26
Анализируются также аудиторское заключение прошлого года,
бухгалтерская (финансовая) отчетность за предыдущий год.
Следует заметить, что каждый источник информации обладает реальной
продуктивной возможностью раскрыть достаточно полно и объективно
определенные стороны финансового положения хозяйствующих субъектов.
28
Организационное обеспечение финансового анализа обусловливается:
целью и задачами проведения либо комплексного, либо
тематического анализа финансового положения хозяйствующего
субъекта;
практической востребованностью пользователями (как
внутренними, так и внешними) полученных обобщающих
результатов анализа с объективной оценкой как финансовой
устойчивости его функционирования и развития, так и уровня
платежеспособности по погашению ранее имеющихся и вновь
возникших краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Эти
обеспечение
обстоятельства являются
отражается
определяющими при
источниками
формировании
организационных
долгосрочных
основ проведения
хозяйствующего
анализа.
29
Основными
обстоятельства
источниками информации
возникших
для анализа
погашению
дебиторской и
кредиторской задолженностей служат: Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66 н
(ред.от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
оборотные ведомости; карточки аналитического учета; данные инвентаризации;
первичные документы; журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в
которых отражается движение соответствующих платежей; расчетные
ведомости по начислению заработной платы работникам; действующие
нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве
расчетов по направлениям платежей; другие отчетные формы.
Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в бухгалтерском
балансе организации по видам.
28
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. —2-е изд. — М:
Издательство «Дело и Сервис», 2014. – С.93
29
Пласкова Н.С. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2014. – С.234
27
Учет дебиторской задолженности ведется на счете 1210 «Краткосрочная
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Учет кредиторской
задолженности ведется на счете 3310 «Краткосрочная кредиторская
задолженность поставщикам и подрядчикам».
Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические
счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении. Для
более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета,
где кроме
счетам
денежного измерителя
формы
может присутствовать
счетов
количественный
показатель (килограммы,
имеет
штуки, пары и
заносятся
др.).
30
Для
между
обобщения и систематизации
тем
данных синтетических и
дебиторами
аналитических
счетов
кредиторская
используются оборотные
счетов
ведомости. При
тем
этом форма
показывается
оборотной
ведомости
кредитовой
по счетам
указывать
учета расчетов с
тем
разными дебиторами и
организациях
кредиторами
имеет
количественный
специфику, связанную с
кредитовой
тем, что
детальной
по одним
форма
организациям задолженность
имеет
может быть
данные
дебитовой, а по
синтетические
другим – кредитовой. Кроме того,
отражается
по одной и
видам
той
же
данные
организации на
присутствовать
начало месяца
характеристики
остаток может
может
быть дебитовым, а
все
на конец
используются
месяца – кредитовым, и
виде
наоборот. Поэтому
Книге
сальдо в данной
ведомости
оборотной
ведомости
характеристики
показывается развернуто:
пассиве
дебитовое сальдо в
одной
активе, кредитовое в
операций
пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е.
оборотные
как простую
одним
разность между
характеристики
различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать
нельзя.
При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета,
рекомендованной для большинства организаций промышленности, торговли и
сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской
задолженностей отслеживается по данным соответствующих журналов-
ордеров. Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в
Главную книгу.
31
30
Кобелева С.В., Конова О.Ю. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление /Территория
науки. - 2015. – С.64
31
Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. - М.: Проспект, 2014. – С.112
28
В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской
задолженностям анализируются непосредственно по Книге учета
хозяйственных операций.
Кредиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность,
погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе
счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.
32
полученная
По данным
ликвидности
бухгалтерского баланса,
налоговых
приложений к нему и
во
пояснительной
записки
Информация
можно судить о
ликвидности
степени обеспечения
видам
обязательств и платежей
структуре
организации раскрывать в
отчетной
пояснениях к бухгалтерскому
долговые
балансу и отчету о
пояснительной
финансовых результатах дополнительные данные о
задолженность
наличии на
отражаются
начало и конец
изучают
отчетного периода
после
отдельных видов
перечисления
дебиторской задолженности.
отражаются
Кроме того,
даты
здесь должна
бухгалтерском
быть приведена
характеризующих
информация, полученная
распределение
по результатам
проанализировать
анализа
соблюдения
ожидаются
расчетно-платежной дисциплины,
этого
просроченных долговых
сопоставить
обязательств, полноты
месяцев
перечисления налоговых и
убытках
приравненных к ним
требования
платежей, уплаченных
расчетов
или подлежащих
учета
уплате штрафных
финансовой
санкций за
неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.
33
Анализ задолженности – составная часть оценки ликвидности
организации, его способности погашать свои обязательства. Для этого
необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени
денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения
краткосрочной задолженности финансовой отчетности.
34
При анализе показателей, характеризующих долговые требования и
обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность
возникновения, соответствие срокам исковой давности.
32
Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. - 2015. - № 1. - С. 17
33
Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий. - М.: ЭКСМОС, 2015. – С.132
34
Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие / В.А.Одинцов. -
М.: Академия, 2016. – С.65
29
Таким образом, можно сделать следующий вывод: взаимодействуя с
внутренними и внешними контрагентами у каждой организации возникает
задолженность: дебиторская и кредиторская, которая влияет на финансовое
состояние организации. Для эффективного управления долговыми
обязательствами необходимо проводить анализ задолженности с выявление
состава, структуры и динамики, а также сопоставлять дебиторскую и
кредиторскую задолженности.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ
ООО «ЗОЛОТОЙ ВЕК»
2.1. Краткая характеристика экономического субъекта
Общество с ограниченной ответственностью «Золотой Век» существует с
2011года. В соответствии со статьей 52 Гражданского кодекс РФ, юридические
лица действуют на основании Устава организации.
Требования к перечню сведений, который должен включать Устав
общества с ограниченной ответственностью, содержатся в ГК РФ и ст. 12 ФЗ
«Об обществах с ограниченной ответственностью». В уставе определяются:
организационно-правовая форма организации;
его название;
адрес;
органы управления и контроля;
порядок распределения прибыли и образования фондов
организации;
условия его реорганизации и ликвидации.
Устав Общества утверждается его учредителем. Экономический субъект
считается учрежденным и приобретает права юридического лица со дня его
государственной регистрации.
В приложении 1 представлен Устав общества с ограниченной
ответственностью «Золотой Век».
ООО «Золотой Век» является юридическим лицом и создано без
ограничения срока деятельности, имеет самостоятельный баланс, расчетный
счет в банке и круглую печать, а также вправе иметь штампы и бланки со своим
фирменным наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в
установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Общество от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и
31
личные неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и
ответчиком в суде в соответствии с федеральным законодательством.
Данное общество является самостоятельным юридическим лицом, не
имеющих дочерних организаций, филиалов и представительств. Находится на
общем режиме налогообложения.
ООО «Золотой Век» осуществляет свою деятельность на коммерческой
основе в целях получения прибыли. Для достижения указанных целей
организация осуществляет следующие основные виды деятельности:
оптовая торговля текстильными тканями и трикотажным полотном,
предназначенными для изготовления одежды, белья и т.п.;
оказание услуг по хранению и складированию;
прочая оптовая торговля;
другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
ООО «Золотой Век» отличается разнообразием дизайна и цветовой
гаммой модных тканей Европы, выпущенных на лучших фабриках. Также
представлен богатый выбор фурнитуры: нитки, молнии, кристаллы, кружево и
многое другое.
ООО «Золотой Век» работает с розничными и оптовыми покупателями,
для которых предусмотрена гибкая система скидок. Отличительные
особенности организации: оригинальный дизайн тканей, высокое качество и
широчайший ассортимент товара, приятное обслуживание.
Наряду с широким выбором тканей и фурнитуры ООО «Золотой Век»
предлагает:
идеи для творчества;
оказание услуг по индивидуальному пошиву одежды по размерам
заказчиков;
магазин готовой одежды, где представлены авторские проекты.
ООО «Золотой Век» имеет линейную организационную структуру, при
которой во главе каждого подразделения стоит единоличный руководитель,
наделенный всем объемом полномочий и власти.
32
Организационная структура ООО «Золотой Век» представлена в
приложении 2.
Преимущества линейной структуры управления в ООО «Золотой Век»:
четкая система взаимных связей функций и подразделений;
четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает
в своих руках руководство всей совокупностью процессов,
имеющих общую цель;
ясно выраженная ответственность;
согласованность действий исполнителей;
оперативность в принятии решений;
простота организационных форм и четкость взаимосвязей.
Также имеются и недостатки данной структуры:
отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического
планирования;
малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;
перегрузка управленцев верхнего уровня;
повышенная зависимость результатов работы организации от
квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев.
Бухгалтерия ООО «Золотой Век» состоит из 3 сотрудников: Главного
бухгалтера, ведущего экономиста по труду и заработной плате и ведущего
бухгалтера по учету товарно-материальных ценностей.
Основные функции, выполняемые бухгалтерией:
учет материально-технических ценностей (ОС, товаров);
учет расчетов по оплате труда;
учет затрат на продажу;
учет финансовой деятельности;
учет денежных операций;
составление бухгалтерской отчетности.
33
В ООО «Золотой Век» используется автоматизированная форма
бухгалтерского учета, которая предусматривает применение электронно-
вычислительных машин и использование программы 1С: Бухгалтерия.
При автоматизированной форме бухгалтерский учет осуществляется
путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал
хозяйственных операций либо заполнением первичных учетных документов.
При проведении заполненных первичных учетных документов происходит
автоматическое формирование корреспонденции счетов. Также реализована
возможность получения печатной формы созданного документа.
Работа организации невозможна без обеспечения ее безопасности и
охраны здоровья персонала при помощи надежной защиты от различных
рисков и угроз. Основной целью обеспечения безопасности организации
является ограждение ее собственности и работников от внутренних и внешних
угроз, выявление и, по возможности, устранение причин их возникновения.
Угрозы организации принято разделять на два вида: внешние и
внутренние.
К внешним относятся: деятельность недобросовестных конкурентов,
направленная на подрыв деловой репутации организации; действия компаний
или отдельных лиц, направленные на перехват управления организации или на
захват ее имущества; корпоративный шантаж; действия физических лиц,
направленные на причинение ущерба материальным ценностям общества или
его деловой репутации и т.д.
К внутренним угрозам относятся: нарушения работниками трудовой
дисциплины; правонарушения работников, направленные на причинение
материального ущерба организации или подрыв ее деловой репутации;
«некачественный» подбор персонала и др.
Директор ООО «Золотой Век» проводит инструктаж по технике
безопасности с работниками организации, а также инструктирует работников
при переводе их на другую работу, не допускает работников до работы, пока не
убедится в знании ими правил, инструкции по технике безопасности. Директор
34
систематически следит за выполнением работниками организации правил
техники безопасности, а также за организацией безопасных приемов работы.
Немедленно принимает меры к устранению неисправностей электропроводки,
аппаратуры предохранительных приспособлений, ограждений, скользкости
пола, а также содержанию его в чистоте.
В ООО «Золотой Век» несколько раз в год проводятся спортивные
корпоративные мероприятия. Для корпоративных мероприятий чаще
выбираются командные виды спорта, где важны совместная работа,
сплоченность и стремление к успешному результату.
При проведении спортивных мероприятий, преследуются важнейшие
цели:
укрепление корпоративного духа организации;
повышение доверия к руководству;
оздоровление коллектива;
выработка навыков взаимодействия участников коллектива на всех
уровнях;
повышение самооценки сотрудников;
урегулирование внутренних конфликтов между сотрудниками;
повышение внешнего авторитета компании, соответственно, ее
узнаваемость и конкурентоспособность, что особенно важно в
условиях мегаполисов.
Даже небольшой корпоративный спортивный праздник способен оказать
положительное влияние на дух и имидж организации.
Для дальнейшей характеристики ООО «Золотой Век» нужно провести
анализ финансово-хозяйственной деятельности. Экономический анализ
хозяйственной деятельности исследует взаимозависимости экономических
явлений, выявляет положительные и отрицательные факторы и степени их
влияния на развитие организации, а также изучает тенденций и
закономерностей в деятельности организаций.
35
Для получения необходимой информации об имущественном и
финансовом положении ООО «Золотой Век» нужно проанализировать
основные экономические показатели его деятельности.
Анализ финансового состояния позволяет разработать конкретные
направления работы, дает возможность выявить более важные аспекты и
наиболее слабые позиции положения организации. Результаты экономического
анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и
разработать мероприятия по их ликвидации (Таблица 1).
Информационной базой для расчета показателей послужили
бухгалтерский баланс за 2016 и 2105 гг. (Приложение 3, 4) и отчет о
финансовых результатах за 2016 и 2015 гг. (Приложение 5, 6) ООО «Золотой
Век».
Информационной базой для расчета показателей послужили
бухгалтерский баланс (Приложение 2) и отчет о финансовых результатах ООО
«Золотой Век». (Приложение 3)
По результатам проведенного анализа основных экономических
показателей (Приложение 7) определено, что стоимость основных фондов
увеличилась на 234 тыс. руб. за счет приобретения нового оборудования.
Стоимость нематериальных активов увеличилась на 30 тыс. руб. за счет их
переоценки. К запасам относятся материалы на складах, готовая продукция и
товары для перепродажи, в совокупности, увеличившиеся 62%. Во избежание
затоваривания необходимо тщательно следить за составом и ассортиментом
товаров.
Почти на 30 % снизилась дебиторская задолженность за счет
периодически проведенных сверок расчетов с покупателями и прочими
дебиторами.Также снижается кредиторская задолженность на 152 тыс. руб.
Увеличился товарооборот на 178692 рубля. На этом фоне произошло
снижении себестоимости товаров на 23%, за счет приобретения менее дорогих
товаров или увеличение цены на товары при уменьшении количества
проданных товаров. Валовой доход увеличился почти на 14% и увеличились