36
2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
Проанализируем состав и структуру дебиторской задолженности, дадим
оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределим дебиторскую
задолженность по срокам образования. Для этого используем Бухгалтерский
баланс ООО «Завод Агрокабель» (Приложение 1).
Таблица 2
Динамика дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель»
Показатель
2015
2016
2017
2017 г. к 2015 г.
тыс.руб.
темп прироста,
%
Дебиторская
задолженность,
тыс.руб.
45027
41009
43056
-1971
-4,38
Оборотные
активы,
тыс.руб.
70540
69557
74987
4447
6,30
Всего активы
предприятия,
тыс.руб.
131005
130921
138577
7572
5,78
Из таблицы 2 видно, что на протяжении 2015-2017 годов наблюдается
постепенное снижение дебиторской задолженности в абсолютной сумме.
Уменьшение дебиторской задолженности за 2015-2017 годы составило 1971
тыс.руб. или 4,38% (рисунок 6).
39000
40000
41000
42000
43000
44000
45000
46000
2015 2016 2017
год
тыс.руб.
Рисунок 6. Динамика дебиторской задолженности ООО
«Завод Агрокабель»
37
За этот же период выручка от реализации продукции ООО «Завод
Агрокабель» выросла на 12,46%. Таким образом, снижение дебиторской
задолженности при росте выручки от реализации объясняется снижением
продаж в кредит и с отсрочкой платежа.
Проанализируем долю дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» в активах (таблица 3):
Таблица 3
Доля дебиторской задолженности в активах АО «Завод
Агрокабель»
Показатель
2015
2016
2017
2017 г. к 2015 г.
Доля дебиторской
задолженности в
оборотных активах, (%)
63,83
58,96
57,42
-6,41
Доля дебиторской
задолженности в
активах (%)
34,37
31,32
31,07
-3,30
Таблица 3 свидетельствует о том, что доля дебиторской задолженности
ООО «Завод Агрокабель» в общей сумме активов (то есть имущества
предприятия) составляет от 31% до 34%. За 2015 – 2017 год она немного
снизилась – на 3,30 процентных пункта.
Снижение доли дебиторской задолженности в оборотных активах с
63,83% в 2015 году до 57,42% в 2017 году является положительным.
Рассмотрим состав дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель»:
Таблица 4
Состав дебиторской задолженности ООО «Завод Агрокабель»
Наименование
позиции
2015
2016
2017
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Дебиторская
задолженность,
всего
45027
100,00
41009
100,00
43056
100,00
Покупатели и
заказчики
41682
92,57
38039
92,76
39452
91,63
Прочие
дебиторы
3345
7,43
2970
7,24
3604
8,37
Таблица 4 свидетельствует о том, что наибольшую долю в структуре
дебиторской задолженности ООО «Завод Агрокабель» занимает задолженность
38
покупателей и заказчиков: 92,57% в 2015 году, 92,76% в 2016 году, 91,63% в
2017 году (рисунок 7). К дебиторской задолженности прочих дебиторов
относится задолженность подотчетных лиц предприятия, авансы, полученные
от покупателей, займы, выданные сотрудникам. ООО «Завод Агрокабель»
имеет на своем балансе котельную, которая отапливает несколько жилых
домов. Поэтому в состав дебиторской задолженности входит задолженность
физических лиц по коммунальным платежам перед ООО «Завод Агрокабель».
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015 2016 2017
год
%
Прочие дебиторы
Покупатели и заказчики
Рисунок 7. Структура дебиторской задолженности ООО
«Завод Агрокабель»
Рассмотрим дебиторскую задолженность ООО «Завод Агрокабель» с
точки зрения разделения ее на долгосрочную и краткосрочную:
Таблица 5
Анализ дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» по длительности возникновения
Наименование
позиции
2015 год
2016 год
2017 год
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Дебиторская
задолженность,
всего
45027
100,00
41009
100,00
43056
100,00
в т.ч.:
Долгосрочная
(свыше 12
месяцев)
43971
97,65
40023
97,60
42172
97,95
Краткосрочная
(до 12 месяцев)
1056
2,35
986
2,40
884
2,05
39
Доля долгосрочной дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» невелика – 2,35% в 2015 году, 3,40% в 2016 году и 2,05% в 2017
году. Снижается как ее абсолютная сумма (на 172 тыс.руб. за 2015-2017 годы),
так и доля в общей дебиторской задолженности, что характеризуется
положительно.
Одновременно увеличивается доля краткосрочной кредиторской
задолженности: с 97,65% в 2015 году до 97,95% в 2017 году.
Проанализируем дебиторскую задолженность ООО «Завод Агрокабель»
по срокам возникновения (таблица 6).
Таблица 6
Динамика дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» по срокам её возникновения, тыс.руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2015 г.
тыс.руб
.
темп
прироста, %
Дебиторская
задолженность, всего
45027
41009
43056
-1971
-4,38
в т.ч.:
-задолженность со
сроком возврата до 1
месяца
14752
14069
13681
-1071
-7,26
- задолженность со
сроком возврата до 3
месяцев
15573
13379
12090
-3483
-22,37
- задолженность со
сроком возврата до 6
месяцев
8583
7900
12274
3691
43,00
- задолженность со
сроком возврата до 1
года
5063
4675
4127
-936
-18,49
-задолженность со
сроком возврата
более 1 года
1056
986
884
-172
-16,29
Из таблицы 6 видно, что происходит снижение дебиторской
задолженности ООО «Завод Агрокабель» с большим сроком возврата:
задолженность со сроком возврата от 6 месяцев до 1 года уменьшилась на 936
тыс.руб. или 18,49%, а со сроком возврата более 1 года уменьшилась на 172
тыс.руб. или 16,29%. Это положительная тенденция, так как дебиторская
задолженность стала быстрее погашаться.
40
Рассмотрим структуру элементов дебиторской задолженности по срокам
возникновения (таблица 7):
Таблица 7
Структура дебиторской задолженности по срокам её
возникновения ООО «Завод Агрокабель», %
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2015 г.
Дебиторская
задолженность, всего
100,00
100,00
100,00
-
в т.ч.:
-задолженность со
сроком возврата до 1
месяца
32,76
34,31
31,77
-0,99
- задолженность со
сроком возврата до 3
месяцев
34,59
32,62
28,08
-6,51
- задолженность со
сроком возврата до 6
месяцев
19,06
19,26
28,51
9,45
- задолженность со
сроком возврата до 1
года
11,24
11,40
9,59
-1,66
-задолженность со
сроком возврата более
1 года
2,35
2,40
2,05
-0,29
Из таблицы 7 видно, что большую долю дебиторской задолженности
ООО «Завод Агрокабель» составляет задолженность, платежи по которой
ожидаются в течение 1 месяца после отчетной даты. Удельный вес такой
дебиторской задолженности снижается и составляет более 30%: 32,76% в 2015
году, 34,31% в 2016 году, 31,77% в 2017 году.
Самая маленькая доля у долгосрочной дебиторской задолженности (срок
возврата более 1 года): в 2015 году она составляла 2,35%, в 2016 году 2,40%, в
2017 году 2,05%. Это потенциальная сумма невозврата дебиторской
задолженности. Также имеется дебиторская задолженность, не погашенная с
срок от 6 месяцев до 1 года – 5063 тыс.руб. или 11,24% в 2015 году, 4675
тыс.руб. или 11,40% в 2016 году, 4127 тыс.руб. или 9,59% в 2017 году.
Положительным является то, что такая задолженность снижается.
С указанной задолженностью ООО «Завод Агрокабель» усиленно
работает – принимает меры к ее скорейшему возврату.
41
Структура дебиторской задолженности ООО «Завод Агрокабель» по
срокам погашения в 2017 году представлена на рисунке 8:
до 1 года
4127
свыше 1 года
884
до 6 месяцев
12274
до 3 месяцев
12090
до 1 месяца
13681
Рисунок 8. Структура дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» по срокам ее возникновения на 01 января 2018 года,
тыс.руб.
Распределим дебиторскую задолженность ООО «Завод Агрокабель» по
степени ликвидности:
Таблица 8
Анализ дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» по степени ликвидности, тыс.руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2015 г.
Высоколиквидная
дебиторская
задолженность (срок
возврата до 1 месяца)
14752
14069
13681
-1071
Быстрая дебиторская
задолженность (срок
возврата до 3 месяцев)
15573
13379
12090
-3483
Текущая дебиторская
задолженность (срок
возврата до 6 месяцев)
8583
7900
12274
3691
Сомнительная
дебиторская
задолженность (срок
возврата более 6
месяцев)
6119
5661
5011
-1108
Дебиторская
задолженность, всего
45027
41009
43056
-1971
42
Из таблицы 8 следует, что сокращается сумма сомнительной
дебиторской задолженности ООО «Завод Агрокабель», что является
результатами работы по взысканию такой задолженности.
Проанализируем качество дебиторской задолженности:
Таблица 9
Динамика качества дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель», тыс.руб.
Показатель
2015
г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2015 г.
тыс.
руб.
темп
прироста, %
Дебиторская
задолженность, всего
45027
41009
43056
-1971
-4,38
в т.ч.:
Нормальная дебиторская
задолженность
43539
39787
41921
-1618
-3,72
Просроченная дебиторская
задолженность
1488
1222
1135
-353
-23,72
в т.ч.
- сомнительная
дебиторская
задолженность
985
752
706
-279
-28,32
- безнадежная
дебиторская
задолженность
503
470
429
-74
-14,71
Из таблицы 9 следует, что снижается сомнительная дебиторская
задолженность (на 279 тыс.руб. или 28,32%) и безнадежная дебиторская
задолженность (на 74 тыс.руб. или 14,71%).
Проанализируем структуру качества дебиторской задолженности:
Таблица 9
Структура качества дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель», тыс.руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2015 г.
Дебиторская
задолженность, всего
100,00
100,00
100,00
-
в т.ч.:
Нормальная дебиторская
задолженность
96,70
97,02
97,36
0,67
Просроченная дебиторская
задолженность
3,30
2,98
2,64
-0,67
в т.ч.
- сомнительная дебиторская
задолженность
2,19
1,83
1,64
-0,55
- безнадежная дебиторская
задолженность
1,12
1,15
1,00
-0,12
43
Из таблицы 9 следует, что безнадежная дебиторская задолженность
составляет около 1% (1,12% в 2015 году, 1,15% в 2016 году, 1% в 2017 году).
Сомнительная дебиторская задолженность ООО «Завод агрокабель» составляет
2,19% в 2015 году, 1,83% в 2016 году, 1,64% в 2017 году от всей суммы
дебиторской задолженности, то есть снижается (рисунок 9):
1.64
1.83
2.19
1.12
1
1.15
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
3.5
2015 2016 2017
год
%
Безнадежная
задолженнотсь
Сомнительная
задолженность
Рисунок 9. Динамика доли безнадежной и сомнительной
дебиторской задолженности ООО «Завод Агрокабель»
Проанализируем динамику кредиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» (таблица 10):
Таблица 10
Динамика кредиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2015 г.
тыс.руб.
темп прироста,
%
Кредиторская
задолженность,
тыс.руб.
43359
30995
28793
-14566
-33,59
Краткосрочные
обязательства,
тыс.руб.
60682
49072
45865
-14817
-24,71
Всего пассивы
предприятия,
тыс.руб.
131005
130921
138577
7572
5,78
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что за 2015-2017 годы
44
кредиторская задолженность ООО «Завод Агрокабель» снизилась на 14566
тыс.руб. или 33,59% (рисунок 10). При этом произошло снижение суммы
краткосрочных обязательств, в состав которых входит кредиторская
задолженность, при одновременном росте пассивов ООО «Завод Агрокабель».
0
10000
20000
30000
40000
50000
2015 2016 2017
год
тыс.руб.
Рисунок 10. Динамика кредиторской задолженности ООО
«Завод Агрокабель»
Проанализируем долю кредиторской задолженности в пассивах:
Таблица 11
Доля кредиторской задолженности в пассивах ООО «Завод
Агрокабель», %
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2015 г.
Доля кредиторской
задолженности в
краткосрочных обязательствах
71,45
63,16
62,78
-8,68
Доля кредиторской
задолженности в пассивах
33,10
23,67
20,78
-12,32
Таблица 11 свидетельствует о том, что доля кредиторской
задолженности ООО «Завод Агрокабель» в общей сумме пассивов (то есть
источников образования имущества предприятия) составляет от 33,10% в 2015
году до 20,78% в 2017 году. За 2015 – 2017 год она снизилась на 12,32
процентных пункта.
Сопоставив ее с дебиторской задолженностью, видно, что она ниже доли
дебиторской задолженности в активах, рассчитанной в таблице 3. Итак,
получили, что доля дебиторской задолженности в активах составляет от 34% до
31%, а доля кредиторской задолженности в пассивах составляет от 33% до 20%.
45
При этом доля кредиторской задолженности в краткосрочных
обязательствах также уменьшилась с 71,45% в 2015 году до 62,78% в 2017 году.
Краткосрочные обязательства ООО «Завод Агрокабель» почти
полностью сформированы кредиторской задолженностью.
Рассмотрим состав кредиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель»:
Таблица 12
Состав кредиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель»
Наименование
позиции
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Кредиторская
задолженность,
всего
43359
100,00
30995
100,00
28793
100,00
в том числе:
- поставщики и
подрядчики
22005
50,75
17321
55,88
16882
58,63
- перед
персоналом
8056
18,58
5239
16,90
5049
17,54
- перед
внебюджетными
фондами
5024
11,59
3386
10,92
2985
10,37
- перед
бюджетом
6627
15,28
4185
13,50
3327
11,55
- прочие
кредиторы
1647
3,80
864
2,79
550
1,91
Из таблицы 12 видно, что наибольшую долю в кредиторской
задолженности в 2015 - 2017 годах занимает задолженность поставщикам и
подрядчикам: 50,75% в 2015 году, 55,88% в 2016 году, 58,63% в 2017 году. На
втором месте – задолженность перед персоналом по заработной плате: 18,58% в
2015 году, 16,90% в 2016 году, 17,54% в 2017 году. Также на протяжении 2015-
2017 годов значительная доля принадлежит задолженности перед бюджетом:
15,28% в 2015 году, 13,50% в 2016 году, 11,55% в 2017 году. Чуть ниже доля
задолженности перед внебюджетными фондами: 11,59% в 2015 году, 10,92% в
2016 году, 10,37% в 2017 году.
Задолженность перед прочими кредиторами имеет незначительную
долю.