35
дебиторской задолженности ООО «Источник» за 2015-2017 г.
Таблица 4
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности ООО «Источник» (тыс. рублей)
Виды
дебиторской
задолженно
сти
201
5 г
201
6 г
201
7
Отк
лон
ени
е
201
6-
201
5
Отк
ло
нен
ие
201
7-
201
5
Тем
п
рос
та
201
6-
201
5
%
Тем
п
рос
та
201
7-
201
5
%
Уде
льн
ый
Вес
201
5
Уде
льн
ый
вес
201
6
Уде
льн
ый
вес
201
7
1.Расчеты с
покупателям
и и
заказчиками
485
0
731
0
111
00
246
0
625
0
151
229
91,6
88,7
94,6
2. Расчеты с
поставщика
ми и
подрядчика
ми (авансы
выданные)
440
930
630
490
190
211,
4
143,
2
8,4
11,2
5,4
Итого
529
0
824
0
117
30
295
0
644
0
155,
8
221,
7
100
100
100
На рисунке 17 представлена структура дебиторской задолженности
ООО «Источник» за 2015-2017 г.
Рисунок 17 Структура дебиторской задолженности ООО
«Источник» за 2015-2017 г., %
91,6
88,7
94,6
8,4
11,2
5,4
0 20 40 60 80 100
с 2015
2016
2017
2. Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками (авансы
выданные)
1.Расчеты с
покупателями и
заказчиками
36
На основании данных, которые приведены в таблице 4,
сформулированы следующие выводы: в 2015 г. в состав общей суммы
дебиторской задолженности (5290 тыс. рублей) вошла сумма задолженности
покупателей и заказчиков – 4850 тыс. рублей (доля 91,6%), сумма
задолженности поставщиков и подрядчиков 440 тыс. рублей (8,4%).
В 2016 г. в состав общей суммы дебиторской задолженности (8240 тыс.
рублей) вошла сумма задолженности покупателей и заказчиков – 7310 тыс.
рублей (доля 88,7 %), сумма задолженности поставщиков и подрядчиков 930
тыс. рублей (11,3%).
В 2017г. в состав общей суммы дебиторской задолженности (11730
тыс. рублей), вошла сумма задолженности покупателей и заказчиков – 11100
тыс. рублей (доля 94,6%), сумма задолженности поставщиков и подрядчиков
630 тыс. рублей (5,4 %).
Увеличение в динамике общей дебиторской задолженности в 2016г.
составило 51,3 % по сравнению с 2015 г, состав дебиторской задолженности
за 2016 г. характеризуется преобладанием дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями и заказчиками.
Увеличение в динамике общей дебиторской задолженности в 2017г. по
сравнению с 2015 г. составило 129,9 %, состав дебиторской задолженности за
2016характеризуется преобладанием дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями и заказчиками.
В таблице 5 «Состав дебиторской задолженности ООО «Источник» по
срокам погашения 2015-2017 г» проанализируем сроки погашения
задолженности покупателей и заказчиков.
Анализ состава дебиторской задолженности ООО «Источник» за 2015-
2017 г. показал, что в составе данного вида задолженности наблюдается
стабильный рост задолженности, сроки погашения которой 30 дней, ее доля
составляет соответственно 73,2 %, 85,6%, 92 % от общей суммы
задолженности покупателей и заказчиков. Для ООО «Источник»
формирование такого рода задолженности оправданно, учитывая специфику
37
его деятельности.
Таблица 5
Состав дебиторской задолженности ООО «Источник» по срокам
погашения за 2015-2017 г.
Наименован
ие
дебиторско
й
задолженно
сти
покупателе
й и
заказчиков
2015
2016
2017
Темп
роста
2016-
2015
%
Темп
роста
2017-
2015
%
Удель
ный
Вес
2015
Удель
ный
Вес
2016
Удель
ный
Вес
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Задолженн
ость, сроки
погашения
которой до
30 дней
3870
7050
10790
182,2
178,8
73,2
85,6
92
Задолженн
ость , сроки
погашения
которой дот
30 дней до
90 дней
1270
1000
900
78,7
70,9
24
12,1
7,7
Задолженн
ость , сроки
погашения
которой от
90 дней до
6 месяцев
150
190
40
146,2
30,8
2,8
2,3
0,3
Задолженн
ость, сроки
погашения
которой от
6 месяцев
до 1 года
Итого
5290
8240
11730
155,8
221,7
100
100
100
Задолженность сроком погашения от 30 до 90 дней за 2015-2017 г. с
24,1% до 7,7%. Такая задолженность носит название неоправданной, так как
с увеличением срока по оплате растет риск неуплаты по счету. А это в свою
очередь ведет к снижению текущей платежеспособности предприятия.
Поэтому снижение доли данного вида дебиторской задолженности является
положительной тенденцией.
38
Кроме того, можно сделать выводы о том, что рост общей дебиторской
задолженности в ООО «Источник» происходит в основном за счет
увеличения задолженности покупателей и заказчиков, которым
предоставляется отсрочка платежа за отгруженные товары.
Рисунок 18 Состав дебиторской задолженности ООО «Источник»
по срокам погашения за 2015-2017 г., %
Рассматривая договоры с заказчиками на поставку товаров в ООО
«Источник» нужно отметить, что большинство договоров носят
долгосрочный характер и связаны с поставкой товара по графику, кроме того,
по большинству договоров предусмотрены отсрочки платежа. Покупатели, с
которыми ООО «Источник» работает с отсрочкой платежа являются
долговременными партнерами, с которыми сложились прочные
экономические связи и доверительные отношения.
Темнее не менее, экономическая служба ООО «Источник», учитывая
рост дебиторской задолженности на предприятии, должна строго
отслеживать сроки оплаты за поставленные товары, необходимо ввести
практику предварительного уведомления о приближении сроков платежа по
договору за 5 дней до его наступления, а юрист предприятия должен вести
73,2
85,6
92
24
12,1
7,7
2,8
2,3
0,3
0 20 40 60 80 100
2015
2016
2017
Задолженность, сроки
погашения которой от 6
месяцев до 1 года
Задолженность , сроки
погашения которой от 90
дней до 6 месяцев
Задолженность , сроки
погашения которой дот 30
дней до 90 дней
Задолженность, сроки
погашения которой до 30
дней
39
претензионную работу с неплательщиками.
В таблице 6 проведен анализ состава, структуры и динамики
кредиторской задолженности ООО «Источник» за 2015-2017 г.
Таблица 6
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской
задолженности ООО «Источник» (тыс. рублей)
Виды
кредиторс
кой
задолженн
ости
20
15
г.
20
16
г.
20
17
г.
Откл
онен
ие
2016
-
2015
Откл
онен
ие
2017-
2015
Тем
п
рост
а
201
6-
201
5
%
Тем
п
рост
а
201
7-
201
5
%
Удел
ьны
й
Вес
201
5 г.
Уде
льн
ый
Вес
201
6 г.
Удел
ьны
й
Вес
201
7 г.
Задолжен
ность по
расчетам с
поставщик
ами и
подрядчик
ами
905
0
145
90
148
40
5540
5790
161,
2
164
93,7
93,3
92,6
Задолжен
ность по
расчетам с
персонало
м по
оплате
труда
190
200
230
10
40
105,
3
121,
1
2
1,2
1,4
Задолжен
ность по
расчетам
по
налогам и
сборам
180
350
670
170
490
194,
4
372
1,9
2,3
4,2
Задолжен
ность по
расчетам
по
социально
му
страхован
ию
80
40
70
-40
-10
50
87,5
0,7
0,3
0,4
Задолжен
ность по
расчетам с
прочими
кредитора
ми
160
460
220
300
60
287,
5
137,
5
1,7
2,9
1,4
Итого
966
0
156
40
160
30
5980
6370
161,
9
165,
9
100
100
100
40
На рисунке 19 представлена структура кредиторской задолженности
ООО «Источник» за 2015-2017 г.
Рисунок 19 Структура кредиторской задолженности ООО
«Источник» за 2015-2017 г., %
В соответствии с данными таблицы 6 можно сделать выводы о том, что
в динамике общая кредиторская задолженность ООО «Источник» по
состоянию на 2016 возросла на 61,2 % по сравнению с данными по
состоянию на 2015г., в структуре кредиторской задолженности преобладает
задолженность поставщикам и подрядчикам: ее доля по состоянию на 2015
составляла 93,7%, по состоянию на 01.01.07- 93,3%. Доля остальных видов
задолженности относительно не велика –от 0,7 до 2% .
В динамике общая кредиторская задолженность ООО «Источник» в по
состоянию на 2017 возросла на 61,3 % по сравнению с данными по
состоянию на 2015г., в структуре кредиторской задолженности также
преобладает задолженность поставщикам и подрядчикам: ее доля по
93,7
93,3
92,6
2
1,2
1,4
1,9
2,3
4,2
1,7
2,9
1,4
0 20 40 60 80 100
2015
2016
2017
Задолженность по
расчетам с прочими
кредиторами
Задолженность по
расчетам по социальному
страхованию
Задолженность по
расчетам по налогам и
сборам
Задолженность по
расчетам с персоналом по
оплате труда
Задолженность по
расчетам с поставщиками
и подрядчиками
41
состоянию на 2017составляла 91,1%. Доля остальных видов задолженности
относительно не велика –от 0,7 до 2%
Общая сумма кредиторской задолженности по состоянию на 2017 г. по
сравнению с 2015 г выросла на 6370 тыс. рублей или на 65,9%. Рост
кредиторской задолженности в таких темпах не является отрицательной
тенденцией для ООО «Источник».
Анализ качества задолженности производится на основании
определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности, в
общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов в
таблице 7
Таблица 7
Анализ качества кредиторской задолженности
Показатели
Расчетна
я
формула
2015
2016
2017
Откло
нения
2016-
2015
Откл
онен
ия
201
7-
201
5
1. Общая сумма
кредиторской
задолженности, руб.
R
P
9660
15640
16030
+5980
+637
0
2. Сумма
просроченной
кредиторской
задолженности, руб.
R
P
пр
782
1014
944
+232
-162
3. Коэффициент
просроченной
кредиторской
задолженности, руб.
P
P
пр
P
пр
R
R
КПR
8,1
6,5
6,3
-1,6
-1,8
На основании произведенных расчетов (таблица 22) можно сделать
вывод, что в ООО «Источник» за период 2015-2017 г. доля просроченной
задолженности не велика и имеет устойчивую тенденцию к снижению: в
2017 году она снизилась на 1,8 п.п. по сравнению с 2015 г .
Результаты анализа показали, что предприятие осуществляет свои
расчеты с контрагентами своевременно. Это положительно влияет на
показатели его платежеспособности и эффективности деятельности, кроме
42
того это минимизирует вероятность применения к ООО «Источник»
штрафных санкций за нарушение сроков платежей, которые установлены в
договорах.
Так же проведенные аналитические мероприятия позволили оценить
состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности как
стабильные, что так же можно охарактеризовать как положительную
тенденцию, свидетельствующую об устойчивости экономических связей
ООО «Источник». Так же в процесс анализа не выявлено непредвиденного и
резкого увеличения сумм задолженности; в процессе анализа ее качества
установлено, что доля просроченной задолженности минимальна, а
нереальная ко взысканию задолженность на балансе и забалансовых счетах
не числится.
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что
она является одновременно источниками покрытия дебиторской
задолженности. Поэтому для определения эффективности деятельности
предприятия в целом надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской
задолженности с темпами изменения объема выручки от продаж и прибыли.
Если дебиторская задолженность выше кредиторской, то это является
признаком иммобилизации собственного капитала в пользу покупателей и
заказчиков, то есть о предоставлении им фактически беспроцентного
кредита.
2.3 Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ООО «Источник»
При исследовании дебиторской задолженности необходимо
охарактеризовать качество портфеля дебиторской задолженности. Для этой
цели чаще всего используется такой показатель, как период ее
оборачиваемости (П
д.з
), или, другими словами, период инкассации долгов.
Он представляет собой время, которое проходит между периодом отгрузки
43
товаров и расчетом покупателей за них:
Д
о.дз
= Т
пл
/К
о.дз
(12)
где Т
пл
— показатель планового периода;
Скорость инкассации дебиторской задолженности рассчитывается по
следующей формуле:
К
о.дз
=
стизадолженнойдебиторсковеличинаСредняя
реализацииотВыручка
......
....
(13)
Рассчитаем период оборачиваемости и скорости инкассации
дебиторской задолженности ООО «Источник» в 2015-2017 годах. Для этого
составим таблицу 8
Таблица 8
Расчет периода оборачиваемости и скорости инкассации
дебиторской задолженности ООО «Источник» в 2015-2017
годах
Показатели
2015
г.
2016 г.
2017 г.
Откло
нение
, +/-
2016-
2015
Отклоне
ние, +/-
2017-
2015
1. Выручка от продаж, тыс.
руб.
59990
79520
87790
19530
27800
2. Средняя величина
дебиторской задолженности
(по балансу)
- на начало года
- на конец года
- средняя величина
3290
4830
4060
4830
7310
6070
7310
11100
9215
1540
2480
2000
4020
6270
5155
3. Скорости инкассации
дебиторской
задолженности, об. (стр.1
/стр.2)
14,77
13,1
9,52
-1,67
-5,25
4. Период инкассации, дн.
(360 /стр.3)
24,4
27,5
37,8
+3,1
+13,4
Приведенные в таблице 8 данные позволили сделать следующие
выводы. В2015-2016 г. на фоне роста выручки от продаж в ООО «Источник»
на 19530 тыс. руб. наблюдался рост средней величины дебиторской
44
задолженности на 2000 тыс. руб., что привело к снижению скорости
оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,67 оборота, одновременно
с этим увеличился период ее оборота на 3,1 дня.
Аналогичная ситуация сложилась и в 2017 г.. За 2016-2017 г. на фоне
роста выручки от продаж в ООО «Источник» на 27800 тыс. руб. наблюдался
рост средней величины дебиторской задолженности на 5155 тыс. руб., что
привело к снижению скорости оборачиваемости дебиторской задолженности
на 5,25 оборота, одновременно с этим увеличился период ее оборота на 13,4
дня.
Выявленные тенденции свидетельствуют о снижении оборачиваемости
средств в расчетах с дебиторами, что говорит о неэффективности
использования средств в расчетах за счет увеличения промежутка времени
между выполнением услуг и поступлением средств на них. Данная тенденция
является отрицательной, так как может привести к росту расходов на
привлечение средств из внешних источников финансирования, что
отрицательно скажется на финансовых результатах ООО «Источник», на его
платежеспособности и финансовой устойчивости.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности
используется группа показателей.
1. Оборачиваемость кредиторской задолженности (К
о.дз
) :
К
о.дз
=
,
......
....
стизадолженноойкредиторсквеличинаСредняя
реализацииотВыручка
обороты (14)
Расчет средней величины кредиторской задолженности (Кз)
осуществляется либо по средней арифметической простой, либо по средней
хронологической (если величина выручки от реализации значительно
изменялась по месяцам).
2. Период погашения кредиторской задолженности (длительность
оборота), в днях (К
одз
):