35
управленческого процесса по функциональным подсистемам организации,
четкую систему взаимных связей функций и подразделений.
Организационная структура организации ООО «ТракАвто» определена
Положением «Об организационной структуре» и представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Организационная структура организации
ООО «ТракАвто»
49
Деятельность организации ООО «ТракАвто» характеризуется
следующими основными экономическим показателями, которые представлены
в таблице 2.
По данным таблицы 2 видно, что, выручка от продаж организации ООО
«ТракАвто» в 2018 г. уменьшилась на 6617 тыс.руб., темп снижения составил
64,06 % (Приложение 1). Уменьшение данного показателя произошло в связи с
нарушением сроков оплаты покупателями счетов организации ООО
«ТракАвто» за товары, снижения доли рынка в сегменте продаж
автомобильных деталей, узлов и принадлежностей.
Снижение себестоимости продаж организации ООО «ТракАвто»
произошло, в связи с проводимой политикой управления запасами
49
Положение «Об организационной структуре организации ООО «ТракАвто», утвержденного общим
собранием участников, протокол №2/11 от 28.09.2011 г.
Генеральный директор
Финансовый отдел
Материально-
техническая
служба
Общехозяйствен
ный отдел
Рабочие
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Начальник
отдела
Менеджер по
закупкам
Отдел
продаж
Начальник
отдела
Менеджеры
по
продажам
Экономист
36
комплектующих и материалов. Так, в 2018 г. себестоимость продаж снизилась
на 5225 тыс.руб., темп снижения составил 67,46 %.
Таблица 2
Экономические показатели деятельности организации
ООО «ТракАвто» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Изменение
тыс. руб.
%
1. Выручка от продаж,
тыс.руб.
18413
13948
11796
-6617
64,06
2. Себестоимость продаж,
тыс. руб.
16057
12892
10832
-5225
67,46
3. Валовая прибыль от
продаж, тыс.руб.
2356
1056
964
-1392
40,92
4. Среднесписочная
численность персонала, чел.
5
5
11
6
2,2
5. Затраты на 1 руб.
реализации, коп./руб. (п.2 /
п.1)
87,2
92,43
91,83
4,63
105,31
6. Производительность
труда, тыс. руб./чел. (п.1 /
п.4)
3682,6
2789,6
1072,4
-2610,2
29,12
7. Прибыль до
налогообложения, тыс. руб.
2021
1006
917
-1104
45,37
8. Прибыль чистая, тыс. руб.
1987
987
876
-1111
44,09
9. Рентабельность продаж,
%:
- по прибыли до
налогообложения (п.7/ п.1)
- по чистой прибыли
(п.8/п.1)
10,98
10,79
7,21
7,08
7,77
7,43
-3,21
-3,36
70,77
68,86
Производительность труда работников организации уменьшилась на
2610,2 тыс.руб., в связи с уменьшением выручки от продаж и увеличением
численности.
Анализ динамики финансовых результатов организации ООО
«ТракАвто» показывает, что она прибыльная.
По результатам деятельности в 2018 г. организацией ООО «ТракАвто»
получена чистая прибыль в размере 876 тыс.руб., однако по сравнению с 2016 г.
уменьшилась на 1111 тыс.руб. (рисунок 4).
СГТУ 060801
Лист
15
Изм
Лист
№ докум.
Подп.
Дата
37
Рисунок 4. Показатели деятельности организации
ООО «ТракАвто» за 2016-2018 гг.
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения составила 7,77
%, по чистой прибыли – 7,43 %.
Ключевыми факторами получения прибыли стали предпринятые
в организации ООО «ТракАвто» мероприятия, направленные на повышение
эффективности продаж за счет развития и совершенствования
клиентоориентированности.
Таким образом, динамика экономических показателей организации ООО
«ТракАвто» показывает, что ее деятельность прибыльна
50
и, как следствие,
является конкурентоспособной.
2.2. Анализ динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской
задолженности
Дебиторская задолженность организации ООО «ТракАвто» является
частью оборотных средств, потому начиная анализ динамики и структуры
50
Бухгалтерская отчетность организации ООО «ТракАвто» за 2016-2018 годы, утвержденная
директором организации.
0
5000
10000
15000
20000
2016 2017 2018
Сумма выручки от продаж, тыс. руб. Сумма себестоимости продаж, тыс. руб.
Прибыль от проданных товаров, тыс.руб. Прибыль до обложения налогом, тыс. руб.
Прибыль чистая, тыс. руб.
38
дебиторской задолженности определим уровень текущих активов, отвлеченных
в дебиторскую задолженность организации, для этого используем данные
бухгалтерского баланса за 2016-2018 гг.
Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных
средств определим отношением величины дебиторской задолженности к
величине оборотных средств.
Основные результаты анализа представлены в таблице 3.
Таблица 3
Уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую
задолженностьорганизации ООО «ТракАвто»
Наименование
показателей
2016
2017
2018
Изменение от 2018 года
2016
2017
Абс.
Отн.,
%
Абс.
Отн.,
%
1.Общая сумма
дебиторской
задолженности,
тыс.руб.
4242
5618
5915
1673
139,44
297
105,29
2. Общая сумма
оборотных активов,
тыс.руб.
10634
11949
12257
1623
115,26
308
102,58
3. Значение
коэффициента
отвлечения
оборотных средств
в дебиторскую
задолженность
(п.1/п.2)
0,3989
0,4702
0,4826
0,837
120,98
0,0124
102,64
По данным таблицы 3 видно, что показатель коэффициента отвлечения
средств в дебиторскую задолженность в 2016 году составлял 0,3989, в 2017
году – 0,4702, в 2018 г. – 0,4826. По сравнению с 2016 годом к концу 2018 года
он увеличился на 0,837, темп роста которого составил 120,98%, по сравнению с
2017 годом к концу 2018 г. увеличился на 0,0124, темп роста которого составил
102,64 %.
Увеличение коэффициента отвлечения оборотных активов в
дебиторскую задолженность означает увеличение вовлечения средств
организации ООО «ТракАвто» в расчеты.
39
Это увеличение возникло в связи увеличением общей суммы
дебиторской задолженности к концу 2018 года на 1673 тыс. руб. (с 4242 тыс.
руб. до 5915 тыс. руб.) по сравнению с 2016 годом при увеличении общей
суммы оборотных средств на 1623 тыс. руб.
Наличие задолженности означает, что дебиторы не своевременно
рассчитываются по своим долгам с ООО «ТракАвто», хотя положительным
моментом является снижение темпа увеличения суммы дебиторской
задолженности. Так, темп прироста в 2018 году составил 5,29% по сравнению с
2017 годом.
Для более детального анализа движения дебиторской задолженности,
возникшей и погашенной в течение 2018 года, по временному составу, а так же
структуру этой задолженности используем данные бухгалтерского учета,
результаты которого сведем в таблицу 4.
По данным таблицы 4, видно, что в составе дебиторской задолженности
и ее структуре произошли существенные изменения.
Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности занимает
задолженность по расчетам с покупателями. Так, ее доля в 2016 году составляла
– 98,63 %, в 2017 году ее доля снизилась до 99,43%, к концу 2018 года
составила – 99,56%. Доля дебиторской задолженности по авансам выданным в
2016 году составляла – 1,13%, в 2017 году ее доля увеличилась до 0,34%, к
концу 2018 года составила 0,29%.
Доля дебиторской задолженности в части задолженности работников
составляла менее 1 %. Так, задолженность работников по возмещению
транспортных расходов составила в 2016 году составляла – 0,21 %, в 2017 году
составила 0,2%, к концу 2018 года ее доля снизилась до 0,14%.
В 2018 году организации ООО «ТракАвто» удалось добиться погашения
только части задолженности дебиторами, но на конец периода сумма
дебиторской задолженности превышала прошлые периоды. На наличие
дебиторской задолженности за анализируемый период оказало влияние
ухудшение общего экономического положения в стране, снижение
40
платежеспособности покупателей, не эффективное управление дебиторской
задолженностью и существующей системы финансового анализа.
Таблица 4
Состав и структура дебиторской задолженности организации
ООО «ТракАвто»
Динамика дебиторской задолженности организации ООО «ТракАвто»
по составу наглядно изображена на рисунке 5.
Наименова
ние
показателей
2016
2017
2018
Изменение 2018
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2016
2017
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Дебиторская
задолженно
сть
4242
100
5618
100
5915
100
1673
-
297
-
В том числе:
расчеты с
покупателя
ми, тыс.руб.
4184
98,63
5586
99,43
5889
99,56
1705
0,93
303
0,13
- авансы
выданные
(предварите
льная
оплата)
поставщику,
тыс.руб.
48
1,13
19
0,34
17
0,29
-29
-0,84
-2
-0,05
- задолженн
ость
работников
по
возмещению
материально
го ущерба,
тыс.руб.
1
0,01
2
0,02
1
0,01
1
0,01
-1
-0,01
- задолжен
ность
работников
по возмеще
нию транс
портных
расходов,
тыс.руб.
9
0,21
11
0,2
8
0,14
2
-0,07
-3
-0,06
41
Рисунок 5. Динамика дебиторской задолженности
ООО «ТракАвто» по составу
При изучении дебиторской задолженности особое внимание уделяется
анализу ее качества. Удельный вес сомнительных долгов в составе дебиторской
задолженности определяют отношением сомнительной дебиторской
задолженности к общей сумме дебиторской задолженности. Этот показатель
отражает качество дебиторской задолженности. Его рост свидетельствует о
снижении ликвидности, об уровне потерь средств в расчетах с дебиторами.
Для того, чтобы оценить качество дебиторской задолженности
необходимо проанализировать коэффициенты, приведенные в таблице 5.
В результате проведенного анализа прослеживается следующее.
Так, в 2016 году дебиторская задолженность составляла 501 тыс. руб., в
2017 году она увеличилась до размера 608 тыс. руб., и на конец 2018 года
составила 929 тыс. руб. По сравнению со значением 2016 года к концу 2018
года она увеличилась на 428 тыс. руб., в сравнении с 2017 годом к концу 2018
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2016 2017 2018
задолженность покупателей, тыс.руб.
авансы выданные (предварительная оплата) поставщикам, тыс.руб.
задолженность работников по возмещению материального ущерба,
тыс.руб.
задолженность работников по возмещению транспортных расходов,
тыс.руб.
42
года средняя величина дебиторской задолженности увеличилась на 321 тыс.
руб.
Коэффициент просроченной дебиторской задолженности в 2016 году
составлял 0,019, в 2017 году – 0,014, в 2018 году – 0,016. По сравнению с 2016
годом к концу 2018 года он снизился на 0,003, по сравнению с 2017 годом к
концу 2018 года увеличился на 0,002.
Таблица 5
Качество дебиторской задолженности дебиторской задолженности
организации ООО «ТракАвто»
Наименование
показателей
2016
2017
2018
Изменения
2018 года от
2016
2017
1.Общая сумма дебиторской
задолженности, тыс.руб., в т.ч.:
4242
5618
5915
1673
297
2. Сумма просроченной
дебиторской задолженности,
тыс.руб. из нее:
501
608
929
428
321
3. Сумма сомнительной
дебиторской задолженности,
тыс.руб.
79
81
93
14
12
4. Коэффициент просроченной
дебиторской задолженности (п.
3/п. 1)
0,019
0,014
0,016
-0,003
0,002
5. Коэффициент сомнительной
дебиторской задолженности (п.
2/п. 1)
0,118
0,108
0,157
0,039
0,049
Сумма сомнительной дебиторской задолженности в организации ООО
«ТракАвто» в 2016 году составляла - 79 тыс. руб., к 2017 году она
незначительно увеличилась до 81 тыс. руб., и на конец 2018 года составила 93
тыс. руб. В сравнении с 2016 годом к концу 2018 года она увеличилась на 14
тыс. руб., в сравнении с 2017 годом к концу 2018 года так же увеличилась на 12
тыс. руб.
Коэффициент сомнительной дебиторской задолженности в 2016 году
составлял 0,118, в 2017 году – 0,108, в 2018 году – 0,157. По сравнению с 2016
годом к концу 2018 года он вырос на 0,039, по сравнению с 2017 годом к концу
2018 года - на 0,049. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении
ликвидности.
43
По данным таблице 5 видно, что сумма просроченной дебиторской
задолженности организации ООО «ТракАвто» имеет тенденцию роста,
который представлен наглядно на рисунке 6.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2016 2017 2018
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.
Сумма просроченной дебиторской задолженности, тыс.руб.
Сумма сомнительной дебиторской задолженности, тыс.руб.
Рисунок 6. Динамика дебиторской задолженности
ООО «ТракАвто» по видам
В результате проведенного анализа прослеживается отрицательная
черта, т.е. повышается уровень некачественной задолженности.
Исследуя динамику дебиторской задолженности, необходимо
установить причины ее изменения. Для чего необходимо соотнести изменения с
динамикой результатов деятельности организации посредством расчета
коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности (таблица 6).
По данным таблице 6 видно, что средняя величина дебиторской
задолженности в 2018 годом увеличилась на 1838 тыс.руб. в сравнении с 2016
годом, к концу 2018 годом средняя величина дебиторской задолженности
увеличилась на 836,5 тыс.руб. в сравнении с 2017 г., причина - произведены
продажи, которые не оплачены в срок. Оборачиваемость дебиторской
задолженности снизилась на 2,64 оборота по сравнению с 2016 годом, к концу
2018 года уменьшилась на 0,78 оборота по сравнению с 2017 годом.
44
Период оборота увеличился на 99 оборота по сравнению с 2016 годом, к
концу 2018 года увеличился на 48 оборота по сравнению с 2017 годом. Следует
иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск
ее непогашения.
Таблица 6
Оборачиваемость дебиторской задолженности организации
ООО «ТракАвто»
Показатели
2016
2017
2018
Изменение
2018/2016
2018/2017
1.Выручка от продажи,
тыс. руб.
18413
13948
11796
-6617
-2152
2. Среднегодовая
дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
3928,5
4930
5766,5
1838
836,5
3. Оборачиваемость
дебиторской
задолженности, обороты
(стр.1/ стр.2)
4,69
2,83
2,05
-2,64
-0,78
4.Период оборота, дни.
(360 дней/ стр.3)
76
127
175
99
48
В целом можно говорить об увеличении количества времени, в течение
которого 1 рубль вложений в оборотные средства возвращается организации
ООО «ТракАвто» в виде денежных потоков от выручки и иных доходов.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности позволяет сделать
выводы о нерациональности размера годового оборота средств в расчетах.
Анализ состава и движения дебиторской задолженности в 2017 году
представлен в таблице 7.
По данным таблице 7 видно, что к концу 2018 г. темп роста
краткосрочной дебиторской задолженности в организации ООО «ТракАвто»
составил 0,06%.
Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности
организации ООО «ТракАвто» составляет доля задолженности покупателей,
которая составила 99,56%. На увеличение краткосрочной дебиторской
задолженности повлиял рост долга перед организацией ООО «ТракАвто» со
стороны покупателей, темп роста составил 0,13%.