65
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО
«Стройэнергоизоляция» приведет к сокращению срока оборота на 20 дней, что
означает более быстрое погашение задолженности дебиторами.
Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности приведет к
снижению срока оборота кредиторской задолженности на 17 дней, что говорит
о том, что ООО «Стройэнергоизоляция» сможет погашать свои долги в более
короткие сроки.
Таким образом, в результате предложенных мероприятий дебиторская и
кредиторская задолженность предприятия снизится. Руководство ООО
«Стройэнергоизоляция» должно уделять особое внимание погашению
дебиторской задолженности, а для этого необходимо применять эффективную
политику по управлению дебиторской задолженности, которая заключается в
составлении графика по погашению задолженности, составлении актов сверок
ежеквартально и т.д.
Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия
для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, ООО
«Стройэнергоизоляция» должно найти источник финансирования собственных
расходов на период отсрочки. Кредиторская ООО «Стройэнергоизоляция»
является одним из таких источников финансирования текущей деятельности
организации.
Предложенные мероприятия, а именно мероприятия по внедрению
бухгалтерского контроля движения дебиторской кредиторской задолженности,
мероприятие по внедрению эффективной политики управления дебиторской
задолженности, позволят анализируемой организации повысить
конкурентоспособность услуг, а также свою выручку и платежеспособность. В
целом, данные мероприятия направлены на улучшение финансового состояния
ООО «Стройэнергоизоляция», а также на повышение платежеспособности.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Поставленная цель в работе достигнута, а задачи выполнены. В первой
главе данной работы освещаются теоретические аспекты анализа кредиторской
и дебиторской задолженности. Во второй главе раскрыта организационно-
экономическая характеристика ООО «Стройэнергоизоляция», приведен анализ
состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, анализ
качества и движения дебиторской и кредиторской задолженности. В третьей
главе разработаны мероприятия по улучшению расчетов дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция».
ООО «Стройэнергоизоляция» - строительно-монтажная компания.
Фирма была официально основана в 1999 году в городе Архангельске. Тогда
она была довольно скромная и не очень то известная. На данный момент ООО
«Стройэнергоизоляция» одна из самых лучших фирм Архангельска по своей
сфере.
Анализ основных экономических показателей организации показал
ухудшение основных показателей деятельности ООО «Стройэнергоизоляция».
Дебиторская задолженность предприятия – это задолженность других
организаций, работников и физических лиц данной организации.
Дебиторская задолженность за 2018г. составила 74038 тыс. руб., которая
увеличилась на 12849 тыс. руб. или на 21,0% по сравнению с 2017г.
В структуре дебиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция»
за 2018г. преобладает задолженность покупателей, доля которых составляет
84,8%, доля задолженности поставщикам за 2018г. составляет 14,97%,
незначительную долю составляет задолженность подотчетных лиц и прочих
дебиторов.
Анализ дебиторской задолженности по срокам образования за 2018г.
показал, что у анализируемой организации наибольший удельный вес (81%) в
задолженности приходится на период образования до одного месяца.
67
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств за
2018г. увеличилась с 70,49% до 81,92% на 11,43%, что является отрицательным
моментом, так как свидетельствует о тенденции на предприятии, которая
характеризуется все большим отвлечением доли оборотных активов из оборота,
которая принимает участия в процессе текущей деятельности организации.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств за 2018г. увеличилась с 2,24% до 2,36% на 0,12%, что
свидетельствует о снижении ликвидности и об уменьшении мобильности
структуры имущества предприятия. Доля сомнительной дебиторской
задолженности в общем объеме оборотных средств характеризует «качество»
дебиторской задолженности.
Кредиторская задолженность предприятия включает в себя:
задолженность поставщиков и подрядчиков; задолженность перед персоналом;
задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам;
прочие кредиторы.
Кредиторская задолженность за 2018г. составила 56328 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 959 тыс. руб. или на 1,7%.
В составе кредиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция» за
2018г. наибольшую долю составляет задолженность перед поставщиками
93,84%.
Анализ кредиторской задолженности по характеру погашения показал,
что 85% всей кредиторской задолженности представляют собой задолженность,
срок оплаты которой не наступил, в основном это расчеты с поставщиками, по
оплате труда, по налогам, прочие кредиторы.
Доля кредиторской задолженности в общей величине источников
финансирования предприятия за 2018г. уменьшилась с 52,1% до 51,2% на 0,8%.
С точки зрения текущей платежеспособности и ликвидности такая динамика
благоприятна для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о
том, что у предприятия достаточно собственных средств для осуществления
текущих платежей.
68
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия
с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы
стабильности финансового состояния предприятия.
Для эффективного управления возникает необходимость в создании
системы постоянного и оперативного контроля дебиторской и кредиторской
задолженности.
Предлагается выделение основных этапов бухгалтерского контроля
состояния и изменения дебиторской и кредиторской задолженности
организации.
В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью в
ООО «Стройэнергоизоляция» разработана и осуществлена особая финансовая
политика по управлению дебиторской задолженностью (или его кредитная
политика по отношению к покупателям продукции).
Систему управления дебиторской задолженностью ООО
«Стройэнергоизоляция» условно можно разделить на два крупных блока:
1) кредитную политику, позволяющую максимально эффективно
использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж;
2) комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения
просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
Контроль движения кредиторской задолженности – это установление
договорных взаимоотношений, согласно которым сроки и объемы платежей
организациям-поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных
средств от организаций-покупателей. Организация не должна быть зависима от
кредиторов, поэтому так важна система бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности.
В результате применяя эффективной политики управления дебиторской
задолженности, произойдёт ускорение оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «Стройэнергоизоляция» в прогнозном году, что приведёт
69
к высвобождению из оборота денежных средств в сумме 11345,2 тыс. руб.,
которые будут направлены на развитие предприятия.
Дебиторская задолженность покрывает кредиторскую. Коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации за
2018г. составил 1,31, в прогнозном году составит 1,06.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает
на использование предприятием в обороте привлеченных средств. Если же
наблюдается обратная картина, то это говорит об отвлечении оборотных
средств предприятия на расчеты с дебиторами.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2018г.
уменьшился с 3,50 оборота до 2,90 оборотов, что привело к росту срока
оборачиваемости дебиторской задолженности на 21 дня и составил 124 дня.
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности в прогнозном
году приведет к сокращению срока оборота на 20 дней, что означает более
быстрое погашение задолженности дебиторами.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за 2018г.
увеличился с 3,25 оборота до 3,45 оборотов, что привело к уменьшению срока
оборачиваемости на 6 дней и составил 104 дня.
Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности за 2018г.
приведет к снижению срока оборота кредиторской задолженности на 17 дней,
что говорит о том, что предприятие сможет погашать свои долги в более
короткие сроки.
В результате применяя предложенных мероприятий, произойдёт
ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в
прогнозном году, что приведёт к снижению срока оборачиваемости.
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
организация сможет повысить эффективность управления кредиторской и
дебиторской задолженности.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»
(ред. от 28.11.2018)
2. Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99)» (ред. от 29.01.2018)
3. Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (ред. от 06.03.2018)
4. Антонова О.В. Информационное обеспечение анализа дебиторской и
кредиторской задолженности // Проблемы научной мысли. – 2018. – Т. 4. – № 1.
– С. 013-017.
5. Артеменкова О.И., Шукаева А.В. Основные направления учета и
анализа дебиторской и кредиторской задолженности // Аллея науки. 2018. – Т.
5. – № 5 (21). – С. 77-80.
6. Бердникова Л.Ф., Одарич В.В. Источники информации для анализа
дебиторской и кредиторской задолженности // Карельский научный журнал. –
2016. – Т. 5. – № 4 (17). – С. 64-66.
7. Белокуренко Н.С., Холодилина К.И. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью // Наука и образование: проблемы, идеи,
инновации. – 2018. – № 4 (7). – С. 48-50.
8. Бодур А.И. Финансовый анализ дебиторской и кредиторской
задолженности, значение и методика // Политика, экономика и инновации. –
2017. – № 4 (14). – С. 10.
9. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия // Международный бухгалтерский
учет. – 2015. – № 31. – С. 12 – 23.
10. Грекова В.А., Жук Д.С. Особенности оценки дебиторской и
кредиторской задолженности // Сборник трудов II Научной конференции: Дни
71
науки Крымского федерального университета им. В.И. Вернадского. – 2016. –
С.183.
11. Дербичева А.А., Новохацкая Е.Н. Анализ состояния дебиторской и
кредиторской задолженности и направления их оптимизации // Калужский
экономический вестник. – 2017. – № 3. – С. 24-27.
12. Дьяконова О.С., Моргун Н.А. Бухгалтерская отчетность как
источник экономической информации // Вестник Университета
(Государственный университет управления). – 2016. – № 11. – С. 121-125.
13. Евграфова А.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
// Наука через призму времени. – 2017. – № 6 (6). – С. 26-30.
14. Жданов А.Ю., Зубенко Л.В., Иода Е.В. Методика оценки и анализа
кредиторской и дебиторской задолженностей // Социально-экономические
явления и процессы. – 2018. – Т. 13. – № 1. – С. 92-96.
15. Кикова Э.М., Сулейманова Д.А. Анализ дебиторской и
кредиторской задолженности организации // Академическая публицистика. –
2017. – № 4. – С. 120-124.
16. Козичева М.А. Основы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью // Вестник науки. – 2018. – Т. 1. – № 9 (9). – С. 125-127.
17. Колбасина Е.И. Сущность анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и
обществе. – 2015. – № 3 (15). – С. 46-52.
18. Кузнецова И.М. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия // Аллея науки. – 2018. – Т. 7. – № 6 (22). – С.
308-313.
19. Кулагина Н.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебное пособие. – М.: Юрайт, 2017. – 135 с.
20. Культербаева Д.А., Тагузлоев А.Х. Понятие дебиторской и
кредиторской задолженности и ее оценка при постановке на учет //
Международный академический вестник. – 2018. – № 10 (30). – С. 63-67.
21. Курило А.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
72
российских предприятий // Экономика и эффективность организации
производства. – 2016. – № 24. – С. 22-25.
22. Любушин Н.П. Экономический анализ: учебное пособие. – М.:
Юнити-Дана, 2017. – 575 с.
23. Морозова С.Н., Кращенко С.А. Анализ и оценка дебиторской и
кредиторской задолженностей как способ повышения платежеспособности и
финансовой устойчивости организации // Актуальные вопросы образования и
науки. – 2016. – № 1-2 (53-54). – С. 89-95.
24. Павлова А.Н., Григорьева Е.А. Понятие дебиторской и
кредиторской задолженности: учетный аспект // Аллея науки. 2017. – Т. 3. – № -
9. – С. 174-177.
25. Подгайнова К.С. Ключевые аспекты анализа дебиторской и
кредиторской задолженности: механизм и оценка результатов // Синергия Наук.
– 2018. – № 20. – С. 44-50.
26. Третьяк О.А. Сущность и виды дебиторской и кредиторской
задолженности // Политика, экономика и инновации. – 2018. – № 6 (23). – С. 17.
27. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
предприятия. М.: Инфра-М, 2016. – 608 с.
28. Спицына Ю.Д. Методика отражения дебиторской и кредиторской
задолженностей в бухгалтерской отчетности // Вектор экономики. – 2018. – № 5
(23). – С. 11-21.
29. Трухина Т.Г., Гурлева Е.А. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности компании // Science Time. 2017. – № 1 (37). – С. 400-408.
30. Шишова Л.И., Вагапова Х.Ю. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью на предприятии // Экономические исследования
и разработки. – 2018. – № 4. – С. 6-10.
73
ПРИЛОЖЕНИЯ
74
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
2018
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2018
Организация
ООО «Стройэнергоизоляция»
по ОКПО
51777434
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
2926010874
Вид экономической
деятельности
Строительство прочих инженерных сооружений,
не включенных в другие группировки
по
ОКВЭД
42.99
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью / частная
по ОКОПФ/ОКФС
65
16
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
Адрес: Архангельская область, г. Архангельск, ул. Розинга, 6.
Пояс
нения
Наименование показателя
Код
На 31
декабря
2018г.
На 31
декабря
2017г.
На 31
декабря
2016г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
Результаты исследований и
разработок
1120
Нематериальные поисковые
активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
18 820
22 638
16 344
Доходные вложения в
материальные ценности
1160
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
772
605
Прочие внеоборотные активы
1190
4
4
33
Итого по разделу I
1100
19 596
23 247
16 377
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
7 374
8 859
12 190
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
1220
1
1
4
Дебиторская задолженность
1230
74 038
61 189
56 978
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
8 017
15 313
28 181
Прочие оборотные активы
1260
947
1 445
2 362
Итого по разделу II
1200
90 377
86 807
99 715
БАЛАНС
1600
109 973
110 054
116 092