71
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности позволит
ООО «Транспортная компания «Сиблайн» получить дополнительную
выручку и прибыль. Прирост выручки от ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности составит:
(3,15 – 2,97)*11964 = 2154 тыс. руб.
Прирост чистой прибыли от ускорения оборачиваемости дебиторской
задолженности составит:
(3,15 – 2,97)*11964*0,04 = 86 тыс. руб.
Таким образом, меры по ускорению оборачиваемости дебиторской
задолженности позволят ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
увеличить выручку на 2154 тыс. руб. и чистую прибыль на 86 тыс. руб.
Изменения в структуре кредиторской задолженности, обеспечат
улучшение финансового состояния предприятия. Так, коэффициент текущей
ликвидности с учетом предложенных мер составит:
18227/18019 = 1,01
Таким образом, коэффициент текущей ликвидности увеличится с 0,83
до 1,01. При этом значение данного коэффициента, превышающее 1
указывает на то, что предприятие сможет обеспечить полное покрытие
краткосрочных обязательств оборотными активами, что свидетельствует о
росте уровня его платежеспособности.
Выводы по главе 3:
Для повышения эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
были даны следующие рекомендации:
1. провести факторинговую операцию с дебиторской задолженностью
со сроком погашения более 60 дней.
2. ввести должность менеджера по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью;
3. ввести регламент по управлению дебиторской и кредиторской
задолженностью.
72
4. установить период отсрочки платежа на уровне оптимального (60
дней). Для стимулирования покупателей погашать задолженность до
истечения максимальной отсрочки платежа была предложена система скидок
в зависимости от срока погашения задолженности, а также определена
величина штрафных санкций за каждый день просрочки платежа.
Расчеты показали, что в результате реализации предложенных мер,
продолжительность одного оборота дебиторской задолженности на 8 дней и
кредиторской задолженности на 23 дня.
При этом организация получит дополнительную выручку в сумме 2154
тыс. руб. и чистую прибыль в сумме 86 тыс. руб.
73
Заключение
В условиях современной экономики предприятия являются участником
различных расчетных отношений следствием которых становится
формирование у них дебиторской и кредиторской задолженности. Понятие
дебиторской задолженности может быть определено с экономической и
бухгалтерской точки зрения. С экономической точки зрения дебиторская
задолженность представляет собой отвлеченные денежные средства, которые
должны контрагенты за товары (работы, услуги), полученные на условиях
отсрочки платежа. С бухгалтерской точки зрения дебиторская задолженность
– это задолженность других организаций, работников и физических лиц
данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию
или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им
суммы и др.). Формирование дебиторской задолженности предприятия
обусловлено объективными причинами: для кредитора – это расширение
рынка сбыта, для должника – возможность привлечения дополнительных
оборотных средств. Дебиторская задолженность может классифицироваться
по различным критериям, основными из которых являются ее экономическое
содержание и срок погашения.
Кредиторская задолженность представляет собой задолженность
организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям,
физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся
при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы,
работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате
труда. Она представляет собой один из основных заемных источников
покрытия активов, и возникает, как правило, вследствие несовпадения сроков
поступления услуг и их фактической оплаты. Основными критериями
классификации кредиторской задолженности предприятия являются сроки ее
погашения и характер возникающих в процессе ее формирования
обязательств. Эти критерии также составляют основу формирования
74
информации о кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе
предприятия.
Ключевая роль в управлении кредиторской и дебиторской
задолженности принадлежит их анализу. Такой анализа предполагает оценку
динамики и структуры задолженности, ее состояния, качества, а также
скорости оборота, и оценку его влияния на финансовое состояние
организации. В процессе анализа дебиторской и кредиторской
задолженности применяются различные методы, основными из которых
являются методы вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской
отчетности, метод анализа коэффициентов.
Основная цель управления задолженностью организации состоит в
обеспечении роста ее прибыли за счет эффективного использования
дебиторской и кредиторской задолженности как экономических
инструментов. В связи с этим в качестве основных задач управления
дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо рассматривать
определение их оптимальной величины, состава и структуры, снижение
рисков несвоевременной оплаты счетов. Основу управления задолженностью
организации составляет ее кредитная политика, а также меры, направленные
на недопущение формирования как просроченной кредиторской, так и
просроченной дебиторской задолженности.
Анализ особенностей формирования и управления дебиторской и
кредиторской задолженностью проводился на основе ООО «Транспортная
компания «Сиблайн», предоставляющей услуги в области пассажирских
перевозок.
По результатам анализа основных экономических показателей
деятельности предприятия был сделан вывод о том, что к концу 2018 г.
предприятие характеризовалось недостаточной платежеспособностью и
финансовой устойчивостью, что подтверждают низкие значения
коэффициентов автономии, финансовой устойчивости и ликвидности.
75
Анализ показателей результативности деятельности предприятия
позволяет сделать вывод о том, что основная деятельность все три года была
прибыльной. Однако следует отметить, что валовая прибыль предприятия в
период с 2016 года по 2018 год сократилась с 711 тыс. рублей до 368 тыс.
рублей. Динамика чистой прибыли, напротив, была положительной, с 2016
года до 2018 года она выросла с 326 тыс. рублей до 429 тыс. рублей.
Долгосрочная дебиторская задолженность в 2016 – 2018 гг. на
предприятии отсутствовала. Поэтому остаток дебиторской задолженности на
конец каждого из указанных периодов был представлен только
краткосрочной задолженностью. В ее составе была выделена задолженность
по расчетам с покупателями, поставщиками и подрядчиками, по налогам и
сборам и социальному страхованию, задолженностью подотчетных лиц, по
расчетам с персоналом по прочим операциям, а также задолженностью
разных дебиторов и кредиторов. Общая сумма дебиторской задолженности в
2018 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 13596 тыс. руб.
или 230,68%. Положительная динамика наблюдается по всем элементам
дебиторской задолженности, однако наиболее существенный прирост в
сумме 12264 тыс. руб. был выявлен по задолженности покупателей.
Существенных изменений в структуре дебиторской задолженности
ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в 2016 – 2018 гг. не происходило.
На три отчетных даты наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской
задолженности приходился на задолженность покупателей. На конец 2018 г.
он составил 87%.
В составе кредиторской задолженности в 2016 – 2018 гг.
присутствовала как долгосрочная, так и краткосрочная кредиторская
задолженность. Задолженность со сроком погашения более 12 месяцев была
представлена задолженностью по банковским кредитам, остаток которых на
конец 2018 г. составил 7231 тыс. руб., что на 2696 тыс. руб. больше остатка
по данному виду задолженности, сформировавшемуся на конец 2017 г.
76
Краткосрочная кредиторская задолженность в 2016 – 2018 гг. была
представлена задолженностью с поставщиками и подрядчиками, авансами
полученными, расчетами по налогам и сборам, по кредитам, по расчетам по
социальному страхованию, по расчетам с персоналом по оплате труда и
прочей задолженностью.
Остаток краткосрочной кредиторской задолженности на конец 2018 г.
увеличилась на 6551 тыс. руб. или 36,93%, что было вызвано увеличением
задолженности поставщикам, задолженности по налогам и сборам, персоналу
по оплате труда и социальному страхованию. В 2016 – 2018 гг. в общей
сумме кредиторской задолженности предприятия преобладала
задолженность поставщикам, удельный вес которой на конец 2018 г.
составил 68,68%.
Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности по срокам погашения, позволил выявить несоответствие в
объемах задолженности со сроком погашения более 45 дней. При этом
остаток кредиторской задолженности на конец 2018 г. превысил остаток
дебиторской задолженности, что может вызвать сложности у предприятия
при погашении его наиболее срочных обязательств.
Скорость оборота дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Транспортная компания «Сиблайн» в 2018 г. сократилась, в результате чего
период инкассирования дебиторской задолженности увеличился на 27,7 дней,
а период погашения кредиторской задолженности вырос на 51,46 дней, в
результате чего продолжительность операционного и финансового циклов
предприятия под влиянием увеличилась. При этом было установлено, что
скорость оборота дебиторской задолженности превысила скорость оборота
кредиторской задолженности.
Для повышения эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
были даны следующие рекомендации:
1. провести факторинговую операцию с дебиторской задолженностью
77
со сроком погашения более 60 дней.
2. ввести должность менеджера по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью;
3. ввести регламент по управлению дебиторской и кредиторской
задолженностью.
4. установить период отсрочки платежа на уровне оптимального (60
дней). Для стимулирования покупателей погашать задолженность до
истечения максимальной отсрочки платежа была предложена система скидок
в зависимости от срока погашения задолженности, а также определена
величина штрафных санкций за каждый день просрочки платежа.
Расчеты показали, что в результате реализации предложенных мер,
продолжительность одного оборота дебиторской задолженности на 8 дней и
кредиторской задолженности на 23 дня.
При этом организация получит дополнительную выручку в сумме 2154
тыс. руб. и чистую прибыль в сумме 86 тыс. руб.
78
Список использованных источников
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-
ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 03.08.2018)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-
ФЗ. Принят (ГД ФС РФ 17.07.1998) (действующая редакция от 01.05.2019)
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(действующая редакция от 28.11.2018)
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.08.1998 N 1598)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999
№ 43н (ред. от 29.01.2018)
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 013.06.1995 № 49 (ред.
от 08.11.2010)
7. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник О.А. Агеева, Л.С.
Шахматова. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2015. – 590 с.
8. Акимова, Е. Либерман К Резервы в целях налогообложения// Аудит и
финансовый анализ. - 2015. - № 8.
9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник. 3-е изд.
перераб. и доп. – М.: МарТ, 2014. – 960 с.
10. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. 2-е изд. перераб. и
доп. – М.: Инфра – М., 2014. – 240 с.
11. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Том 1. – М.: Омега - Л,
2014. – 592 с.
12. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации //
Современный бухучет. - 2015. № 5. – с. 24-33
79
13. Бочкова, Е. Контроль над дебиторской задолженностью: средства и
последние методики / Е. Бочкова // Вестник МПБ (Вестник
профессиональных бухгалтеров). - 2015. - № 7. - С. 28-30.
14. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А.Н. Азриляна. — М.:
Институт новой экономики, 2014 - 574 с.
15. Брунгильд С.В. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 164 с.
16. Ван Хорн Дж. К. Основы финансового менеджмента. 12-е изд. Пер. с англ.
— М.: ООО "И.Д. Вильяме", 2016. — 1232 с.
17. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые
вопросы учета и налогообложения. М.: Финансы и статистика, 2016. - 184 с.
18. Горшкова, Н. В. Оценка состояния дебиторской и кредиторской
задолженности в агропродовольственных холдингах / Н. В. Горшкова, О. В.
Хмелева // Аудит и финансовый анализ. - 2014. - № 22. - С. 27-38.
19. Дудин А.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Методы
возврата которые работают. – СПб.: Питер, 2014. – 130 с.
20. Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ И.В. Захаров, О.Н.
Калачева. – М.: Юрайт, 2015. – 423 с.
21. Евдокимов П.О. Исследование понятия дебиторской задолженности
хозяйствующего субъекта// Финансы и экономика. Предприятия и компании.
– 2017. - № 3 (24). – с. 19 – 25
22. Ерина Т.В. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности: Дис. . канд.
эконом, наук: 08.00.12. Казань, 2016. — 211 с
23. Ивашкевич Е.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 189 с.
24. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд.
перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2017. – 1024 с.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:
Учебник/ Н.П. Кондраков. 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект, 2016 – 512
с.
80
26.
27. Климова Н. В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и
кредиторской задолженностью организации / Н. В. Климова // Аудитор. -
2015. - N 5. - С. 3-9.
28. Крылов, С. И. Методика анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности / С. И.
Крылов // Аудит и финансовый анализ. - 2015. - № 4. - С. 10-13.
29. Кулаговская Т.А., Жариков М.П. Управление дебиторской
задолженностью как инструмент эффективного управления оборотными
активами коммерческой организации// Современное инновационное
общество: динамика становления, приоритеты развития, модернизация:
экономические, социальные, философские, правовые, общенаучные аспекты
материалы Международной научно-практической конференции. - 2015. - С.
89
30. Лейпи, А. Р. Особенности учета дебиторской задолженности в
соответствии с МСФО и РСБУ / А. Р. Лейпи // Бухгалтерский учет. - 2014. -
№ 1. - С. 80-83.
31. Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами
компании. – М.: Инфра – М, 2016. – 456 с.
32. Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской
задолженности // Современный бухучет. - 2014. - № 4. – с. 37-46
33. Пашкина И.Н. Работа с дебиторской задолженностью: практ. Пособие/
И.Н. Пашкина, О.И. Соснаускене, О.В. Фадеева. – М.: Омега – Л, 2016. – 157
с.
34. Пестовская З.В. Текущие финансовые потребности предприятия.
Концептуальные подходы к управлению: Монография. – М.: Академия
естествознания, 2014. – 192 с.
35. Пожидаева Т.А. Детерминированный факторный анализ показателей
финансового состояния организации//Современная экономика: проблемы и
решения. – 2017. - №4. – с. 110-116