68
организация достаточно хорошо может справиться с эффективными
закупками товаром и материалами для торговых точек.
Также, если будет опережающий темп роста объема продаж по
сравнению с темпом роста оборотных средств в 2017г., то коэффициент
оборачиваемости оборотных средств тоже будет увеличиваться и тогда у
организации не будет большой потребности в оборотных средствах. Если у
организации будет больше обязательств к собственному капиталу, то также
возрастет риск кредитов и тем самым, коэффициент оборачиваемости
собственного капитала не будет уменьшаться в 2018г, это может привести к
уменьшению доходов. Если в дальнейшем организация сможет меньше
использовать дней для оборота денежных средств, то коэффициент
оборачиваемости денежных средств не будет увеличиваться в дальнейшем.
Это приведет к уменьшению срока погашения как и кредиторской, так и
дебиторской задолженности. Остатки денежных средств организации на
конец года показывает скорость оборота и их интенсивность пользования. В
среднем коэффициент оборачиваемости денежных средств за три года
увеличивался. Тоже самое можно сказать и о 2018г. коэффициент может
составить около 99,23, что примерно в 1,5 раза больше, чем в 2018г. это
говорит о том, что финансовые средства совершают с каждым годом все
больше оборотов. Это дает вполне положительную характеристику
организации. Она платежеспособна и экономически стабильна и также
эффективно в управлении денежно-финансовыми ресурсами. Периоды
погашения дебиторской и кредиторской задолженности все равно будет
повышаться. Так как организация набирает обороты и увеличивает рост на
фармацевтическом рынке, в любом случае будут эти задолженности, т.к.
вместе с ростом организации увеличиваются как дебиторы и кредиторы.
Период погашения станет меньше, если вовремя будут оплачиваться долги
организации другими дебиторами. Тем самым, сама организация сможет
69
погашать свои долги перед другими организациям. В среднем период
погашения дебиторской задолженности по сравнению с прошлыми годами
увеличивался на пару дней, если взять увеличения периода на дней 10, то и
период погашения кредиторской задолженности сможет существенно
снизиться. Но также многое зависит и от самих сумм дебиторской и
кредиторской задолженности. Но учитывая значительный рост этих
задолженностей из прошлых периодов, нельзя сказать, что к концу 2018 г. эта
сумма уменьшиться вдвое. Так уровень дебиторской задолженности 2017г. и
2016г. увеличился в 1,5 раза, а уровень кредиторской задолженности на 1,3.
Если взять эти показатели и на них умножить дебиторскую и кредиторскую
задолженность 2017г, то период погашения дебиторской задолженности
может сократится вдвое. Так же себя поведет и кредиторская задолженность.
Но для точного прогноза необходимо знать точную сумму по выручке
организации на конец 2018г.
Диаграмма 2.
Анализ коэффициентов деловой активности в ООО «НЕО-ФАРМ»
за 2017-2018г.г.
Учитывая вышеперечисленные предложения, можно сказать, что
общий прогноз показателей деловой активности организации может в
основном поменяться, но не во всех аспектах, так как организация
70
многозависима от банковских кредитов. Исходя из данных Росстата
финансовое состояние организации на конец 2017 г. по сравнению с
отраслевыми показателями стал хуже, в том числе изменение за год
значительно ухудшилось и показатель по сравнению с общероссийскими
показателями тоже стал ниже. Если ситуация не измениться за год, то
показатели деловой активности на 2018 г. не поменяют финансовое
состояние организации, тем самым итог будет не очень положительный:
финансовое положение организации станет значительно хуже, чем у
большинства сопоставимых по масштабу деятельности организаций.
Не нужно забывать, что не смотря на умеренный рост фармрынка,
многие эксперты смотрели с опаской на 2018 год. Больше всего идет
опасность от законопроекта Минпромторга, который разрешил продуктовым
розничным сетям торговать не рецептурными лекарствами. Это может
привести к повышению роста цен и закрытию многих аптек.
Если тесно работать с вышеперечисленными рекомендациями по
оптимизации состава и качества дебиторской задолженности, то она в разы
станет меньше. Основная причина ее увеличения-большое отсутствие
закрывающих документов. Основная причина увеличения кредиторской
задолженности-большой список кредиторов, которые не способны во время
погашать свои обязательства, также. Большая зависимость организации от
банковских кредитов.
Сопоставив все факты и расчеты, можно дать неутешительный
прогноз. Учитывая ухудшение финансового состояния организации в 2017г. и
принятие нового законопроекта в 2018г., организации необходимо как
минимум в два раза поднять товарооборот и значительно увеличить выручку.
Если все будет идти по нарастающей, то в конечном итоге по данным 2018
года ситуация может стать чуть лучше.
71
Также, для успешного роста по доли рынка, организации необходимо
эффективное управление в большой аптечной сети с применением
корпоративных стандартов и систем контроля их соблюдения. Помимо этого,
необходимо также добиться наиболее выгодных условий от партнеров за счет
больших объемов поставок. Если такие условия будут соблюдаться, то
организация сможет добиться на конец 2018 г на долю рынка чуть больше 3%
плюсом и войти в топ-10 аптечных сетей на долю рынка.
Заключение
Вопросы, рассматриваемые в данной дипломной работе, касались
анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации ООО
«НЕО-ФАРМ». В процессе работы над данной темой были сформулированы
теоритические основы и основные понятия дебиторской и кредиторской
задолженности. Также, описаны более подробно цели и задачи исследования
теоритических и методологических основ оценки дебиторской кредиторской
задолженности, для которых была сформирована постановка управления
дебиторской и кредиторской задолженности и сопоставлен ряд полученных
результатов и сформулирован итоговый прогноз деловой активности
предприятия. Также, при рассмотрении результатов были обоснованы
прогнозы показателей деловой активности с учетом проектных предложений
для организации ООО «НЕО-ФАРМ»
Была собрана информационная база анализа дебиторской и
кредиторской задолженности. Сам анализ можно использовать как
необходимость и инструмент для работы для руководства и для главного
бухгалтера организации. Также, этим анализом могут пользоваться еще и
работники финансовой и юридической службы, руководители отделов
маркетинга и руководители закупок и продаж. С помощью этого анализа,
аудиторы могут давать объективную оценку финансового состояния
72
организации и смогут оценить реальность погашения и обеспечения ею
обязательств.
Для этого в бухгалтерском учете создана общая система регистров,
счетов и субсчетов. Разработан метод учета и контроля долговых
обязательств, этот метод, с помощью анализа ликвидности дебиторской и
кредиторской задолженности, этот метод постоянно совершенствуется.
Соответственно, на условиях рынка многие организации не могут обходиться
без долговых обязательств, являясь при этом и дебитором и кредитором.
Такой анализ также полезен поставщикам и подрядчикам и всем тем, кто
намерен работать и иметь хозяйственные отношения с организацией, это
необходимо прежде всего для уверенности в том, что она будет способна
платить по обязательствам.
Данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в
бухгалтерской отчетности для того, чтобы сами экономические субъекты
смогли анализировать наиболее точно свои долговые обязательства для нужд
управления финансовой деятельностью.
Таким образом, в рамках данной дипломной работы была реализована
основная цель - указать предположения по оптимизации состава и качества
дебиторской и кредиторской задолженности, также, рассчитать оценку их
влияния на ликвидность бухгалтерского баланса. Для этого было сделано
комплексное исследование теоретических и организационно-методических
основ положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Оно
обеспечивает решение важных задач, которые могут повлиять на управление
финансово-хозяйственной деятельностью организации. Были
систематизированы понятия по новым признакам выделения видов
дебиторской и кредиторской задолженности и организован порядок
взаимодействия отдельных основ комплексного анализа дебиторской и
кредиторской задолженности. Были изучены информационные основы
73
дебиторской и кредиторской задолженности, цель которых - раскрыть
объективные подходы к обоснованию оптимальной величины дебиторской и
кредиторской задолженности, для этого была применена методика анализа
дебиторской и кредиторской задолженности.
В практической части были сделаны прогнозы значения величины
дебиторской и кредиторской задолженности и показателей деловой
активности компании ООО «НЕО-ФАРМ». Для этого были рассчитаны
коэффициенты деловой активности предприятия, которые показывали разные
числовые значения для формирования итога прогноза. Из них было видно,
что организация имеет рост как дебиторской, так и кредиторской
задолженности, при этом, организация продолжает развивать свои торговые
точки методом оптимальных цен на лекарства и хороших условий для работы
сотрудников. Было выявлено, что рост дебиторской задолженности в
основном увеличивается из-за отсутствия от контрагентов первичных
документов, и что с каждым годом увеличивался коэффициент периода
погашения дебиторской задолженности. В организации нужно налаживать
договорные отношения на счет предоставления первичных бухгалтерских
документов. Собственно, организации ООО «НЕО-ФАРМ» ничего не мешает
изменить ситуацию и увеличить все необходимые показатели.
Необходимо ускорить период погашения дебиторской задолженности
методом увеличения кредиторской, настроить работу оплаты выставленных
счетов, запустить систему управления анализов задолженностей в разный
период времени. Не допускать увеличения срока задолженностей более чем
на 100 дней или один квартал отчетного периода. Улучшить разность
коэффициентов на разные обороты предприятия, тем самым, участить
реализацию планирования с другими руководителями отделов организации.
Все работы взаимосвязаны, везде необходим постоянный контроль за
уровнем дебиторской и кредиторской задолженности.
74
Список используемой литературы:
1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М. А. Вахрушиной,
Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник
2. Бухгалтерский учет: Управленческий аспект. Чарльз Т.Хорнгрен
Джордж Фостер).Журнал «Финансовый менеджмент»
3. Официальный сайт Главбух
4. Официальный сайт журнала «Упрощенка»
5. Официальный сайт «Консультант Плюс»
6. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, Часть 2 от
05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
7. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"//
"Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, № 50, ст. 7344
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998
N 1598)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти", N 23, 14.09.1998
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению"
10. Приказ Минфина РФ от 10.03.1999 № 19н "Об утверждении формы
"Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности
организации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.04.1999 № 1745)
11. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах
бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
12. Журнал «Управленческий учет».
75
13. Журнал «Аудит и финансовый анализ»
Приложение 1.
Бухгалтерский баланс ООО «НЕО-ФАРМ» за 2015г.
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя
Код
строки
На 31 декабря 2015
года
На 31 декабря 2014
года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
169
207
Основные средства
1150
290 348
11 156
Отложенные налоговые активы
1180
0
8
Итого по разделу I
1100
290 517
11 371
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
919 551
588 965
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
1220
1 424
2 110
Дебиторская задолженность
1230
710 163
312 910
Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)
1240
123 229
320 152
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
109 619
46 612
Прочие оборотные активы
1260
3 986
2 331
Итого по разделу II
1200
1 867 972
1 273 081
БАЛАНС
1600
2 158 489
1 284 451
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)
1310
10
10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
103 239
55 073
Итого по разделу III
1300
103 249
55 083
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
0
886
Кредиторская задолженность
1520
2 055 240
1 228 483
Итого по разделу V
1500
2 055 240
1 229 369
БАЛАНС
1700
2 158 489
1 284 451
77
Приложение 2.
Бухгалтерский баланс ООО «НЕО-ФАРМ» за 2016г.
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя
Код
строки
На 31 декабря 2016
года
На 31 декабря 2015
года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
5 170
169
Основные средства
1150
272 154
290 348
Отложенные налоговые активы
1180
1 023
0
Итого по разделу I
1100
278 347
290 517
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1 935 240
919 551
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
1220
11 899
1 424
Дебиторская задолженность
1230
1 580 559
710 163
Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)
1240
76 008
123 229
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
208 533
109 619
Прочие оборотные активы
1260
5 939
3 986
Итого по разделу II
1200
3 818 177
1 867 972
БАЛАНС
1600
4 096 524
2 158 489
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)
1310
10
10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
119 098
103 239
Итого по разделу III
1300
119 108
103 249
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства
1420
5 890
0
Итого по разделу IV
1400
5 890
0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
2 286
0
Кредиторская задолженность
1520
3 969 240
2 055 240
Итого по разделу V
1500
3 971 526
2 055 240
БАЛАНС
1700
4 096 524
2 158 489