44
Рисунок 3 - Динамика дебиторской задолженности
ООО «Березка» по срокам ее возникновения
Проведем оценку динамики кредиторской задолженности
ООО «Березка» в 2014-2016 гг. на основе данных, представленных в
таблице 4.
Таблица 4 - Анализ динамики кредиторской задолженности
ООО «Березка» по срокам ее погашения
Сроки
погашения
кредиторской
задолжен-
ности
Сумма
кредиторс-
кой
задолжен-
нос ти в
2014 г.,
тыс.руб.
Сумма
кредиторс-
кой
задолжен-
нос ти в
2015 г.,
тыс.руб.
Сумма
кредиторс-
кой
задолженнос
ти в 2016 г.,
тыс.руб.
Темп роста в
% в 2016 г.
от:
Абс.
отклонени
е тыс. руб.
в 2016 г.
от:
2014
г.
2015
г.
2014
г.
2015
г.
0-30 дней
120
200
180
150
90
80
-20
31-60 дней
480
840
-
-
-
-480
-840
61-90 дней
1521
3150
2000
131,5
63,5
479
-1150
91-120 дней
3300
4000
3125
94,7
78,1
-175
-875
120-365 дней
3700
5235
3434
92,8
65,6
-266
-1801
Итого:
9121
13425
8739
95,8
65,1
-382
-4686
2014
2015
2016
45
По результатам анализа видно, что кредиторская задолженность
сроком погашения 0-30 дней в 2016 г. по сравнению с 2014 г. выросла на
50%, а по сравнению с 2015 г. сократилась на 10% или 20 тыс. руб.
В 2016 г. кредиторской задолженности сроком погашения 31-60 дней
в организации не было.
Кредиторская задолженность сроком 61-90 дней в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. сократилась на 36,5% или 1150 тыс.руб.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. кредиторская задолженность сроком
погашения 91-120 дней снизилась на 21,9% или 875 тыс. руб.
За все рассматриваемые периоды наибольшую величину имела
кредиторская задолженность сроком погашения 120-365 дней. Необходимо
отметить, что 2016 г. данный показатель снижается: по сравнению с 2014 г.
на 7,2% или 266 тыс. руб., а по сравнению с 2015 г. на 34,4% или 1801 тыс.
руб.
В целом кредиторская задолженность в 2016 г. сокращается:
в сравнении с 2015 г. на 382 тыс. руб., а с 2015 г. на 4686 тыс. руб.
Графически динамика кредиторской задолженности ООО
«Березка» по срокам ее погашения представлена на рисунке 4.
Для детального анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организации необходимо провести оценку их структуры.
Анализ структуры дебиторской задолженности представлен в таблице
5.
46
Рисунок 4 - Динамика кредиторской задолженности
ООО «Березка» по срокам ее погашения
Таблица 5 - Анализ структуры дебиторской задолженности
ООО «Березка» по срокам ее возникновения
Сроки
возникновения
дебиторской
задолженности
Уд. вес
дебиторской
задолженности
в 2014 г., %
Уд. вес
дебиторской
задолженности
в 2015 г., %
Уд. вес
дебиторской
задолженности
в 2016 г., %
Абс. отклонение
уд. веса % в 2016
г. от:
2014 г.
2015 г.
0-30 дней
-
-
-
-
-
31-60 дней
-
4,9
-
-
-4,9
61-90 дней
4,1
5,6
6,9
2,8
1,3
91-120 дней
12,0
19,4
30,5
7,4
11,1
121-365 дней
64,0
52,3
41,5
-22,5
-10,8
Свыше 365 дней
(долгосрочная)
19,9
17,8
21,1
1,2
3,3
Итого:
100
100
100
-
-
2014
2015
2016
47
Из таблицы видно, что за рассматриваемые периоды наибольший
удельный вес занимала дебиторская задолженность сроком 121-265 дней:
- в 2014 г. – 64%,
- в 2015 г. – 52,3%,
- в 2016 г. – 41,5%.
Удельный вес дебиторской задолженности сроком 61-90 дней в 2016 г.
растет по сравнению:
- с 2014 г. на 2,8%,
- с 2015 г. на 1,3%.
Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности также в 2016
увеличивается по сравнению:
- с 2014 г. на 1,2%,
- с 2015 г. на 3,3%.
Отразим структуру дебиторской задолженности ООО «Березка» по
срокам возникновения за 2014-2016 гг. на рисунке 5-7.
Рисунок 5 - Структура дебиторской задолженности
ООО «Березка» по срокам возникновения за 2014 г.
48
Рисунок 6 - Структура дебиторской задолженности
ООО «Березка» по срокам возникновения за 2015 г.
Рисунок 7 - Структура дебиторской задолженности
ООО «Березка» по срокам возникновения за 2016 г.
Анализ структуры кредиторской задолженности представлен в
таблице
6.
49
Таблица 6 - Анализ структуры кредиторской задолженности
ООО «Березка» по срокам погашения
Сроки
погашения
кредиторской
задолжен-
ности
Уд. вес
кредиторской
задолжен-
ности в 2014 ,
%
Уд. вес
кредиторской
задолжен-
ности в 2015,
%
Уд. вес
кредиторской
задолжен-
ности в 2016,
%
Абс. отклонение
уд. веса % в
2016 г. от:
2014
г.
2015
г.
0-30 дней
1,3
1,5
2,1
0,8
0,6
31-60 дней
5,3
6,2
-
-5,3
-6,2
61-90 дней
16,7
23,5
22,9
6,2
-0,6
91-120 дней
36,2
29,8
35,8
-0,4
6
121-365 дней
40,5
39,0
39,2
-1,3
0,2
Итого:
100
100
100
-
-
Из таблицы видно, что за рассматриваемые периоды наибольший
удельный вес занимала кредиторская задолженность сроком 121-265 дней:
- в 2014 г. – 40,5%,
- в 2015 г. – 39%%
- в 2016 г. – 39,2%.
Удельный вес кредиторской задолженности сроком 91-120 дней в
2016г.:
- снижается по сравнению с 2014 г. на 0,4;;
- увеличивается по сравнению с 2015 г. на 6%.
Удельный вес кредиторской задолженности сроком 61-90 дней в
2016г.:
- растет по сравнению с 2014 г. на 6,2%;
- снижается по сравнению с 2015 г. на 0,6%.
Удельный вес кредиторской задолженности сроком 0-30 дней в 2016г.
растет по сравнению с:
- 2014 г. на 0,8%;
- 2015 г. на 0,6:.
50
Отразим структуру кредиторской задолженности ООО «Березка по
срокам погашения за 2014-2016гг. на рисунках 8, 9 и 10.
Рисунок 8 - Структура кредиторской задолженности
ООО «Березка» по срокам погашения за 2014 г.
Рисунок 9 - Структура кредиторской задолженности ООО
«Березка» по срокам погашения за 2015 г.
Рисунок 10 - Структура кредиторской задолженности ООО
«Березка» по срокам погашения за 2016 г.
51
В таблице 7 проведем анализ состава дебиторской задолженности
ООО «Березка» за 2014-2016 гг.
Таблица 7 - Анализ состава и динамики дебиторской
задолженности ООО «Березка» за 2014-2016 гг.
Показатели,
тыс.руб.
2014
2015
2016
Абсолютное отклонение
2016-2014
2016-2015
Дебиторская
задолженность,
в т.ч.
7505
13387
9192
1687
-4195
Задолженность
перед
покупателями и
заказчиками
7505
13387
9192
1687
-4195
В целом дебиторская задолженность в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
снижается на 4195 тыс. руб.
Необходимо отметить, что в ООО «Березка» всю дебиторскую
задолженность составляют покупатели и заказчики.
На рисунке 11 представлена динамика дебиторской задолженности ООО
«Березка» за 2014-2016 гг.
Рисунок 11 - Динамика дебиторской задолженности
ООО «Березка» за 2014-2016 гг.
2014 2015 2016
52
На рисунке 12 представлена динамика состава дебиторской
задолженности ООО «Березка» за 2014-2016 гг.
Рисунок 12 - Динамика состава кредиторской задолженности
ООО «Березка» за 2014-2016 гг.
В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с
поставщиками и подрядчиками.
Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков
платежей является нормальной.
Однако если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе
анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых
финансовых ресурсов в обороте предприятия.
Для определения состояния обязательств в ООО «Березка» необходимо
рассмотреть состав кредиторской задолженности.
В таблице 8 приведём анализ состава и динамики кредиторской
задолженности ООО «Березка» за 2014-2016 гг.
2014 2015 2016
53
Таблица 8 - Анализ состава и динамики кредиторской
задолженности ООО «Березка» за 2014-2016 гг.
Показатели, тыс.
руб.
2014
2015
2016
Абсолютное отклонение
2016-
2014
2016-
2015
Кредиторская
задолженность, в т.ч.
9121
13425
8739
-382
-4686
Задолженность
перед поставщиками
и подрядчиками
9000
13100
8500
-500
-4600
Задолженность
перед персоналом
организации
90
300
200
110
-100
Задолженность
перед бюджетными и
внебюджетными
фондами
31
25
39
8
14
Графически динамика кредиторской задолженности ООО
«Березка» за 2014-2016 гг. представлена на рисунке 13.
Рисунок 13 - Динамика кредиторской задолженности
ООО «Березка» за 2014-015 гг.
На рисунке 14 графически представлена динамика состава
кредиторской задолженности ООО «Березка» за 2014-2016 гг.
2014 2015 2016