65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектом исследования работы является ООО «Пластик»,
осуществляющее производство пластиковой посуды и других изделий, входит
в группу компаний ПАО "ТИСИЗ". ООО «Пластик» реализует свою
продукцию на рынках Московской и смежных областей.
Выручка за 2018 год от реализации составила 734 857 тыс. руб., что
больше на 4,1 % предыдущего периода 2017 года. Увеличение выручки
обусловлено удорожанием стоимости работ со стороны Заказчиков путем
увеличения коэффициентов сметной стоимости и увеличении закупочной
программы сопутствующего оборудования и материалов.
Себестоимость в 2018 г. составила 797579 тыс. руб., что на 4,9 %
меньше, чем в 2017 г. Темп роста себестоимости выше темпа роста выручки,
что негативно характеризует предприятие.
Убыток от продаж в 2018 г. составляет 63 278 тыс. руб., однако по
сравнению с 2017 г. убыток сократился на 71,4%. Вследствие получения
убытка от продаж нецелесообразно рассчитывать рентабельность продаж, т.к.
показатели будут иметь отрицательное значение.
Затраты на 1 руб. реализации сокращаются на 0,11 руб. в 2018 г. из-за
роста себестоимости.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью осуществляет
экономист ООО «Пластик» при проведении финансового анализа дебиторской
задолженности.
Анализ дебиторской задолженности показал, что в 2017 г. по сравнению
с 2016 г. величина дебиторской задолженности ООО «Пластик» показывает
резкий рост на 113,9 % и составляет 134 907 тыс. руб. против 63 076 тыс. руб.
в 2016 г. Рост был обусловлен влиянием финансового кризиса, задержками
платежей, т.е. контрагенты задерживали оплату за предоставленные работы,
услуги, а также не соблюдали условия договора.
66
Наибольший удельный вес имеет краткосрочная дебиторская
задолженность на протяжении 2016 -2018 гг. стабильно 99,7%. Однако по
абсолютным показателям в 2017 г. наблюдается рост краткосрочной
дебиторской задолженности на 114,2% или на 71831 тыс. руб. Но в 2018 г.
ситуация стабилизируется и величина дебиторской задолженности
сокращается на 35,7% или на 48 110 тыс. руб.
Величина краткосрочной задолженности в 2017 г. значительно
увеличилась на 114,2% под влиянием финансового кризиса и роста стоимости
доллара по отношению к рублю. Однако в 2018 г. ситуация стабилизируется и
величина краткосрочной задолженности сокращается на 35,7% и составляет
86 597 тыс. руб.
На рост задолженности в 2017 г. значительное влияние оказал рост
задолженности по покупателям и заказчикам - подразделениям ПАО "ТИСИЗ"
на 400%, а также рост авансов выданных - сторонним организациям на 5637,2
%. Это свидетельствует о том, что наблюдается концентрированная
дебиторская задолженность в отношении расчетов с покупателями и
заказчиками подразделениями ПАО "ТИСИЗ" соответственно, обнаруженная
тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния
партнеров.
ООО «Пластик» имеет просроченную задолженность. Ее абсолютная
величина увеличивается в 2017 г. на 1450,2 % и составляет 107 138 тыс. руб.
против 6911 тыс. руб. в 2016 г. В 2018 г. показатель снижается до 2313 тыс.
руб., стабилизируя состояние дебиторской задолженности. Наибольший вес в
составе просроченной задолженности имеет задолженность по расчетам с
покупателями и заказчиками.
Просроченная задолженность имела наибольшую долю в составе
дебиторской задолженности в 2017 г. – 79,4%, но в 2018 г. показатель снизился
на 76,7 п.п. и составил 2,7 %
Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах так же
увеличивается в 2017 г. на 25,8 п.п. и составляет 39,4% против 13,6% в 2016 г.,
67
а в 2018 г. сокращается на 22,6 п.п. и составляет 16,8% в составе оборотных
активов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
сокращается в 2016 г. на 15,4 оборотов, а в 2018 г. увеличивается на 3,3 об.
Снижение срока погашения дебиторской задолженности положительно
оценивается. Сумма высвободившихся средств в результате ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Пластик» - 14093,15 тыс.
руб.
Кредиторская задолженность в 2017 г. показала сокращение на 81,9%, а
в 2018 г. рост на 282,5%. Такой значительный рост был обеспечен за счет
поставщиков и подрядчиков – сторонних организаций – 637,2%, за счет роста
кредиторской задолженности по налогам и сборам 984,3 % и за счет прочих
кредиторов - 939,6 %.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
увеличивается в 2017 г. на 20,12 оборотов, а в 2018 г. увеличивается на 22 об.
Сокращение коэффициента оборачиваемости кредиторской
задолженности говорит о замедлении погашения задолженности. Тогда и
оборачиваемость кредиторской задолженности за 2018 г. в днях увеличивается
на 33 дня.
Значение коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности имеет сильные колебания. В 2018 г. значение коэффициента
равно 0,9, это считается приемлемым для большинства организаций,
поскольку в этом случае объемы дебиторской задолженности соответствуют
объемам кредиторской задолженности.
Таким образом, в ходе проведения анализа управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Пластик» выявлены следующие
проблемы:
- наличие просроченной дебиторской задолженности;
- низкое значение доли долгосрочной дебиторской задолженности -
0,3%;
68
- снижение доли дебиторской задолженности в оборотных активах
предприятия с 39,4 % до 16,8%;
- снижение выручки отрицательно влияет на оборачиваемость
дебиторской задолженности, замедляя ее обращение;
- увеличение периода оборачиваемости кредиторской задолженности с
12 до 45 дней;
- отсутствие регламента работы с дебиторской и кредиторской
задолженностью;
- отсутствие проведения оценки надёжности клиентов.
С учетом выявленных узких мест в управлении дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Пластик», разработаны следующие
рекомендации:
1. Разработать систему мотивации для экономиста финансового отдела,
занимающегося управлением дебиторской и кредиторской задолженностью.
2.Разработать регламент по управлению дебиторской задолженностью.
3.Организовать продажу просроченной дебиторской задолженности
посредством факторинга.
4.Проводить ранжирование клиентов - пересмотр выбора контрагентов
в пользу более платежеспособных.
5.Проводить прогнозирование дебиторской и кредиторской
задолженности методом экстраполяции.
6. Для увеличения выручки рекомендуется выход на новый рынок –
производство пластиковых окон.
Предложенные мероприятия позволят ООО «Пластик» снизить период
оборачиваемости дебиторской задолженности и соответственно сократить
сроки платежей до 43 дней.
В связи с ускорением оборачиваемости дебиторской задолженности на
4 дня произошло относительное высвобождение средств из оборота на сумму
8527 тыс. руб.
69
Так же в результате проведенных мероприятий просроченная
задолженность минимизирована до 787 тыс. руб. или на 20 %.
Выручка увеличивается на 5,88%.
Рассмотренные показатели показали положительную динамику в
результате предложенных мероприятий по совершенствованию управления
дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Пластик».
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2019)
2. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В., Анализ финансового
состояния и финансовых результатов предпринимательских структур : учеб.
пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 214
с.
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих
организаций : учеб. пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. — 2-е изд.,
перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 292 с.
4. Артемова, И. В. Просроченная дебиторская и кредиторская
задолженность//Советник в сфере образования. -2019. -№ 7. -С. 19-24.
5. Бабушкина, Е.А. Учет дебиторской задолженности / Молодежь и
наука. 2019. № 3. С. 10.
6. Барногольц, С.Б., Экономический анализ хозяйственной
деятельности на современном этапе развития, М: Финансы и статистика, 2017
-284 с.
7. Ботвич, А.В., Бутакова Н.М., Забурская А.В., Пабст А.В.
Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий: анализ и
управление//Научные итоги года: достижения, проекты, гипотезы. -2018. -№
4. -С. 128-136.
8. Бороненкова, С.А. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности [Текст]: учеб. пособие / С.А. Бороненкова, М. В. Мельник, А.В.
Чепулянис ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т.
– Екатеринбург [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2018. – 296 с.
9. Булатова, А.В. Учет, анализ, аудит дебиторской и кредиторской
задолженности / Actualscience. 2019. Т. 2. № 2. С. 84-88.
71
10. Бычкова, Н.С. Анализ и управление дебиторской и кредиторской
задолженностью: ключевые подходы [Текст]//В сборнике: Бухгалтерский
учет, внутренний контроль и анализ: перспективы развития в условиях
информационно-цифрового пространства / Сборник научных трудов ;под
редакцией В.В. Плотниковой. — Саратов, 2018. — С. 18—23.
11. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская
задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: Гросс
Медиа, 2018. – 127 с.
12. Гужавина, Н.А., Кибенко, В.А. Характеристика ключевых
подходов к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью
организации. [Текст] // Молодой ученый. — 2017. — № 13 (147). — С. 268—
270. 3.
13. Дудин, А. С. Дебиторская задолженность. Методы возврата,
которые работают / А. С. Дудин. - СПб.: Питер, 2018. - 285 c.
14. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность:
формирование и анализ показателей : учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В.
Захарова. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 432 с.
15. Кикова Э.М., Сулейманова Д.А. Анализ дебиторской и
кредиторской задолженности организации // Академическая публицистика.
2017. № 4. С. 120-124
16. Короткова М.В. Оптимизация управления кредиторской
задолженностью на предприятиях промышленности // Вестник ОГУ. – 2018. -
№ 5. – С. 104-109.
17. Куприянова Л.М. Финансовый анализ : учеб. пособие / Л.М.
Куприянова. — М. : ИНФРА-М, 2019.— 157 с.
18. Ляшенко Т.В., Андропова И.А., Кваско М.А. Анализ соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности эфиромасличных предприятий
Республики Крым. / Синергия наук. 2017. – № 12. − С. 312-323
19. Маслова Л.И., Ларионова О.В., Перминова И.М. Экономический
анализ учебное пособие и практикум. Стандарт третьего поколения / Л.И
72
Маслова, О.В. Ларионова, И.М. Перминова. Под общ. ред. Л.И. Масловой.
Екатеринбург: Издательство Дом «Ажур», 2018. - 258 с
20. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия : учеб. пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. — 3-е изд.,
перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2019. — 208 с.
21. Мурикова А. Р. Управление дебиторской задолженностью как
элемент эффективной финансовой политики организации / А. Р. Мурикова, Э.
Р. Гимранова. - М.: - 2017. – 381 с.
22. Негашев Е.В., Шеремет А.Д., Методика финансового анализа
деятельности коммерческих организаций : практич. пособие / А.Д. Шеремет,
Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 208 с.
23. Неведрова Р.В., Конорев В.В. Необходимость управления
дебиторской и кредиторской задолженностью как база финансовой
устойчивости корпорации // Политика, экономика и инновации. – 2018. - № 6
(16). – С. 1-4.
24. Основы финансового менеджмента : учебное пособие / Л.Н.
Коршунова, Н.А. Проданова, Е.И. Зацаринная, А.Л. Гендон, И.Б. Рудская. —
Москва : ИНФРА-М, 2019. — 228 с.
25. Павлова А.Н., Григорьева Е.А. Понятие дебиторской и
кредиторской задолженности // Аллея науки. 2017. Т. 3. № -9, с. 174
26. Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации :
учебник / Н.С. Пласкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М,
2019. — 368 с.
27. Руденко, Н.С., Меньшенина, А.В. Дебиторская задолженность на
предприятии: сущность и функции / Материалы VI Международной
студенческой научно-практической конференции. 2019. - С. 457-459.
28. Салимова, В.Р. Анализ дебиторской задолженности / Управление
экономическими системами: электронный научный журнал. 2019. № 6 (88). -
С. 32.
73
29. Сутягин В.Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и
управление : учеб. пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. — М. : ИНФРА-М,
2019. — 216 с.
30. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская
задолженность.//Бухгалтерский учет. -2018. -№1.- С. 17-28
31. Телеш, Е. Ю. Управление дебиторской задолженностью. От
превентивных мер до взыскания / Е.Ю. Телеш, Гревцов Паблишер. - М.: 2017.
- 827 c.
32. Тесля П.Н. Финансовый менеджмент: Учебник / Тесля П.Н. -
М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 218 с.
33. Фридман А.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности :
учебник / A.M. Фридман. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2019. — 264 с.
34. Чараева М.В. Финансовый менеджмент : учеб. пособие / М.В.
Чараева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 240 с.
35. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово - хозяйственной
деятельности. – М.: Феникс, 2018. – 213 с.
36. Чернышева Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия (организации) : учебник / Ю.Г. Чернышева. — М. :
ИНФРА-М, 2019. — 421 с.
37. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /
С.Г. Чеглакова. – 3-е изд., перераб. и доп. − М., Дело и Сервис, 2017. – 304 с.
38. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия : учебник / А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М. :
ИНФРА-М, 2019. — 374 с.
39. Юрьева, А.Ю., Шилова Л.Ф. Методика оценки эффективности в
дебиторскую задолженность / Евразийский научный журнал. 2018. № 6. - С.
16-19.
40. Яшина, Н.И. Совершенствование методологических аспектов
управления дебиторской задолженностью /Экономика и
предпринимательство. 2019. №9. - С. 636-641.
74
41. Гумерова Л.Р. Совершенствование управления дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия. / Материалы VII
Международной студенческой научной конференции «Студенческий научный
форум». URL: https://www.scienceforum.ru/2015/786/7545 (дата обращения:
06.11.2019).