66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская задолженность – это сумма долгов, т. е. элемент оборотного
капитала, причитающихся организации от юридических или физических лиц.
По критерию просроченности платежа можно выделить дебиторскую
задолженность плановую и просроченную. Когда дебиторская задолженность
возникла, но сроки ее погашения еще не наступили, дебиторскую
задолженность именуют плановой. Если сроки погашения наступили, а платежа
от контрагента не поступило, задолженность именуют просроченной.
Следует иметь в виду, что, дебиторская задолженность может
существенным образом влиять на формирование конечных показателей
экономической деятельности организации, а также на формирование рыночной
стоимости бизнеса (акций, отдельных активов) организации.
Под кредиторской задолженностью подразумевается суммарная
задолженность экономического субъекта перед всеми кредиторами. То есть это
те денежные средства, которые необходимо вернуть в полном объеме через
установленный промежуток времени. Чаще всего встречается кредиторская
задолженность перед контрагентами, как правило, это поставщики товаров и
материалов, а также перед бюджетом и внебюджетными фондами. Регулярно
возникают обязательства перед персоналом за выполненную работу.
Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностями –
существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета.
Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями
рекомендуется постоянно следить за соотношением дебиторской и
кредиторской задолженностями, так как значительное преобладание
дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости
организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников
финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской
может привести к неплатежеспособности организации.
67
Иными словами, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей
включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке
финансового положения организации.
Объектом наблюдения в работе являлся процесс анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей ООО «Золотой Век»: был проведен анализ
дебиторской и кредиторской задолженностей и построены таблицы
характеризующие состав, структуру и движение задолженностей.
ООО «Золотой Век» – развивающая торговая организация, реализующая
текстильные ткани и фурнитуру, предоставляющая услуги по разработке
дизайна и индивидуальному пошиву одежды.
В ходе анализа финансового состояния ООО «Золотой Век», выявлено:
– уменьшение нематериальных актов, в связи с ненадобностью
программного продукта;
– увеличение основных средств за счет приобретения транспортного
средства;
– уменьшение дебиторской задолженности;
– все коэффициенты финансовой устойчивости и ликвидности
находятся в пределах нормы;
– коэффициент ресурсоотдачи увеличился, что означает,
платежеспособность и финансовую устойчивость;
– увеличение коэффициента оборачиваемости мобильных средств за
счет интенсивности использования оборотных средств;
– увеличение оборачиваемости материальных средств;
– период погашения дебиторской и кредиторской задолженности
увеличился;
– продолжительность финансового цикла увеличилась, что говорит
об увеличении сроков погашения задолженностей;
– повышение общего уровня рентабельности: за счет повышения
рентабельности продаж и повышения рентабельности активов, а
также снижения рентабельности прямых затрат.
68
По SWOT-анализу определено, что в ООО «Золотой Век» высокое
качество продукции и известность марки, что дает возможность разумного
сочетания цены и качества товара. Персонал организации
высококвалифицированный и поэтому высокий уровень обслуживания
клиентов. Однако, выявлена слабая политика продвижения на рынок и слабая
сеть распределения и поэтому появляется угроза высокой конкуренции.
Основной целью финансового прогнозирования является достижение
высокой эффективности хозяйствования, что должно находить свое выражение
в увеличении объемов финансовых ресурсов, рациональном их использовании,
укреплении финансовой устойчивости, повышении платежеспособности,
деловой активности и рентабельности организации.
В целом можно определить пути повышения деловой активности
ворганизации:
– изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры
по взысканию дебиторской задолженности;
– сокращение оборачиваемости в днях по всем фазам кругооборота
средств;
– сокращение срока гашения кредиторской задолженности;
– сокращение финансового цикла что приведет к увеличению
прибыли за счет роста оборачиваемости товаров.
Для достижения поставленных целей были разработан ряд мероприятий:
установление характера дебиторской задолженности;
анализ задолженности по видам продукции для определения
невыгодных с точки зрения продажи товаров;
оценка реальной стоимости существующей дебиторской
задолженности;
уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных
долгов;
определение
оборотных
конкретных размеров
оптимизации
скидок при
потребности
досрочной оплате;
69
оценка возможности
расширение
факторинга — продажи
расширение
дебиторской
задолженности;
расчет и
придется
тщательное соблюдение
продукции
минимальных переходящих
факторинга
остатков по
видам
расчетам с кредиторами;
цены
определение потребности в
устойчивых
собственных оборотных
собственных
средствах и
уровня
которая
прироста устойчивых
безнадежных
пассивов, необходимого для
удовлетворения этой потребности;
анализ и контроль уровня кредиторской задолженности;
анализ и контроль структуры кредиторской задолженности.
В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностями
целесообразно проводить прогноз данных задолженностей на будущее, с целью
принятия оптимального решения для деятельности организации.
При применении разработанных рекомендаций по увеличению скорости
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностями на прогнозный
период в ООО «Золотой Век» предполагается сокращение оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженностей, то есть сокращение периода
погашения дебиторской задолженности и за счет этого высвобождение
денежных средств для погашения кредиторской задолженности.
В целом, в ООО «Золотой Век» руководство стремиться сократить
длительность финансового цикла до 82 дней.
Таким образом, цель исследования в выпускной квалификационной
работе – разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла
организации, прогнозирование показателей деловой активности с учетом
проектных предложений, достигнута.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ
(ред. от 22.06.2017) // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017) // СПС Консультант Плюс.
3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // СПС
Консультант Плюс.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ (ред. от 18.07.2017) // СПС Консультант Плюс.
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99)» // СПС Консультант Плюс.
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
(ПБУ 10/99)» // СПС Консультант Плюс.
7. Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению» // СПС Консультант Плюс.
8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»
9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа».
Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2015. –416 с.
10. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые
вопросы учета и налогообложения. – М.: Вершина, 2016.– 49 с.
11. Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. – 2-
е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 615 с.
12. Герасимова В.И., Харевич Г.Л. Экономический анализ
хозяйственной деятельности. – М: Право и экономика, 2016. – 513 с.
71
13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности».
Учебное пособие. —2-е изд. — М: Издательство «Дело и Сервис», 2014. – 336с.
14. Дюсенбаев К.Ш. «Анализ финансового положения организации».
Алматы, Экономика, 2016. –280 с.
15. Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей
бухгалтерской экспертизы. М.: Академия, 2015. – 220 с.
16. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния
предприятий. - М.: ЭКСМОС, 2015. – 320 с.
17. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и
кредиторской задолженности: Учебник. М.: ТК ООО «Велби», 2016. – 550 с.
18. Кермит Ларсон, Пол Миллер «Принципы расчетов», Москва,
ЮНИТИ, 2015.- 45 с.
19. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. - М.: Проспект, 2014.
– 510 с.
20. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие.- 4е изд.,
перераб. и доп. – М.:Инфра-М, 2013. – 640 с .
21. Колпакова Г.М. «Управление дебиторской задолженностью
организации» учеб.пособие / Г.М. Колпакова; Моск. гос. ин-т электрон.
техники (техн. ун-т). - М.: МИЭТ, 2014. – 158с.
22. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы
оценки М.: ИКЦ ДИС, 2014. – 224 с.
23. Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учеб.пособие / В.А.Одинцов. - М.: Академия, 2016. – 252 с.
24. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. –
М.: Инфра-М, 2015. – 647 с.
25. Петровская М.В. Васильева Л.С. «Финансовый анализ: Учебник для
вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип. 2016.–127 с.
26. Пласкова Н.С. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2014. – 704 с.
27. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность. – М.:
Горячая линия бухгалтера, 2015.– 162 с.
72
28. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной
деятельности предприятий: учебник / Т. У. Турманидзе,– М.: Экономика, 2015.
– 478 с.
29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа»,
М., 2015. –300 с .
30. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. «Бухгалтерский учет
и финансовый анализ на коммерческих организациих»: Москва,« Инфра - М»
2014.– 302 с.
31. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет. Учеб.пособие / М.,
Перспектива, 2015. –265с.
32. Иващенко Ю.В. Теоретические основы управления кредиторской
задолженностью // Наука и бизнес: пути развития. - 2017. - № 4. - С. 61-63.
33. Кобелева С.В., Конова О.Ю. Дебиторская задолженность:
возникновение, анализ и управление /Территория науки. - 2015. –№44- С.56-58.
34. Колбасина Е.И. Сущность анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей / Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и
обществе. - 2015. - № 3. – С. 46 - 52.
35. Коровина Л.Н., Кобякова С.Н. К вопросу о дебиторской и
кредиторской задолженности / Социально-экономические явления и процессы.
- 2015. - № 7.–С. 78 - 82.
36. Молитвик В.Н. Проблемы анализа и управления дебиторской
задолженностью предприятий // Экономика и управление: проблемы, решения.
- 2015. – С.259.
37. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 4. – С.46-53.
38. Пинчук Е.П., Макаренко И.В. Системный подход к анализу и
оценке кредиторской задолженности организации // Системное управление. -
2016. - № 4. - С. 26-33.
73
39. Пластинина В.Г. Сравнительный анализ дебиторской икредиторской
задолженности // Международный академический вестник. - 2015. –
№23.- С.205-210.
40. Ромадыкина М.Ю., Овчинникова О.А. Практика применения ABC -
XYZ анализа в оценке дебиторской задолженности // Современные тенденции
развития науки и технологий. - 2015. – №44. –С.308-309.
41. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка,
признание и погашение // Бухгалтерский учет. - 2015. - № 17.– С.30-35.
42. Сафронов В. Эффективное управление денежными средствами
предприятия // Консультант директора. - 2015. - № 23 (107). –С.26-30.
43. Симоненко Л.И., Столярова М.А. Анализ расчетов и управление
дебиторской и кредиторской задолженностью // Инновационная экономика:
перспективы развития и совершенствования. - 2014. –№34.- С.216-218.
44. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность //
Бухгалтерский учет. - 2015. - № 1. –С. 17 –27.
45. Ширяева Н.В. Современный уровень состояния кредиторской
задолженности организации // Глобальный научный потенциал, 2016. –С. 280.
74
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение
1–
Устав ООО «Золотой Век»
Приложение
2–
Организационная структура ООО «Золотой Век»
Приложение
3–
Бухгалтерский баланс ООО «Золотой Век» за 2016 г.
Приложение
4–
Бухгалтерский баланс ООО «Золотой Век» за 2015 г.
Приложение
5–
Отчет о финансовых результатах ООО «Золотой Век»
за 2016 г.
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
6–
7–
8–
9–
10–
11–
12–
13–
14–
Отчет о финансовых результатах ООО «Золотой Век»
за 2015 г.
Основные экономические показатели торгово-
хозяйственной деятельности ООО «Золотой Век»,
за 2015-2016 г.г.
Дебиторская задолженность ООО «Золотой Век»
за 2015-2016 г.г. (тыс. руб.)
Структура кредиторской задолженности ООО
« Золотой Век» за 2015-2016 г.г.
Динамика баланса ООО «Золотой Век» за 2014-2016
гг.
Показатели отчета о финансовых результатах
ООО «Золотой Век» за 2015-2016 г.г.
Вертикальный анализ баланса ООО «Золотой Век»
за 2015-2016 г.г.( тыс. руб.)
Коэффициенты оборачиваемости ООО «Золотой Век»
за 2015-2016г.г.
Коэффициенты оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности ООО « Золотой Век» за
2015-2016 г.г.
75
Приложение
Приложение
15–
16–
Оборотно - сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками» ООО «Золотой Век»
за 2016 г.
Остатки по счетам на конец 2016 г. в ООО «Золотой
Век».