35
Подотчетные лица
2,86
3,57
5,63
0,71
2,06
Прочие дебиторы
0,00
3,57
2,82
3,57
-0,75
Итого
100
100
100
0,0
0,0
В структуре дебиторской задолженности ООО «Шатура Мебель» за
2019г. преобладает задолженность покупателей, доля которых составляет
74,65%, доля задолженности поставщикам за 2019г. составляет 16,9%,
незначительную долю составляет задолженность подотчетных лиц и прочих
дебиторов.
Проведем анализ качества и движения дебиторской задолженности
ООО «Шатура Мебель» за 2017г.-2019г.
Дебиторская задолженность ООО «Шатура Мебель» классифицируется
по срокам образования, которая представлена в таблице 5.
Таблица 5
Анализ дебиторской задолженности
по срокам образования ООО «Шатура Мебель»
Вид
дебиторской
задолженности
Всего на
31.12.20
19,
тыс. руб.
В том числе по срокам образования
До 1
месяц
а
От 1 до
3
месяце
в
От 6
мес.
до 1
года
Бол
ее
года
Покупатели
53
15
16
12
10
Поставщики
12
10
2
Подотчетные лица
4
4
Прочие дебиторы
2
2
Всего
71
31
18
12
10
Доля, %
100
43,7
25,4
16,9
14,1
На основании данных таблицы 5 можно сделать вывод о том, что у
анализируемого предприятия ООО «Шатура Мебель» наибольший удельный
вес (43,7%) в задолженности приходится на период образования до одного
месяца. Более 25% задолженности имеет срок образования от 1 месяцев до трех
месяцев. Все это говорит о достаточно средней оборачиваемости дебиторской
задолженности.
Для характеристики возврата дебиторской задолженности
36
целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения в ООО «Шатура
Мебель»:
– долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;
– краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
Долгосрочная дебиторская задолженность ООО «Шатура Мебель» за
2019г. составляет 61 тыс. руб. (удельный вес 85,9%), а краткосрочная
дебиторская задолженность составляет 10 тыс. руб. (удельный вес 14,1%).
Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в
полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика
показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже
вероятность её получения.
Расчет показателей, характеризующих качество дебиторской
задолженности ООО «Шатура Мебель» приведен в таблице 6.
Таблица 6
Расчет показателей, характеризующих качество дебиторской
задолженности ООО «Шатура Мебель» за 2017г.-2019г.
Показатель
Значение
Изменение
(+, -)
2017
2018
2019
2018/
2017
2019/
2018
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
35
56
71
21
15
Сомнительная дебиторская
задолженность, тыс. руб.
5
8
10
3
2
Оборотные активы, тыс. руб.
238
412
674
174
262
Доля дебиторской задолженности в
общем объеме оборотных средств, %
14,71
13,59
10,53
-1,11
-3,06
Доля сомнительной дебиторской
задолженности в общем объеме
оборотных средств, %
2,10
1,94
1,48
-0,16
-0,46
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств за
2019г. уменьшилась с 13,59% до 10,53% на 3,06%, что является положительным
моментом, так как свидетельствует о тенденции на предприятии, которая
характеризуется все меньшим отвлечением доли оборотных активов из оборота,
которая принимает участия в процессе текущей деятельности организации.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств за 2019г. уменьшилась с 1,94% до 1,48% на 0,46%, что
37
свидетельствует о росте ликвидности и об увеличении мобильности структуры
имущества предприятия. Доля сомнительной дебиторской задолженности в
общем объеме оборотных средств характеризует «качество» дебиторской
задолженности.
Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется,
прежде всего, в скорости оборота его средств. В процессе производственной
деятельности происходит постоянная трансформация отдельных элементов
оборотных средств. Организация покупает сырье и материалы, производит
продукцию, затем продает ее, как правило, в кредит, в результате чего
образуется дебиторская задолженность, которая через некоторый промежуток
времени превращается в денежные средства.
Деловая активность предприятия – это результативность и
эффективность производственно-коммерческой деятельности предприятия
(скорость оборачиваемости его средств). В таблице 7 приведен расчет
показателей деловой активности ООО «Шатура Мебель».
Таблица 7
Анализ деловой активности дебиторской задолженности
ООО «Шатура Мебель» за 2017г.-2019г.
Показатель
Значение
Изменение
(+, -)
2017г
2018г
2019г
2018/
2017
2019/
2018
Выручка, тыс. руб.
2 808
3 206
3 679
398
473
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
35
56
71
21
15
Средняя величина дебиторской
задолженности, тыс. руб.
18
46
64
28
18
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, обор
160,46
70,46
57,94
-90,00
-12,52
Срок оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
2
5
6
3
1
По данным таблицы 7 сделан вывод, что коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности за 2019г. уменьшился с 70,46 оборота до 57,94
оборотов, что привело к росту срока оборачиваемости дебиторской
задолженности на 1 день и составил 6 дней. Чем больше период
оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше риск её непогашения.
38
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2019г.
показывает, что 57,94 раза в среднем дебиторская задолженность (или только
счета покупателей) превращалась в денежные средства в течение отчетного
периода.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает
насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты своей
продукции. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте
числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть
связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с
клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже
оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности
компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта.
На предприятии ООО «Шатура Мебель» покупателями и заказчиками
считаются организации, которые приобретают у них произведенную ими
продукцию, товары.
Согласно действующей учётной политике все хозяйственные операции,
которые проводит организация, постоянно оформляются оправдательными
документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на
основании которых ведётся бухгалтерский учёт на предприятии.
Мебель, представленную в магазине, покупатель может приобрести за
наличный расчет либо путем оплаты на расчетный счет. Стоимость товара
покупателем оплачивается в кассу. Продавцы отпускают товар на сумму
указанную в чеке.
Покупатель в магазине может заказать мебель по индивидуальным
размерам. После заключения договора с покупателем, покупатель вносит
предоплату за изготовление мебели на заказ по индивидуальным размерам.
После получения предоплаты ООО «Шатура Мебель» приступает к
изготовлению мебели. После изготовления мебели, осуществляется доставка
изготовленной мебели покупателю и установка (монтаж) мебели. В день
монтажа мебели покупатель вносит оставшуюся сумму.
39
Отгрузка готовой продукции покупателям на предприятии производится
в соответствии с заключенными с ними договорами – поставки. В каждом
конкретном договоре указывается предмет договора, права, обязанности и
ответственность сторон по поставкам продукции, товаров, работ, услуг. Также
отдельным пунктом в договоре сторонами прописаны условия оплаты
продукции.
В бухгалтерском учете предприятия на момент отгрузки покупателям
готовой продукции возникает дебиторская задолженность, которая на
предприятии учитывается на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Эта дебиторская задолженность отражается по цене продажи готовой
продукции.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Шатура Мебель»
организован в соответствии с законодательством.
Таким образом, дебиторская задолженность ООО «Шатура Мебель»
имеет тенденцию к увеличению. Дебиторская задолженность ООО «Шатура
Мебель» - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент
покрытия. Поэтому необходимо решать не только задачу снижения
дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. Для
повышения эффективности управления дебиторской задолженности
необходимо разрабатывать и внедрять мероприятия по совершенствованию
системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
2.3. Анализ кредиторской задолженности организации
Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская
задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары
(работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары
(работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
С одной стороны, кредиторская задолженность ООО «Шатура Мебель»
представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной
деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная
40
сторона кредиторской задолженности. Вместе с тем, просроченная
кредиторская задолженность ООО «Шатура Мебель» может привести к
необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в
худшем случае – признанию предприятия банкротом.
Анализ динамики кредиторской задолженности ООО «Шатура Мебель»
приведен в таблице 8.
Таблица 8
Динамика кредиторϲкой задоʌженноϲти
ООО «Шатура Мебель» за 2017г.-2019г.
Показатель
Значение
показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2017г
2018г
2019г
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
Задолженность перед
поставщиками
24
38
42
14
4
158,3
110,5
Задолженность перед
персоналом
102
124
138
22
14
121,6
111,3
Задолженность перед
внебюджетными
фондами
9
12
16
3
4
133,3
133,3
Задолженность по
налогам
42
59
62
17
3
140,5
105,1
Задолженность прочим
кредиторам
9
11
14
2
3
122,2
127,3
Итого
186
244
272
58
28
131,2
111,5
По данным таблицы 8 сделан вывод:
– задолженность перед поставщиками за 2019г. составила 42 тыс. руб.,
которая увеличилась на 4 тыс. руб. или на 11,3%. Задолженность перед
поставщиками образовалась в связи с тем, что срок оплаты по договорам с
поставщиками установлен до 60 дней;
– задолженность перед персоналом за 2019г. составила 138 тыс. руб.,
которая увеличилась на 14 тыс. руб. или на 11,3%. Данная задолженность
включает задолженность за декабрь 2019г., т.к. срок выплаты заработной платы
за декабрь 2019г. установлен в январе 2019г.;
– задолженность перед внебюджетными фондами за 2019г. составила 16
тыс. руб., которая увеличилась на 4 тыс. руб. Данная задолженность
41
образовалась в связи с тем, что срок оплаты страховых взносов за декабрь
2019г., установлен по Налоговому кодексу РФ до 15.01.2019г.;
– задолженность по налогам за 2019г. составила 62 тыс. руб., которая
увеличилась на 3тыс. руб. или на 5,1%. Задолженность по налогам включает
УСНО за 4 квартал 2019г. срок уплаты, которого установлен 31.03.2019г.;
– задолженность прочим кредиторам за 2019г. составила 14 тыс. руб.,
которая увеличилась на 3 тыс. руб.
Кредиторская задолженность за 2019г. составила 272 тыс. руб., которая
увеличилась на 28 тыс. руб. или на 11,5%.
Динамика кредиторской задолженности ООО «Шатура Мебель» за
2017г.-2019г. представлена на рис. 7.
186
244
272
0
50
100
150
200
250
300
2017г. 2018г. 2019г.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Риϲунок 7. Динамика кредиторϲкой задоʌженноϲти
ООО «Шатура Мебель»
Структура дебиторской задолженности ООО «Шатура Мебель» за
2017г.-2019г. представлена в таблице 9.
Таблица 9
Структура кредиторской задолженности
ООО «Шатура Мебель» за 2017г.-2019г.
Показатель
Структура, %
Изменение (+,-)
2017г
2018г
2019г
2018/
2017
2019/
2018
Задолженность перед
поставщиками
12,90
15,57
15,44
2,67
-0,13
42
Задолженность перед
персоналом
54,84
50,82
50,74
-4,02
-0,08
Задолженность перед
внебюджетными фондами
4,84
4,92
5,88
0,08
0,96
Задолженность по
налогам
22,58
24,18
22,79
1,60
-1,39
Задолженность прочим
кредиторам
4,84
4,51
5,15
-0,33
0,64
Итого
100,0
100,0
100,0
0
0
В составе кредиторской задолженности ООО «Шатура Мебель» за
2019г. наибольшую долю составляет задолженность перед персоналом 50,74%,
доля задолженности перед поставщиками уменьшилась с 15,57% до 15,44% на
0,13%, доля задолженности перед внебюджетными фондами увеличилась с
4,92% до 5,88% на 0,96%, доля задолженности по налогам уменьшилась с
24,18% до 22,79% на 1,39%, доля прочих кредиторов увеличилась с 4,51% до
5,15% на 0,64%.
Проведем анализ качества и движения кредиторской задолженности
ООО «Шатура Мебель» за 2017г.-2019г.
Структура кредиторской задолженности ООО «Шатура Мебель» по
характеру погашения представлена в таблице 10.
Таблица 10
Анализ кредиторской задолженности по характеру погашения
ООО «Шатура Мебель» за 2019г.
Вид кредиторской
задолженности
Всего
31.12.
2019г.
В том числе
Срок
оплаты
которой
не
наступил
Просроченная
До 3
месяцев
От 3
месяцев
до 1 года
Свыше
1 года
Задолженность перед
поставщиками
42
23
12
5
2
Задолженность перед
персоналом
138
138
Задолженность перед
внебюджетным фондом
16
16
Задолженность по налогам
62
62
Задолженность прочим
кредиторам
14
12
2
Итого
272
251
14
5
2
Доля, %
100
92,3
5,1
1,8
0,7
43
По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что 92,3% всей
кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок оплаты
которой не наступил, в основном это долг по поставщикам. Поэтому следует
обратить особое внимание на просроченную задолженность.
Просроченная задолженность (более 1 года) составляет поставщикам и
подрядчикам в размере 2тыс. руб., которая образовалась в связи с ликвидацией
организации – дебитора. У организации в основном, присутствует
просроченная задолженность до 3 месяцев, а именно это задолженность
поставщикам. Доля данных платежей составляет 5,1%. Также имеется
просроченная кредиторская задолженность от 3 месяцев до 1 года, которая
составляет 1,8% от общей задолженности, в основном это долг поставщикам.
Для характеристики кредиторской задолженности целесообразно
сгруппировать её по срокам возникновения в ООО «Шатура Мебель»:
– долгосрочная кредиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;
– краткосрочная кредиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
Долгосрочная кредиторская задолженность ООО «Шатура Мебель» за
2019г. составляет 270 тыс. руб. (удельный вес 99,3%), а краткосрочная
кредиторская задолженность составляет 2 тыс. руб. (удельный вес 0,7%).
Кредиторская задолженность ООО «Шатура Мебель», которая не может
быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на
увеличение финансового результата.
Кредиторская задолженность ООО «Шатура Мебель» включает в себя:
задолженность поставщиков и подрядчиков; задолженность перед персоналом;
задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам;
авансы полученные.
Расчет показателей, характеризующих качество кредиторской
задолженности ООО «Шатура Мебель» приведен в таблице 11.
Таблица 11
Расчет показателей, характеризующих качество кредиторской
задолженности ООО «Шатура Мебель» за 2017г.-2019г.
44
Показатель
Значение показателя
Изменение (+,-
)
2017г
2018г
2019г
2018/
2017
2019/
2018
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
186
244
272
58
28
Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
186
244
272
58
28
Всего пассивы, тыс. руб.
238
412
674
174
262
Доля кредиторской
задолженности в
пассивах, %
78,2
59,2
40,4
-18,9
-18,9
Доля кредиторской
задолженности в
краткосрочных
обязательствах, %
100
100
100
0,0
0,0
По результатам таблицы 11 можно сделать вывод, что в ООО «Шатура
Мебель» краткосрочные обязательства за 2019г. составили 272 тыс. руб.,
которые увеличились на 28 тыс. руб. Доля кредиторской задолженности в
общей величине источников финансирования предприятия уменьшилась с
59,2% до 40,4%. С точки зрения текущей платежеспособности и ликвидности
такая динамика благоприятна для анализируемого предприятия, так как она
свидетельствует о том, что у предприятия достаточно собственных средств для
осуществления текущих платежей.
Расчет показателей деловой активности ООО «Шатура Мебель»
кредиторской задолженности представлен в таблице 12.
Таблица 12
Анализ деловой активности кредиторской задолженности
ООО «Шатура Мебель» за 2017г.-2019г.
Показатель
Значение
Изменение
(+, -)
2017г
2018г
2019г
2018/
2017
2019/
2018
Выручка, тыс. руб.
2 808
3 206
3 679
398
473
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
186
244
272
58
28
Средняя величина кредиторской
задолженности, тыс. руб.
93
215
258
122
43
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, обор.
30,19
14,91
14,26
-15,28
-0,65
Срок оборачиваемости кредиторской
12
24
25
12
1