27
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
4) Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности
приводит к изменению финансового положения организации. Так, например,
значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может
привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со
значительным отвлечением средств организации из оборота и невозможностью
гасить вовремя задолженность перед кредиторами. В связи с этим необходимо
проводить анализ состояния расчетов, немаловажную роль при этом играет
правильная организация учета расчетных операций.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО ИЦ
«ЭНЕРГОПРОГРЕСС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Инженерный центр «Энергопрогресс» – современная инжиниринговая
компания, специализирующаяся на внедрении комплексных решений для
предприятий энергетики и других отраслей промышленности.
Перед компанией, образованной в 1989 году на базе производственных
служб ОАО «Татэнерго», была поставлена задача инженерного обслуживания и
внедрения научно-технических разработок на предприятиях энергетики
Татарстана. В 2003 г., в период реорганизации энергетики, инженерный центр
«Энергопрогресс» был преобразован из филиала «Татэнерго» в общество с
ограниченной ответственностью.
Полное наименование : Общество с ограниченной ответственностью
Инженерный центр «Энергопрогресс».
Сокращенное наименование: ООО ИЦ «Энергопрогресс».
Инженерный центр «Энергопрогресс» – один из первых центров страны
в области энергетики.
Глубокие знания в области диагностики и передовых технологий
позволяют развивать новые направления деятельности в инженерном центре. С
28
2015 года основным драйвером роста компании становится инжиниринг –
реализация проектов «под ключ»: от проектирования, поставок оборудования и
материалов до строительства и ввода объекта в эксплуатацию, сервисного
обслуживания.
29 августа 2018 года на территории филиала АО «Татэнерго» Казанская
ТЭЦ-1 состоялось торжественное мероприятие по вводу в эксплуатацию нового
энергоблока ПГУ-230 МВт имени Али Ганеева.
«Энергопрогресс» выступил техническим заказчиком и генеральным
проектировщиком. Реализация данного проекта позволила снизить дефицит
электрической мощности и обеспечить надежность снабжения потребителей
Казанского энергорайона.
Церемония установки памятного знака начала строительства объекта
состоялась в декабре 2015 года. Строительство велось с мая 2016 года. Ввод
объекта в эксплуатацию осуществлен на 4 месяца раньше срока, установленного
Распоряжением Правительства РФ.
Сайт компании: http://www.eprog.ru/about/#yak
Организационная структура ООО ИЦ «Энергопрогресс» представлена в
приложении 1.
ООО ИЦ «Энергопрогресс» учреждено в соответствии с требованиями
Законодательства РФ и решением учредителей с целью осуществления
коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли.
Общество является юридическим лицом, обладает правоспособностью в
пределах установленных законодательством и учредительными документами
общества. Общество имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в праве в
установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке. Предприятие отвечает по своим обязательствам
29
всем принадлежащим ему имуществом. Участники Общества не отвечают по его
обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в
пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Источниками для проведения анализа ООО ИЦ «Энергопрогресс»
являются следующие документы:
– бухгалтерский баланс за 2018г. (приложение 2);
– отчет о финансовых результатах за 2017г., 2018г. (приложение 3, 4).
Динамика основных экономических показателей ООО ИЦ
«Энергопрогресс» представлена в таблице 2.
Таблица 2
Анализ экономических показателей деятельности
ООО ИЦ «Энергопрогресс» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
Выручка, тыс. руб.
44671
3
57896
8
93590
1
13225
5
35693
3
129,6
161,6
Себестоимость,
тыс. руб.
36583
6
47877
7
83048
4
11294
1
35170
7
130,9
173,5
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
1 997
2 984
4 437
987
1 453
149,4
148,7
Управленческие
расходы, тыс. руб.
63 321
82 103
97 284
18 782
15 181
129,7
118,5
Полная
себестоимость, тыс.
руб.
43115
4
56386
4
93220
5
13271
0
36834
1
130,8
165,3
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
15 559
15 104
3 696
-455
-11408
97,1
24,5
Чистая прибыль,
тыс. руб.
13 337
8 848
13 147
-4 489
4 299
66,3
148,6
Среднесписочная
численность
работников, чел.
154
182
256
28
74
118,2
140,7
Среднегодовая
стоимость
основных средств,
руб.
7 836
11 300
12 262
3 464
962
144,2
108,5
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, руб.
0,97
0,97
1,00
0,01
0,02
100,9
102,3
Фондоотдача на 1
руб. основных
фондов, руб.
57,0
51,2
76,3
-5,8
25,1
89,9
149,0
30
Производительност
ь труда, руб.
2900,7
3181,1
3655,9
280,4
474,7
109,7
114,9
Рентабельность
продаж, %
3,5
2,6
0,4
-0,9
-2,2
Х
Х
По результатам таблицы 2 сделаны следующие выводы:
– выручка предприятия за 2018г. составила 935,9 млн. руб., которая
увеличилась на 356 млн. руб. или на 61,6% по сравнению с 2017г.;
– полная себестоимость за 2018г. составила 932,2 млн. руб., которая
увеличилась на 368,3 млн. руб. или на 65,3% по сравнению с 2017г.;
– прибыль от продаж за 2018г. составила 3 696 тыс. руб., которая
уменьшилась на 11 408 тыс. руб. по сравнению с 2017г.;
– чистая прибыль за 2018г. составила 13 147 тыс. руб., которая
увеличилась на 4 299 тыс. руб. по сравнению с 2017г.;
– материалоемкость за 2018г. показывает, что фактически приходится на
производство единицы продукции 0,94 руб., которая уменьшилась на 0,03 руб.
– фондоотдача показывает эффективность внеобротных средств. В 2018г.
составила 76,3 руб., которая увеличилась на 25,1 руб. по сравнению с 2017г.
Фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходится на 1 рубль
основных фондов, т.е. чем значение фондоотдачи выше, тем эффективнее
используются на предприятии его основные средства;
– производительность труда показывает, сколько выручки приходится на
одного работника организации. В 2018г. производительность труда составила
3655,9 руб., которая увеличилась на 474,7 руб. по сравнению с 2017г.;
– рентабельность продаж за 2018г. показывает, что 0,4% прибыли
предприятие получает с каждого рубля выручки. Наблюдается снижение
рентабельности продаж в 2018г., что характеризует уменьшение эффективности
предпринимательской деятельности предприятия.
Динамика основных экономических показателей ООО ИЦ
«Энергопрогресс» представлена на рис. 1.
31
Рисунок 1. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за 2016г.-2018г.
Таким образом, наблюдается улучшение основных показателей
деятельности ООО ИЦ «Энергопрогресс».
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО ИЦ
«Энергопрогресс» приведен в приложении 5.
Имущество ООО ИЦ «Энергопрогресс» за 2018г. составило 539 094 тыс.
руб., которое увеличилось на 108 378 тыс. руб. или на 25,2% по сравнению с
2017г. В общем объеме активов наибольшую долю составляют оборотные
активы. Положительной оценки заслуживает увеличение оборотных активов. В
общем объеме пассива преобладают краткосрочные обязательства. Это является
отрицательной тенденцией с точки зрения финансовой устойчивости.
Внеоборотные активы за 2018г. составили 17 574 тыс. руб., которые
уменьшились на 52 906 тыс. руб. по сравнению с 2017г. Основные средства за
2018г. составили 12 348 тыс. руб., которые увеличились на 173 тыс. руб. или на
1,4%. Долгосрочные финансовые вложения за 2018г. отсутствуют. Отложенные
налоговые активы за 2018г. составили 3 736 тыс. руб., которые увеличились на 1
176 тыс. руб. или на 45,9%. Прочие внеоборотные активы за 2018г. составили
1303 тыс. руб., которые уменьшились на 15505 тыс. руб. по сравнению с 2017г.
Оборотные активы за 2018г. составили 521 520 тыс. руб., которые
увеличились на 161 284 тыс. руб. по сравнению с 2017г. Запасы за 2018г.
446 713
431 154
13 337
578 968
563 864
8 848
935 901
932 205
13 147
0
100 000
200 000
300 000
400 000
500 000
600 000
700 000
800 000
900 000
1 000 000
2016г. 2017г. 2018г.
Выручка, тыс. руб.
Полная себестоимость, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
32
составили 15 116 тыс. руб., которые уменьшились на 8 085 тыс. руб. или на
34,8%. Дебиторская задолженность за 2018г. составила 459 889 тыс. руб., которая
увеличилась на 180 186 тыс. руб. или на 64,4%. Краткосрочные финансовые
вложения за 2018г. составили 1206 тыс. руб., которые уменьшились на 22013
тыс. руб. Денежные средства организации за 2018г. составили 39173 тыс. руб.,
которые увеличились на 10130 тыс. руб. Прочие оборотные активы за 2018г.
составили 6136 тыс. руб., которые увеличились на 4167 тыс. руб.
Собственный капитал за 2018г. составил 101 674 тыс. руб., который
увеличился на 13 147 тыс. руб. или на 14,9% по сравнению с 2017г. Уставный
капитал организации составляет 16350 тыс. руб. Резервный капитал за 2018г.
составил 817 тыс. руб. Нераспределенная прибыль за 2018г. составила 84 507
тыс. руб., которая увеличилась 13 147 тыс. руб. Рост нераспределенной прибыли
свидетельствует о рациональном расходовании и управлении коммерческими,
управленческими расходами, разумным формированием себестоимостью
товаров, что позволило организации получить прибыль в отчетном году.
Долгосрочные обязательства за 2018г. составили 1067 тыс. руб., которые
увеличились на 145 тыс. руб. или на 15,7% по сравнению с 2017г. Долгосрочные
обязательства включают только отложенные налоговые обязательства.
Краткосрочные обязательства за 2018г. составили 436353 тыс. руб.,
которые увеличились на 95086 тыс. руб. или на 27,9% по сравнению с 2017г.
Краткосрочные займы и кредиты за 2018г. отсутствуют. Кредиторская
задолженность за 2018г. составила 418823 тыс. руб., которая увеличилась на
138754 тыс. руб. или на 49,5% по сравнению с 2017г. Оценочные обязательства
за 2018г. составила 17530 тыс. руб., которая увеличилась на 6032 тыс. руб. или
на 52,5% по сравнению с 2017г.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО ИЦ
«Энергопрогресс» приведен в приложении 6.
Исследуя структуру актива баланса, можно сделать вывод, что в активе
основную часть составляют оборотные активы. Оборотные активы за 2018г.
увеличились с 83,6% до 96,7% на 13,1%. В структуре оборотных активов
33
наибольшую долю занимает дебиторская задолженность, которая за 2017г.
составляет 85,3%, увеличились на 20,4%. Доля запасов за 2018г. составляет 2,8%.
Доля денежных средств за 2018г. составляет 7,3%. При этом доля внеоборотных
активов за 2018г. уменьшилась с 16,4% до 3,3% на 13,1%. Доля основных средств
за 2018г уменьшилась с 2,8% до 2,3%.
Исследуя структуру пассива баланса, можно сделать вывод, что в пассиве
основную часть составляют краткосрочные обязательства. При этом следует
отметить, что доля краткосрочных обязательств за 2018г. увеличилась с 79,2%
до 80,9% на 1,7%. Доля кредиторской задолженности за 2018г. увеличилась с
79,2% до 80,9% на 1,7%. Доля долгосрочных обязательств за 2018г. составила
0,2%. Доля собственного капитала организации за 2018г. увеличилась с 20,6% до
18,9% на 1,7%.
По результатам анализа можно выделить следующее:
– горизонтальный анализ баланса показал, что основные изменения
происходили с дебиторской и кредиторской задолженностью, которые и
приводили к изменению валюты баланса;
– вертикальный же анализ показал, что наибольший удельный вес в
валюте баланса в активе приходится на дебиторскую задолженность, а в пассиве
приходится на кредиторскую задолженность;
– валюта баланса, так же как и основные статьи баланса, на 31.12.2018г.
увеличилась на 25,9%, что свидетельствует о росте деловой активности
предприятия.
При стабильном финансовом положении у предприятия:
1) должна возрастать доля собственных оборотных средств в объеме
оборотных активов. В данном случае доля оборотных активов ООО ИЦ
«Энергопрогресс» за 2018г. увеличилась;
2) темпы роста собственного капитала (раздел III баланса) должны быть
выше темпа роста заемного капитала. Темпы роста собственного капитала за
2018г. составили 14,9%. Краткосрочные и долгосрочные заемные средства за
2018г. отсутствуют. В данном случае темпы роста заемного капитала меньше,
34
чем темпы роста собственного капитала;
3) темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности
должны уравновешивать друг друга. Темп роста дебиторской задолженности на
31.12.2018г. составил 64,4%, а темп роста кредиторской задолженности составил
49,5%.
Признаками удовлетворительного баланса являются:
1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению
с началом. В данном случае валюта баланса ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2018г. увеличилась;
2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста
внеоборотных активов. Темпы роста оборотных активов за 2018г. составили
44,8%, темпы снижения внеоборотных активов за 2018г. составили 75,1%. т.е.
темпы прироста оборотных активов ООО ИЦ «Энергопрогресс» за 2018г. выше,
чем темпы прироста внеоборотных активов;
3) собственный капитал организации больше, чем 50%, а темпы его роста
выше, чем темпы роста заемного капитала. В данном случае доля собственного
капитала ООО ИЦ «Энергопрогресс» за 2018г. составляет 18,9%, темпы роста
собственного капитала за 2018г. составили 14,9%. Краткосрочные и
долгосрочные заемные средства за 2018г. отсутствуют. Следовательно
собственный капитал больше, чем краткосрочные и долгосрочные заемные
средства;
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно
одинаковы. В данном случае темпы роста разные.
Из проведенного структурного анализа за три года видно, что
предприятие ООО ИЦ «Энергопрогресс» работает, а потенциал предприятия
увеличивается.
Следует подчеркнуть, что структура имущества и даже ее динамика не
дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора
вложение денежных средств в предприятие ООО ИЦ «Энергопрогресс», а лишь
оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долговых
35
обязательств.
Анализ экономического потенциала ООО ИЦ «Энергопрогресс» показал,
что предприятие в течение трех лет получает прибыль от реализации продукции,
которая направляется на развитие предприятия, повышение материальных
ресурсов, создание более благоприятных условий для работы сотрудников
предприятия. Положительным результатом деятельности предприятия явилось
увеличение прибыли и объёма реализуемой продукции, а также рентабельности.
За 2016г.-2018г. наблюдается улучшение основных экономических показателей
деятельности ООО ИЦ «Энергопрогресс».
2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся
предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных
взаимоотношений с ними.
Динамика состава дебиторской задолженности ООО ИЦ
«Энергопрогресс» представлена в таблице 3.
Таблица 3
Динамика дебиторской задолженности
ООО ИЦ «Энергопрогресс» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Покупатели
117 738
201 628
354 589
83 890
152 961
171,3
175,9
Поставщики
53 268
77 912
105 116
24 644
27 204
146,3
134,9
Подотчетные
лица
72
96
105
24
9
133,3
109,4
Прочие
дебиторы
56
67
79
11
12
119,6
117,9
Итого
171 134
279 703
459 889
108569
180186
163,4
164,4
По данным таблицы 3 сделан вывод:
– дебиторская задолженность покупателей за 2018г. составила 354 589
тыс. руб., которая увеличилась на 152 961 тыс. руб. или на 75,9% по сравнению
с 2017г. Задолженность покупателей перед анализируемой организацией
36
образовалась в связи с тем, что для покупателей установлен срок отсрочки
платежей до 30 дней;
– дебиторская задолженность поставщиков за 2018г. составила 105 116
тыс. руб., которая увеличилась на 27 204 тыс. руб. или на 34,9% по сравнению с
2017г. Задолженность поставщиков перед анализируемой организацией
образовалась в связи с тем, что срок поставки по договорам с поставщиками
установлен до 30 дней;
– задолженность подотчетных лиц за 2018г. составила 105 тыс. руб.,
которая увеличилась на 9 тыс. руб. по сравнению с 2017г. Работники
организации на 31.12.2018г. не отчитались по авансовым отчетам;
– задолженность прочих дебиторов за 2018г. составила 79 тыс. руб.,
которая увеличилась на 12 тыс. руб. по сравнению с 2017г. Прочие дебиторы в
срок не оплатили задолженность перед ООО ИЦ «Энергопрогресс», поэтому
образовалась задолженность.
Дебиторская задолженность за 2018г. составила 459 889 тыс. руб., которая
увеличилась на 180 186 тыс. руб. или на 64,4% по сравнению с 2017г.
Динамика дебиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2016г.-2018г. представлена на рис. 2.
Рисунок 2. Динамика дебиторской задолженности
ООО ИЦ «Энергопрогресс»
171 134
279 703
459 889
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
400 000
450 000
500 000
2016г. 2017г. 2018г.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.