоналом по оплате труда,
в оборотах
5,1
4,5
8,5
-0,6
4
52
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
6
Коэффициент
оборачиваемости
задолженности перед
бюджетом по налогам и
сборам, в оборотах
14,5
16,8
28,5
2,3
11,7
Длительность 1 оборота
кредиторской
задолженности, дни
170
233
122
63
-111
Длительность 1 оборота
задолженности перед
поставщиками и
подрядчиками, дни
114
122
65
8
-57
Длительность 1 оборота
задолженности перед
персоналом по оплате труда,
дни
72
81
43
9
-38
Длительность 1 оборота
задолженности перед
бюджетом, дни
25
23
13
-2
-10
По данным таблицы 15 можно отметить следующие выводы.
Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности на конец 2019 года
снизилась на 41381 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2018
году по сравнению с 2017 годом замедлился на 0,51 оборота, а в 2019 году
ускорился на 1,37 оборота по сравнению с 2018 годом. Данная тенденция
подтверждается длительностью одного оборота кредиторской задолженности,
который в 2018 году увеличилась на 63 дня, а в 2019 году сократилась на 111
дней.
Коэффициент оборачиваемости расчетов с поставщиками и
подрядчиками в 2018 году замедлился на 0,2 оборота, а в 2019 году ускорился
на 2,6 оборота. Данная тенденция подтверждается увеличением длительности
одного оборота в 2018 году на 8 дней, и сокращением длительности в 2019 году
на 57 дней.
Коэффициент оборачиваемости задолженности перед заказчиками в
2018 году замедлился на 0,6 оборота, а в 2019 году по сравнению с 2018 годом
ускорился на 4 оборота. Динамика коэффициента подтверждается увеличением
53
длительности одного оборота на 9 дней в 2018 году и сокращением на 38 дней в
2019 году. Это связано с выполнение производственной программы.
Коэффициент оборачиваемости расчетов с бюджетом в 2018 году
ускорился на 2,3 оборота, а в 2019 году по сравнению с 2018 годом ускорился
на 11,7 оборотов. Данная тенденция подтверждается соответствующим
сокращением длительности одного оборота в 2018 году на 2 дня, а в 2019 году
на 10 дней.
В целом, подводя итог по оборачиваемости кредиторской
задолженности отметим, что на конец анализируемого периода
оборачиваемость кредиторской задолженности и ее составляющих ускорилась,
а длительность одного оборота сократилась. Это является положительным
фактором для деятельности ОАО «Благовещенскстрой», который позволяет
сделать вывод о том, что организация достаточно эффективно управляет
кредиторской задолженностью.
Проведя анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности для полноты картины необходимо провести сравнительный
анализ соотношения объемов дебиторской и кредиторской задолженности,
который позволит так же оценить эффективность применяемой системы
управления расчетами с дебиторами и кредиторами.
Результаты сравнительного анализа представлены в таблице 16.
Таблица 16
Оценка соотношения показателей дебиторской и кредиторской
задолженности
Показатель
2017
год
2018
год
2019
год
Отклонение,
(+,-)
2018 к
2017
2019 к
2018
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности, %
28
16
53,5
-12
37,5
Доля дебиторской
задолженности в имуществе
организации, %
26
14,5
25,8
-11,5
11,3
Доля кредиторской
задолженности в имуществе
организации, %
93,9
89,6
48,3
4,3
-41,3
54
По данным таблицы 16 отметим следующие изменения показателей.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
снизился за 2018 год по сравнению с 2017 годом на 12 %, а в 2019 году
показатель увеличился на 37,5 %.
Данная тенденция показывает что два вида задолженности не сильно
разняться друг от друга.
По расчетам доли дебиторской и кредиторской задолженности в общей
стоимости имущества ОАО «Благовещенскстрой» видно, что доля дебиторской
задолженности меньше чем доля кредиторской задолженности, что в свою
очередь является положительным моментом в управлении.
Делая общий вывод по второй главе можно сказать что оборачиваемость
и дебиторской и кредиторской задолженности показало, что ОАО
«Благовещенскстрой» применяет эффективные методы в управлении ими, и
следовательно эффективно использует средства вложенные как в дебиторскую
так и кредиторскую задолженность.